高等学校新会计制度下的基建并账实务课件

1、高校新会计制度下的基建并账实务,高校新会计制度下的基建并账实务,一、首次（初始）基建并账 二、基建日常定期并账核算 三、年度固定资产投资报表及相关部门 决算报表编制 四、贷款基建项目并账核算,一、首次（初始）基建并账,（一）首次（初始）基建并账的制度依据 （二）首次（初始）基建并账的工作步骤 （三）首次（初始）基建并账的主要内容,一、首次（初始）基建并账,（一）首次（初始）基建并账的制度依据,高等学校会计制度 （2013年） 财政部 新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定 （2014年） 财政部 国有建设单位会计制度 （1995年） 基本建设财务管理规定 （2002年）,一、首次（初始）基

2、建并账,（二）首次（初始）基建并账的工作步骤,1、将2013年12月31日的基建会计科目余额表调整为高校会计科目余额表，基建资金平衡表调整为高校资产负债表。 2、开设新账后，将 2014年1月1日的基建会计科目年初余额表调整为高校会计科目年初余额表，在大账中补充记录基建科目的年初余额。 3、将2014年已经发生并记录的基建账数据按月并入高校会计大账系统。,一、首次（初始）基建并账,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析 2、并账科目的设置及调整 3、并账初始转换的难点及注意事项,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,1、基建账数据并入单

3、位会计“大账”所适用的会计制度差异分析 （1）适用的会计制度不同 国有建设单位会计制度 （1995） 基本建设财务管理规定 （2002） 高等学校会计制度 （2013）,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析 （2）会计科目的设置及核算内容不同 . 高校基建会计科目：核算国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位的基本建设投资活动。 . 高校会计科目：核算全日制高校及成人高校的教学、科研以及辅助业务活动。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析 （3）会计报表结构及内容不同 基

4、建会计报表：资金平衡表：资金占用=资金 来源 基本建设财务月报表 高校会计报表：资产负债表：资产-负债= 所有者权益（净资产） 收入支出表：收入-支出=结 转结余 财政补助收入支出表,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （1）“大账”的科目设置 A、资产类科目 库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、其他应收款、在建工程总账科目下设置基建明细科目。 重点关注 零余额账户用款额度、财政应返还额度总账科目下要分别设置同级财政和非同级财政国库资金的明细科目。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （1）“大账”的科目设置 B、负债

5、类科目 短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款及长期应付款总账科目下设置基建明细科目。 重点注意 先将基建账中负债类科目内容按照负债年（期）限进行分类，再并入会计“大账”的对应科目。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （1）“大账”的科目设置 C、净资产类科目 非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转总账科目下设置基建明细科目。 重点关注 非财政补助结转科目的核算内容，限于(同级)财政专项补助结转以外的部分，包括自筹专项经费结转和非同级财政专项经费结转的部分。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （1）“大账”的科目

6、设置 D、收入类科目 财政补助收入、其他收入总账科目下设置基建明细科目。 重点关注 基建项目拨款的资金来源，分清同级财政预算拨款、非同级财政预算拨款、自筹拨款、捐赠资金拨款等基建项目拨款的范围。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （1）“大账”的科目设置 E、支出类科目 教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出、其他支出等总账科目下设置基建明细科目。 重点关注 基建项目支出在会计“大账”中的支出性质及分类，即区分具体的基建项目支出属于大账中教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出中的哪一类。,（三）首次（初始）基建并

7、账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （2）基建账的科目及项目调整 A、调整其他应收款、预付工程款科目的项目辅助核算，新增资金来源的分类辅助核算，资金来源主要分为：同级财政专项资金、非同级财政专项资金和自筹专项资金（捐赠专项资金）。 B、调整交付使用财产、建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资支出科目的项目辅助核算，将原财政投资来源的基建项目细分为同级财政与非同级财政资金投资的基建项目，同时保留自筹资金来源的基建项目分类。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （2）基建会计账的科目及项目调整 C、调整应付工程款、其他应付款科目的项目辅助核算，新增在建与竣工

