会计从业资格考试《财经法规》知识点：第三章 税收法律制度

1、百度出品：会计测试神器，扫描代码下载！大量免费资料，真实问题，模拟问题，你可以练习！会计考试，会计初级职称，会计中级职称，全抓！官方QQ群：第三章税收法律制度第一节税收概述知识点1。税收的概念和分类税收的概念和作用1.税收的概念税收是国家凭借政治权力和法律规范，为满足广大社会的共同需求，免费获取财政收入的一种具体分配方式。2.税收的作用(1)税收是国家机关财政收入的主要形式和工具；(2)税收是国家调控经济运行的重要手段；(3)税收具有维护国家权力的功能；(4)税收是在国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。(二)三税的特点1.命令的2.未付款的3.固定性包括时间的连续性和收集比率的固定性。注税收

2、的无偿性是税收“三性”的核心。(3)税收分类税收分类分类标准类型代表税税务对象流转税类别增值税、消费税、营业税和关税所得税类别企业所得税和个人所得税财产税类别财产税，旅游税资源税类别资源税、土地增值税和城市土地使用税行为税类别印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税藏品管理的分工体系工商税类绝大多数关税类别进出口关税、进口增值税、消费税和船舶吨位税征收权和收入控制权国税海关征收的税收和消费税地方税城市土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税和契税中央和地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税税收设定标准从价税增值税、营业税、企业

3、所得税和个人所得税从量税啤酒和黄酒中的车船(使用税)、“城镇”土地使用税和消费税混合或复合关税消费税中的烟和酒示例选择题下列税收属于从价税()。A.大桶B.消费税C.营业税D.个人所得税正确答案自动呼叫分配器【答案分析】消费税大部分是从价税，但啤酒和米酒是特产税；香烟和酒是复合税。知识点2。税法及其构成要素(一)税法概念税法是国家权力机关和行政机关为调整国家和纳税人在税收征收中的权利义务关系而制定的法律规范的总称。(二)税法的分类1.根据税法的不同功能，税法分为税收实体法和税收程序法。(1)税收实体法决定税收立法(2)第号税务程序法不是针对特定的税收类别，而是针对税收管理程序。(税收征收管理法

4、、中华人民共和国海关法、进出口关税条例).2.根据主权国家行使的不同税收管辖权，可以分为国内税法、国际税法和外国税法。(1)国内税法是指一国在税收管辖权范围内调整国家与纳税人之间权利和义务的法律规范的总称。(2)国际税法是指国家之间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家之间的税收协定、条约和国际惯例。(3)外国税法是指外国制定的税收制度。3.根据税法的分类，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。(1)税法(2)税收管理条例，暂行条例(三)税收法规和规范性文件由国务院财政税务主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会)制定【选择题】例子下列属于税收程序法()。

5、A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.进出口关税条例【正确答案】广告【答案分析】选项BC属于实质性纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税及法律责任。其中，纳税人、征税对象和税率是税法最基本的三个要素。1.纳税人各级税务机关和海关。2.纳税人直接纳税的自然人、法人和其他组织。(不同于负纳税人，实际纳税人)3.纳税对象，即征税的对象，是区分不同税种的重要标志。4.税目税法规定的特定税目是税目的具体化。5.税率税率是计算税额的尺度，反映了税收的深度，是税收法律制度的核心要素。我国现行税率主要包括比例税率、固定税率和累进税率。(一)比例税率，是指同一个征税对象，不论数量和金额

6、，按相同比例征税的税率。单一比例税率：即相同的比例税率适用于同一征税对象的所有纳税人。(2)差别比例税率，即同一征税对象的不同纳税人按不同比例征税。A.产品差别比例税率(增值税)B.行业差别比例税率(企业所得税)C.地区差别比例税率(城市维护建设税)范围比例税率是指税法只规定了一个有上限和下限的范围税率，具体税率授权根据当地实际情况在该范围内确定。(2)固定税率是指对单位纳税对象征收的固定税额，而不是采取百分比的形式。(3)累进税率是根据征税对象的数量规定不同的税率等级。也就是说，征税对象的数量越多，税率越高；金额越小，税率越低。所得税一般采用三种形式：全额累进税率、超额累进税率和超额累进税率

7、。注我国现行税法体系采用的累进税率只是超额累进税率和超额累进税率。超额累进税率：将应税对象按金额分成若干等级，每个等级指定一个税率，税率依次递增。每个纳税人的应税对象根据其等级进行计算，同时应用几种税率，并将计算结果相加以获得应税金额。个人所得税中的工资薪金所得。超额累进税率代表税种：土地增值税。【例题选择题】我国个人所得税中工资薪金所得所采用的税率属于()。A.比例税率B.超额累进税率C.超额累进税率D.全额累进税率正确答案 b【答案分析】所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。6.纳税计算基准计算应纳税额的标准(1)从价税。以税额为计税依据。应税金额=适用税率的税额(2)按数量评估。税

