基础会计汇总

1、项目10 账务处理程序,通过本章学习，你将掌握： 理解账务处理程序的概念； 清除各种账务处理程序的内容、特点及基本程序； 能够理解各种账务处理程序的种类、优缺点及适用范围； 掌握各种账务处理程序的操作方法和步骤。,学习目标,第一节 账务处理程序的意义和种类,指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的步骤和方法。也称会计核算组织程序、会计核算形式等。,记账程序和记账方法是指从会计凭证编制、传递，根据会计凭证登记账簿以及编制会计报表的步骤。,账簿组织是指账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的相互关系；,一、账务处理程序的概念,会计报表,账 簿,会计凭证,经济 业务,原始凭证(种类),总 账 (格式),

2、明细账 (格式),日记账 (格式),利润表,资产负债表 (格式),会计账务处理程序基本含义的理解图示,记账凭证(种类),二、账务处理程序的种类,种类,记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,日记账账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,第二节 记账凭证账务处理程序,一、设置的会计凭证和账簿,二、基本步骤,三、特点,四、优缺点及适用范围,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿,记账凭证,专用记账凭证,会计账簿,（借、贷、余三栏式）,通用记账凭证,（收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,二、记账凭证

3、账务处理程序的基本步骤,根据记账凭证，直接逐笔登记总账 是最基本的账务处理程序,三、记账凭证账务处理程序的特点,收款凭证,会计报表,现金日记账,明细账,总 账,付款凭证,转账凭证,银行存款 日记账,表示填制、登记或编表 表示核对,图 9-1 记账凭证账务处理程序的基本步骤,原始凭证汇总表,四、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,程序简单明了，易于理解 总分类账较详细地记录和反映了经济业务的来龙去脉 便于了解经济业务动态和查对账目,总账登记工作量过大,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体,优点,缺点,适用范围,记账凭证账务处理程序 举例,下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为

4、例，说明记账凭证账务处理程序的基本流程。 假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表：,“固定资产”总分类账的期初余额：,发生业务如下,1、6月11日，仓库发出A、B两种材料，共计380000元，其用途如下：,本业务发生后，应及时依次作如下会计处理：,第一步根据有关原始凭证编制记账凭证记账凭证 第二步根据记账凭证登记现金或银行存款日记账 本业务不涉及现金或银行存款日记账 第三步根据原始凭证及记账凭证分别登记有关明细账 甲产品生产成本 乙产品生产成本 A材料 B材料 第四步登记有关总分类账 生产成本 原材料 管理费用 制造费用,1、登记记账凭证,3、登记明细账,3、登记明细账,3、登记

5、明细账（根据记账凭证和原始凭证）,3、登记明细账（根据记账凭证和原始凭证）,4、登记有关总账（根据记账凭证）,4、登记有关总账（根据记账凭证）,4、登记有关总账,4、登记有关总账,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、设置的会计凭证和账簿,三、该处理程序的基本步骤,四、特点,五、优缺点及适用范围,六、举例,二、科目汇总表的编制方法,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序设置的会计凭证和账簿,科目汇总表,种 类,记账凭证,专用记账凭证,科 目 汇总表,通用记账凭证,会计账簿,收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,二、科目汇总表的编制方法,三、科目

6、汇总表账务处理程序的基本步骤,根据科目汇总表的汇总数字登记总账,四、科目汇总表账务处理程序的特点,图 9-2科目汇总表账务处理程序的基本步骤,收款凭证,付款凭证,转账凭证,原始凭证汇总表,现金日记账,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款 日记账,五、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围,大大减少了登记总账的工作量 可以利用科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现错误,科目汇总表不能反映账户间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目,经济业务量较多的经济单位,优点,缺点,适用范围,复习上次课内容：,1、账务处理程序的概念和种类 2、记账凭证账务处理程序的基本步骤和特