8、决算基建项目的辅助分类。 D、调整基建拨款科目，在保留以前年度预算与自筹基建拨款、本年预算与自筹基建拨款的分类基础上，将原预算拨款科目进一步细分为财政预算拨款与非同级财政预算拨款科目；同时，调整基建拨款科目的项目辅助核算，新增在建与竣工决算基建项目的辅助分类。参照年度资金平衡表,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （2）基建会计账的科目及项目调整 E、零余额账户用款额度及财政应返还额度总账科目下新设明细科目，区分财政与非同级财政来源的专项国库资金，零余额账户用款额度也可区分往年额度与本年额度，财政应返还额度区分直接和授权支付。 F、调整应付工程款、基建投资借款科目，

9、按负债年（期）限设置长期、短期（一年以下）明细科目。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,2、并账科目的设置及调整 （3）“大账”会计科目与基建账常用会计科目的基本对应关系,科目对照表,科目对照表,科目对照表,科目对照表,科目对照表,科目对照表,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,3、并账初始转换的难点及注意事项 （1）财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转科目余额的调整 并账规定：财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转科目余额根据基建账中基建拨款科目贷方余额进行分析。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,3、并账初始转换的难点及注意事项 （2）预付工程款科目余额的调整 A、“大

10、账”中在建工程的基建工程明细科目余额应等于基建账中的在建工程成本科目借方余额加上预付工程款的借方余额。 B、按照建设单位会计制度的相关规定，在建工程成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。预付工程款科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款，不直接构成在建工程成本的支出内容。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,3、并账初始转换的难点及注意事项 （3）基建账中交付使用财产科目借方余额未在“大账”中登记的调整 A、按照现行会计制度规定，当年完工交付使用的基建工程办理竣工财务决算后，“大账”和基建账应同时完成固定资产账面价值转移的会计账务处理

11、，在第二年初并账时无需做调整。（资金平衡表调整） B、如果基建账中当年做了固定资产移交的会计处理，但会计“大账”中当年没有做相对应的会计处理，那么第二年初，就会出现交付使用财产科目借方余额未在“大账”中登记的情况，并账时应进行补充登记，增加“大账”中固定资产的账面价值。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,3、并账初始转换的难点及注意事项 （4）“大账”中非流动资产基金的在建工程、固定资产明细科目余额的调整 按照处理规定：新账中“非流动资产基金”科目的贷记金额=（1）、（2）中新账非流动资产科目借方增加金额合计-（7）中新账“其他应付款”科目贷方增加金额-（8）中新账“应付账款”、“长期应付

12、款”科目贷方增加金额合计-（9）中新账“其他应付款”科目贷方增加金额中与形成（1）、（2）中新账非流动资产相对应的金额。,（三）首次（初始）基建并账的主要内容,3、并账初始转换的难点及注意事项 （5）“大账”中事业基金科目的并账调整 A、处理规定：将处理规定中第四部分（1）至（11）项中新账科目的借方合计金额与贷方合计金额的差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。 B、 “大账”中事业基金科目核算高等学校拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 C、基建账数据并入事业基金科目的核算内容主要包括：（1）自筹资金投资的基建项目的竣工结余资金。（2）非同级财政投资的基

13、建项目的竣工结余资金。,二、基建日常定期并账核算,选择适用于基建并账的大账科目：多账套、增设总账及明细科目、多校区 选定基建并账的时间及会计期间：实时、（至少）按月 选定基建并账方式：逐笔录入（国库支付）、同类合并录入 依据：新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定、学校财务管理要求（校区管理、业务量、资金来源等）,二、基建日常定期并账核算,（一）对基建工程按照大账中的支出科目用途进行分类 （二）基建日常业务核算内容：本期发生额,二、基建日常定期并账核算,（一）对基建工程按照大账中的支出科目用途进行分类 首先选定基建工程项目支出在大账中适用的支出科目，然后进行会计处理。 基建项目支出的用途主

