1.2应收及预付款项.ppt

1、第二节 应收及预付款项,主讲人：孙文静 ,内容介绍,应收及预付款项,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,应收账款减值,客观题,客观题，计算题 综合题,应收票据,延期付款,“应收票据”这个会计科目 主要核算的对象,应收票据,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。,应收票据,应收票据,应收票据,设置 “应收票据”账户,应收票据,取得的应收票据的面值,到期收回票款 或到前

2、向银行贴现的应收票据的票面余额,企业持有的尚未到期的票据,应收票据,到期收到票款,无力支付,拒绝支付,应收票据,债务人抵偿,销售商品,提供劳务,应收票据,借：应收票据 贷：应收账款,借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额）,应收票据,甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。,借：应收票据 1755000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费-应交增值税（销项税额）255000,应收票据,3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。

3、,借：应收票据 1755000 贷：应收账款 1755000,借：银行存款 贷：应收票据,借：应收账款 贷：应收票据,应收票据,应收票据,借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据,应收票据,假设甲公司持一张价值11700元的商业承兑汇票在未到期前将它转让给乙公司用于购买30000元原材料准备用于生产，增值税5100元。另余款用银行存款支付.,借：原材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应收票据 11700 银行存款 23400,应收票据,票据贴现,票据贴现,应收票据,贴现指持票人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除贴现息

4、，将票款余额付给贴现企业的业务活动。,票面金额（票面金额X贴现率)=票款余额,财务费用,甲企业2010年10月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2010年12月31日应收票据的账面余额应为（）元。 A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750,课堂练习题,单选,A,应收账款,应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.,应收账款,考点：应收账款入账价值的确定,商业折扣,企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认,应收账款,现金折扣,是企业为了鼓励客户提前偿

5、付货款而向客户提供的债务扣除.,应收账款,确认现金折扣条件,2/ 10, 1/20, N/30,财务费用,应收账款,在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:,净价法,根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认,总价法,课堂练习,下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣,多选,A，B，C,课堂练习,某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的代垫的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应

6、该是（）万元。 A.60B.62C.70.2D.72.2,单选,D,应收账款,甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款300000元，增值税51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。编制会计分录,借：应收账款乙公司 357000,贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000,应收账款,接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录,借：银行存款 357000,贷：应收账款乙公司 357000,预付账款,预付账款是指企业按照合同规定预付的款项,预付账款X公司,原材料等,银行存款,付款,收

7、货,预付账款,借：预付账款 贷：银行存款,收回货物,退回/补足货款,预付账款,某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.,借：预付账款乙公司 150000,贷：银行存款 150000,预付账款,收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项,借：原材料 300000 应交税费应交增值税(进项税) 51000,贷：预付账款 351000,预付账款,借：预付账款乙公司 201000,贷：银行存款 201000,预付账款,

8、预付货款不多的企业,可以不设置 “预付账款”账户,而并入”应付账款”账户,应付账款X公司,原材料等,银行存款,付款,收货,预付账款,“应付” “预付”明细户的余额,借方 贷方,预付 （资产）,应付 （负债）,课堂练习,某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，应付丙公司账款”明细科目借方余额20000元，应付丁公司账款”明细科目贷方余额20000元，该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额是（ ）元,C 40000,D 70000,A 60000,B 30000,A,其他应收款,其他应

9、收款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。,其他应收款,应收的各种赔款,罚款,应收的出租包装物租金,存出保证金,应向职工收取的各种垫付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款,甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到,借：其他应收款- 保险公司30 000 贷：材料采购 30 000,其他应收款,承上例，上述保险公司赔款如数收到,借：银行存款30 000贷：其他应收款-保险公司 30 000,其他应收款,甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回,（1）垫付

10、时：借：其他应收款 5 000贷：银行存款 5 000（2）扣款时：借：应付职工薪酬 5 000贷：其它应收款 5 000,其他应收款,甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元,借：其他应收款-存出保证金10 000贷：银行存款10 000,其他应收款,假设，3个月后， 甲企业对设备保管不善，按照约定，扣押金的50%作为罚款，其余押金退还甲企业。,借：银行存款 5000 营业外支出 5000 贷：其他应收款存出保证金 10000,其他应收款,总经理外出出差向企业预借差旅费5000元。归来后报销4800元，余款交回。 编制：预借差旅费和报销差旅费的分录,借：其他应收款总经理

11、 5000 贷：库存现金 5000,其他应收款,借：管理费用 4800 库存现金 200 贷：其他应收款总经理 5000,课堂练习,下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项,A，B，D,多选,应收账款减值,坏账损失 坏账准备,应收款已有确凿证据表明确实无法收回,估计可能无法收回的部分，预先提取的准备,应收账款减值,应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，

12、计提坏账准备。 会计准则规定采用备抵法核算。,应收账款减值,坏账准备, +,已计提但尚未转销的坏账准备,计提坏账准备 已注销坏账又收回,注销实际发生坏账 冲减多提的坏账准备,补提坏账准备,应收账款减值,1.提取坏账准备,坏账准备,资产减值损失,应收账款,2.发生坏账准备,应收账款减值,坏账准备,应收账款,银行存款,3.已经确认专销坏账准备收回,借：应收账款 贷：坏账准备,借：银行存款 贷：应收账款,应收账款减值,以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备,1,2,假定坏账率不变,企业应计提取的坏账准备,随应收账款余额而变动,应收账款减值,2008年

13、12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试，应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。,借：资产减值损失计提坏账准备 100000 贷：坏账准备 100000,甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，编制确认坏账损失时的分录,应收账款减值,借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000,甲公司2009年年年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司应计提120000元坏账准备,应收账款减值,借：资产减值损失计提坏账准备 50000 贷：坏账准备 50000,甲公司2009年4月20日，收

14、到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行,应收账款减值,借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000,借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000,应收账款减值,当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）,当期应提取的坏账准备,=,课堂练习,1.2009年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2009年末提取坏账准备的会计分录为（）。A.借：资产减值损失计提的坏账准备140 000贷：

15、坏账准备140 000B.借：资产减值损失计提的坏账准备100 000贷：坏账准备100 000C.借：资产减值损失计提的坏账准备 60 000贷：坏账准备 60 000D.借：资产减值损失计提的坏账准备 40 000贷：坏账准备 40 000,C,课堂练习,下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备 B.收回应收账款C.确认坏账损失 D.收回已转销的坏账,A，B，D,多选,下列各项中，应计提坏账准备的有（）。A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款,课堂练习,A，B，C，D,多选,课堂练习,甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年12月1日

16、，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。,课堂练习,（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月

17、30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20,n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税）要求：（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录；（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。,应收账款减值,（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。,借：应收账款1 053贷：主营业务收入 900应交税费应交增值税（销项税额） 153,应收账款减值,（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40不能收回，确认为坏账。,（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。,借：坏账准备 40贷：应收账款 40,借：银行存款500贷：应收账款 500,应收账款减值,（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行