7、点 3、科目汇总表总务处理程序 会计凭证设置 科目汇总表的填写 基本步骤和特点,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序设置的会计凭证和账簿,图93汇总记账凭证账务处理程序采用的会计凭证与会计账簿,种 类,记账凭证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,汇总,会计账簿,收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,二、汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法,（一）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中 2.汇总付款凭证的编制

8、方法 按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中 3.汇总转账凭证的编制方法 按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中,汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总； 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总： 以现金存入银行填入汇总现金付款凭证 向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；,1.汇总收款凭证的编制方法,现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150,现收5借：现金 200 贷：应收账款 20

9、0,现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30,现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300,现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000,现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400,月终合计,记入总账,例：企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,其他应收款 180 180 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 3 080,2.汇总付款凭证的编制方法,按贷方科目设置,月终合计,记入总账,例：企业某月110日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：,银付1 借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 5

10、00,银付5 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000,银付4 借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000,银付3 借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000,银付2 借：应交税金 4 000 贷：银行存款 4 000,银付6 借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200,应付账款 11 500 11 500 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 71 700,3.汇总转账凭证的编制方法,按贷方科目设置,月终合计,记入总账,例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上

11、的分录为：,转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500,转5借：管理费用 400 贷：原材料 400,转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000,转3借：销售费用 200 贷：原材料 200,转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000,转6借：制造费用 200 贷：原材料 200,生产成本 5 500 5 500 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 7 300,三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账,四、汇总记账凭证账务处理程序的特点,图 9-4汇总记账凭证账

12、务处理程序的基本步骤,收款凭证,付款凭证,转账凭证,原始凭证汇总表,现金日记账,明细账,总 账,会计报表,银行存款 日记账,五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,总账根据汇总记账凭证月末一次登记入账，减少了登记总账的工作量 汇总记账凭证和总账能够清晰的反映账户之间的对应关系,不利于会计核算工作的分工 转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大,适用于规模大、经济业务较多的经济单位,优点,缺点,适用范围,第五节 日记总账账务处理程序,一、日记总账账务处理程序设置的记账凭证和账簿,种 类,记账凭证,专用记账凭证,会计账簿,（收付余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）

13、,二、日记总账的格式与登记方法,第五节 日记总账账务处理程序,第五节 日记总账账务处理程序,三、日记总账账务处理程序特点和步骤 特点：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。,收款凭证,会计报表,现金日记账,明细账,日 记 总 账,付款凭证,转账凭证,银行存款 日记账,表示填制、登记或编表 表示核对,日记总账账务处理程序的基本步骤,原始凭证汇总表,四、日记总账账务处理程序优缺点及适用范围,可以全面反映各项经济业务的来龙去脉， 有利于对会计核算资料的分析和使用， 账务处理程序比较简单。,如果会计科目多，总分类账的账页就过长，不便于记账和查阅， 记账时容易发生串栏错误。,适用于规模小、经济业务

14、简单、使用会计科目较少的经济单位。,优点,缺点,适用范围,第六节 多栏式日记账账务处理程序,一、多栏式日记账账务处理程序设置的记账凭证和账簿,种 类,记账凭证,专用记账凭证,会计账簿,（多栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,三、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤,现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根据其设置的各个专栏，将对应账户的发生额汇总登记总账 转账业务可根据转账凭证逐笔登记总账，也定期编制汇总表，据以登记总账,四、多栏式日记账账务处理程序的特点,多栏式日记账账务处理程序的基本步骤,五、多栏式日记账账务处理程序优缺点及适用范围,可以简化总分类账的登记工作 具体反映有关现金和银行存款收支业务,日记账账页过大，不便于登记和业务分工,适用于运用会计科目少，收付款业务比较多，业务量小的经济单位,优点,缺点,适用范围,第七节 会计电算化账务处理程序流程,一、会计电算化账务处理程序步骤 1、系统初始化 2、日常账务处理操作 3、结账 4、编制会计报表,第七节 会计电算化账务处理程