14、要包括：教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出等科目。,（二）基建日常业务核算内容,根据基建项目建设流程进行核算： 1、从筹建到正式开工期间的前期费用：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、耕地开垦费、拆迁农民社保、耕地占用税、新菜地基金、勘察设计费、借款利息、临时设施费、业务招待费、利息收入等等。 基建账： 借：待摊投资建设单位管理费等明细科目（项目） 贷：银行存款（自筹资金） 零余额账户用款额度（本年财政授权支付） 基建拨款本年财政预算拨款（财政直接支付） 借：银行存款（利息收入） 贷：待摊投资利息收入,（二）基建日常业务核算内容,1、从筹建到正式开工期间的前期费

15、用 大账： 借：在建工程基建工程 贷：非流动资产基金在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款基建户（自筹资金） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（财政直接支付） 借：非流动资产基金在建工程（利息收入） 贷：在建工程基建工程 借：银行存款（利息收入） 贷：教育事业支出明细科目,（二）基建日常业务核算内容,2、基建项目开工后费用：勘测费、设计费、监理费、招标代理费、预付工程款、工程进度款等。 （1）预付备料款(30% )、预付工程款业务（合同约定） 基建账： 借：预付备料款/预付工程款（项目） 贷：银行存款（自筹） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 基建拨款本年财政预算拨款

16、（财政直接支付） 扣回时：借：应付工程款（建筑安装工程投资） 贷：预付备料款/预付工程款,（二）基建日常业务核算内容,2、基建项目开工后费用：勘测费、设计费、监理费、招标代理费、预付工程款、工程进度款等。 （1）预付备料款(30% )、预付工程款业务（合同约定） 大账： 借：在建工程基建工程 贷：非流动资产基金在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款基建户 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（财政直接支付）,（二）基建日常业务核算内容,（2）勘察设计费、监理费、招标代理费、工程进度款(不高于90%，合同约定抵扣预付款）业务 基建账： 借：建筑安装工程投资等科目明细科目（项目

17、） 贷：银行存款（自筹） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 基建拨款本年财政预算拨款（财政直接支付） 财政应返还额度（以前年度直接支付）,（二）基建日常业务核算内容,（2）勘察设计费、监理费、招标代理费、工程进度款业务 大账： 借：在建工程基建工程 贷：非流动资产基金在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款基建户 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（本年财政直接支付） 财政应返还额度（以前年度直接支付）,（二）基建日常业务核算内容,（3）结算工程款业务（单位工程、单项工程、建设项目） 基建账： 借：建筑安装工程投资/待摊投资等科目（项目） 贷：应付工程款（扣减预付备料款/

18、预付工程款） 其他应付款（工程质量保证金） 支付时： 借：应付工程款/其他应付款（工程质量保证金） 贷：银行存款 零余额账户用款额度（财政授权支付） 基建拨款本年财政预算拨款（财政直接支付） 财政应返还额度（以前年度直接支付）,（二）基建日常业务核算内容,（3）结算工程款业务 大账：借：在建工程基建工程 贷：应付账款/其他应付款/长期应付款 实际支付时：借：应付账款/其他应付款/长期应付款 贷：非流动资产基金-在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款/财政应返还额度 注意：在未完成资金支付前，只增加在建工程成本科目借方支出数，不增加“非流动资产基金-在建

19、工程”科目的贷方数。,（二）基建日常业务核算内容,（4）工程竣工决算，办理资产移交业务 基建账：竣工后三个月编制完成竣工财务决算（报表及说明书），按审批规定报批 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资/其他投资 借：基建拨款-本年交回结余资金 贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度 下一年建新账： 借：基建拨款 贷：交付使用资产 借：基建拨款-以前年度拨款 贷：基建拨款-本年交回结余资金,（二）基建日常业务核算内容,（4）工程竣工决算，办理资产移交业务 大账： 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产 同时：借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程 上交结余资

20、金： 借：银行存款（基本户）/财政补助结余 /非财政补助结转（非同级财政） 贷：银行存款（基建户）/零余额账户用款额度 /财政应返还额度 项目结余资金留归本单位使用部分： 借：非财政补助结转（非同级财政） 贷：事业基金-一般基金,（二）基建日常业务核算内容,（5）基建拨款业务 基建账： 借：银行存款（自筹资金） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 建筑安装工程投资等支出科目（财政直接支付） 贷：基建拨款-本年自筹资金拨款 -本年同级财政预算拨款 -本年非同级财政拨款 年末结账： 借：财政应返还额度（授权支付/直接支付） 贷：零余额账户用款额度 基建拨款-本年财政拨款（同级/非同级） 下一年开新

21、账：借：基建拨款-本年拨款（自筹/财政） 贷：基建拨款-以前年度拨款（自筹/财政),（二）基建日常业务核算内容,（5）基建拨款业务 大账：借：银行存款（基建户）/其他应收款（自筹资金） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 教育事业支出等科目（财政直接支付） 贷：银行存款（基本户）/其他应付款（自筹资金） 财政补助收入（同级财政）-基建经费拨款 其他收入（非同级财政/捐赠收入）-基建经费拨款 年末：借：财政应返还额度（授权支付/直接支付） 贷：零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（同级本年直接支付）-基建. 其他收入（非同级本年直接支付）-基建. 下一年：借：零余额账户用款额度（财政

22、授权支付） 教育事业支出等科目（财政直接支付） 贷：财政应返还额度（财政授权支付/直接支付）,（二）基建日常业务核算内容,（6）年末结账业务 A、基建项目财政性资金国库支付额度的结转：见前述 B、基建项目收支的年末结转 基建账：下一年开新账进行结转：见前述：基建拨款、交付使用资产 大账：统一按项目支出结转进行：教育事业支出等基建支出科目（本年发生额）、财政补助收入的基建项目拨款（本年发生额）、其他收入的本年基建项目拨款和捐赠收入、基建项目的财政补助结转、非财政补助结转、竣工决算基建项目的财政补助结余及上缴、竣工决算基建项目的非财政补助结转及上缴、留用（事业基金）处理。,三、年度固定资产投资报表

23、及相关部门决算报表编制,（一）年度固定资产投资报表编制 （二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列 （三）两套报表的数据对应关系,（一）年度固定资产投资报表编制,报表构成： 封面 资金平衡表（财建01表） 投资项目表（财建02表） 资产基本情况表（财建03表） 项目统计分析表（财建04表）（自动生成） 编报说明（数据汇总单位说明、固定资产投资总体及分类投资情况、本年度固定资产投资及分类投资情况、资产总体形成结果及本年度新增资产情况、财政性资金到位、使用及结转结余情况、报表填报过程中遇到的问题及解决方法等）,（一）年度固定资产投资报表编制,编报范围 ： 行政事业单位的固定资产投资项目 参照事

24、业单位管理的社会团体的固定资产投资项目 国有及国有控股企业的固定资产投资项目 非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资的项目,（一）年度固定资产投资报表编制,固定资产投资项目范围： 本年度在建项目（含已安排投资但未开工或未购置项目） 本年度资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目 本年度购置固定资产项目 本年度办理竣工财务决算项目、停缓建项目 重点关注：多套账簿数据的汇总、校内独立核算单位固定资产并入报表,（一）年度固定资产投资报表编制,1、资金平衡表的编制注意事项 数据汇总的完整性，不遗漏 多个账簿固定资产数据的汇总：大账、基建账、校内独立核算单位账簿 A、表内：多账簿 资金来源类：交付使用资

25、产中的固定资产、无形资产、递延资产，在建工程中的建筑安装工程投资、待摊投资、设备投资、货币资金、预付款、应收款中的应收票据、其他应收款。 资金占用类：基本建设拨款、项目资本、项目资本公积、基建借款、应付款中的应付工程款、应付票据、应付工资及福利费、其他应付款、未交款中的未交税金。,（一）年度固定资产投资报表编制,1、资金平衡表的编制注意事项 B、表内：基建账 资金占用类：交付使用资产中的流动资产、待核销基建支出、转出投资、在建工程中的其他投资、应收生产单位投资借款、器材、应收款中的应收有偿调出器材及工程款、固定资产合计。 资金来源类：待冲基建支出、应付器材款、应付款中的应付有偿调入器材及工程款

26、、未交款中的未交基建收入、其他未交款、留成收入。,（一）年度固定资产投资报表编制,1、资金平衡表的编制注意事项 待核销基建支出：反映非经营性建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。包括基建账簿“待核销基建支出”科目的期末余额。经营性建设项目不填列此科目。一般少用，建设新校区有可能。 转出投资：反映为非经营性和经营性项目（需主管及同级财政核准）配套的专用设施投资。产权不归属本单位的，根据基建账簿“转出投资”科目的期末余额填列，冲销相应的资金。

27、产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。比如：新校区建设的变电站、道路、地下管道等市政设施等，产权归属于市政公司，业主需将产权移交给市政公司。,（一）年度固定资产投资报表编制,1、资金平衡表的编制注意事项 其他投资：反映建设单位期末尚未交付使用的房屋、办公及生活用家具、器具等购置投资支出；役畜、基本畜禽、林木的购置、培养、培育等投资支出；为生产企业用基建投资购置的尚未交付的专利权、土地使用权等无形资产以及递延资产等支出。根据基建账其他投资科目的期末余额填列。 生产单位投资借款：是实行投资借款建设单位的专用科目，核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。根据应收生产单

28、位投资借款科目的期末余额填列。资产交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目，同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、其他投资”、“待摊投资”科目。,（一）年度固定资产投资报表编制,1、资金平衡表的编制注意事项 固定资产：反映核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。自用指建设单位自用，不指生产单位使用，高校原指基建账单独作为固定资产核算，不在大账核算的，但并账后也入大账核算。比如：用基建投资购建的自用固定资产，交付使用时：借记本科目，贷记“交付使用资产”科目 基本建设拨款-本年交回结余资金：反映本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位

29、的固定资产投资结余资金。根据基建账中“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的期末余额以“-”号填列。上交借记本科目，贷记：银行存款、财政应返还额度科目；下年年初建立新帐时，将“本年交回结余资金”明细科目的上年借方余额转入“以前年度拨款”明细科目的借方。,（一）年度固定资产投资报表编制,2、投资项目表的编制注意事项：资金平衡表的项目明细表 基建程序进度：资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目：分两种情况，一是资产已交付使用，竣工财务决算未编制；二是资产已交付使用，竣工财务决算已编制，但尚未批复。 项目规模：按照大中型、小型划分，以数字“1”或“2”代表。根据财政部关于印发（财建2002

30、394号）第四十三条规定，经营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资额在3000万元（含3000万元）以上的为大中型项目；其他项目为小型项目。 项目性质：改扩建：在原有基础上进行改造性或扩大性建设，且建设后，新增固定资产价值未超过原有固定资产原值三倍。,（一）年度固定资产投资报表编制,2、投资项目表的编制注意事项 建设管理模式：其他：除上述模式之外的其他模式须在备注栏内注明，单位（企业）购置固定资产须在备注栏内填写“单位购置”。 开工年份：已开工项目反映实际开始施工的年份；已安排投资未开工、未购置项目以及停缓建项目反映立项批复的开工年份、计划购置年份；本年度已购置固

31、定资产项目反映实际购置年份。,（一）年度固定资产投资报表编制,2、投资项目表的编制注意事项 项目已批概算数：经批准的项目概算总投资，概算如有调整，需经批准，否则不能填报调整后的概算数，但可在备注栏内注明。购置类固定资产没有项目概算批复文件，建议投资项目表中第13列“项目已批概算数”按第14列“投资资金来源总计”数填列。主要包括七类项目：1、土地、房屋及建筑物。2、通用设备。3、专用设备。4、图书及档案.5、文物及陈列品.6、家具、用具、装具及动植物。7、其他固定资产类。财政部下达的中央财政性专项资金来源的在建工程项目有年度预算批复文件，没有概算批复文件，建议投资项目表中第13列“项目已批概算数

32、”按批复的预算数填列。,（一）年度固定资产投资报表编制,3、报表数据的稽核 （1）报表编制软件的自动审核公式 （2）报表数据的人工审核 A、账表核对：报表数据与基建账、大账等相关科目余额的核对,（一）年度固定资产投资报表编制,3、报表数据的稽核 B、表间核对： 资金平衡表的基本建设支出=投资项目表的投资资金支出合计数 资金平衡表的交付使用资产=投资项目表的交付使用资产 资金平衡表的在建工程=投资项目表的在建工程 资金平衡表的基本建设拨款=投资项目表的投资资金来源合计数,（一）年度固定资产投资报表编制,3、报表数据的稽核 B、表间核对： 资金平衡表的财政性资金拨款合计数=投资项目表的投资资金来源

33、中的财政性资金合计数 资金平衡表的基建借款=投资项目表的投资资金来源中的其他资金中的银行贷款、利用外资借款合计数 资金平衡表的固定资产和无形资产年末数=投资项目表的交付使用财产中固定资产、无形资产支出=资产基本情况表中的当年新增固定资产及无形资产,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,1、基础工作：年结大账、基建账核对科目余额表、12月报表。 2、需要录入数据的表页 12 （1）财决02表收入支出表 第4栏基本建设资金结转和结余口径：非偿还性基建资金结转和结余，并账前可能含自筹基建资金结转，并账后可能不含自筹基建资金结转和结余，如果大账中未分清自筹基建专项拨款核算。,（二）年度部门决

34、算报表中的固定资产投资数据填列,（2）财决05-1表基本支出决算明细表 第54-64栏基本建设支出类下经济分类项一般不填列。 第65-79栏其他资本性支出类下经济分类主要填列日常修缮、日常、零星购置资本性支出数据，不含基建专项项目支出。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（3）财决05-2表项目支出决算明细表 第54-64栏基本建设支出类下经济分类项仅填列本级发改委安排的基建专项公共预算财政拨款支出。 第65-79栏其他资本性支出类下经济分类项填列除发改委之外安排的基建专项项目支出，包括发改委之外的非本级财政专项拨款、自筹资金、捐赠资金等资金来源用于基建项目支出。,（二）年度部门

35、决算报表中的固定资产投资数据填列,（4）财决06-2表基本建设类项目收入支出决算表 填列口径：单位用非偿还性资金安排的基建项目。 本表的基建项目资金来源包括：同级财政拨款（发改委安排）、非同级财政拨款、自筹基建资金、捐赠资金等。 第3栏财政拨款结转和结余仅填列本级发改委安排的基建项目公共预算财政拨款结转和结余。 第5栏基本建设支出拨款、第15栏财政拨款结转和结余同上。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（4）财决06-2表基本建设类项目收入支出决算表 第6栏财政专户管理资金填列用专户核拨的教育收费等资金安排的基建项目。 第7栏其他资金填列除财政拨款和财政专户资金之外的非偿还性资金

36、安排的基建项目，比如社会捐赠资金等。 第13栏结余分配仅适用于已竣工决算基建项目的结余资金的分配，必须按照基本建设财务管理规定和各级财政包括项目结余的相关处理规定执行，要区分财政和自筹资金来源进行处理。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（5）财决07表公共预算财政拨款收入支出决算表 第4栏年初的基本建设资金结转和结余、第8栏基本建设资金收入、第14栏基本建设资金支出、第18栏年末的基本建设资金结转和结余填列口径：本级发改委安排，即发改委下达投资计划、财政部门下达投资预算的基建项目。 （6）财决08-1表公共预算财政拨款基本支出决算明细表 第54-64栏基本建设支出经济分类项一般

37、不用填列。 第65-79其他资本性支出经济分类项填列本级财政拨款安排的非专项项目的资本性支出部分。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（7）财决08-2表公共预算财政拨款项目支出决算明细表 第54-64栏基本建设支出经济分类各项填列本级发改委安排的基建项目支出。 第65-79其他资本性支出经济分类各项填列除发改委之外的本级财政专项拨款安排的项目的资本性支出部分。 （8）财决09、10、10-1、10-2表涉及政府性基金预算财政拨款收支表 一般高校不填列，略。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（9）财决11表财政专户管理资金收入支出决算表。 第4栏年初的基本建设资金结转和结余、第8栏本年的基本建设资金收入、第14栏本年的基本建设资金支出、第20栏年末的基本建设资金结转和结余填列口径：财政专户核拨的教育收费等自筹资金安排的基建项目。,（二）年度部门决算报表中的固定资产投资数据填列,（10）财