8、额作为计税依据。应税金额=应税数量单位的适用税额(3)复合标志。包括定量征税和估价征税。应税金额=应税数量单位适用税额适用税率7.纳税税法规定的征税对象应当在从生产到消费的流通过程中纳税8.纳税期限纳税义务发生后，纳税人依法纳税的期限。包括按时纳税、按时纳税和提前支付年终结算。9.纳税地点纳税人纳税的具体地点。10.减税和免税国家为鼓励和照顾某些纳税人和纳税对象而做出的特殊规定。(1)减税和免税(1)减税是与纳税相对应的部分减税；2免税是指所有相应的税额都被免除；(2)门槛税法规定了征税对象的起征点。如果征税对象的金额达到阈值，将对整个金额征税，如果没有达到阈值，将不征税。(3)免税金额对于税

9、收对象总额中的免税金额，只有扣除后的剩余部分为ta【答案分析】区分不同税种的主要标志是征税对象。第二节主要税种知识点1。大桶(一)增值税的基本原则(理解)(二)增值税的分类生产增值税、收入增值税和消费增值税。1.生产增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税。2.基于收入的增值税允许纳税人在计算增值税时扣除购买的固定资产的折旧。3.消费税允许纳税人在计算增值税时一次性扣除外购固定资产的进项税。自2009年1月1日起，中国全面实施消费型增值税。【例题选择题】在下列项目中，()以消费型增值税为特征。A.允许一次性扣除外购固定资产的增值税B.允许扣除计入产品价值的外购固定资产折旧部分的

10、增值税C.不允许扣除任何购买的固定资产的价格D.以上陈述都不正确正确答案 a【答案分析】消费型增值税允许一次性扣除已购固定资产中包含的所有税费。选项二属于收入型增值税的特征；选项c属于生产增值税的特征。(3)增值税征税范围(2014年新大纲变更)在中国销售或者进口货物，提供加工、修理和更换服务，以及提供应税服务。1.出售或进口的货物-有形动产，包括电、热和煤气。2.提供加工、维修和更换服务3.提供应税服务(1)运输-陆运服务、水运服务、空运服务和管道运输服务(二)邮政业(包括：普通邮政、特种邮政和其他邮政服务)；不包括：邮政储蓄业务)(3)一些现代服务业(包括：R&D技术服务、信息技术服务、文

11、化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、司法咨询服务、广播电影电视服务)。注1房地产租赁按“服务业租赁业”征收营业税。注2提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括在非经营活动中提供的应税服务。【例题选择题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，()属于增值税征收范围。A.进口货B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工正确答案自动呼叫分配器【答案分析】征税范围：销售货物、提供加工、修理和更换服务以及进口货物。选项b，出售房地产，属于营业税征收范围。(4)增值税征税范围的特别规定(2014年新大纲中增加)1.它被认为是销售商品(一)将货物交付其他单位或者个人托运；(二)代销。(三)拥有两个以

12、上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县(市)的除外；(四)将自产、加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产加工品用于集体福利或者个人消费；(六)向其他单位或者个体工商户提供自产、委托或者购买的商品作为投资；(七)向股东或者投资者分销自产、委托或者购买的商品；(八)将委托生产、加工或者购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。【例题选择题】根据增值税法律制度的规定，下列行为应视为销售商品，并征收增值税()。A.将自产货物用于免税项目B.将购买的商品用于个人消费C.将自产商品免费赠送给他人D.向股东分配购买的商品正确答案自动呼叫分配器【答案分析】选项二

13、，购买的商品用于个人消费，进项税不能抵扣。不是作为销售。2.它被视为提供应税服务(一)向其他单位或者个人免费提供交通工具和一些现代服务，但为公益活动或者为公众服务的除外。(二)财政部规定的其他情形混合销售销售行为涉及营业税应税项目和增值税应税项目增值税混合销售缴纳增值税营业税混合销售缴纳营业税并发运行纳税人的多元化经营既涉及营业税税目，也涉及增值税税目增值税项目与营业税项目同时运行分别核算和支付；未经税务机关批准不得单独核算一种税与不同的税目同时征收(混合业务)分别核算和支付；未从高适用税率中单独核算(5)增值税纳税人(新大纲的变化)1.增值税纳税人分类标准特例税收计算规则小规模纳税人生产类型

14、：50万元以下非生产类：80万元以下应税服务：少于500万元(1)个人；(非自营职业者)非企业单位；(3)不经常发生应税行为的企业。【注意】为必填项， 为可选项。简单税收；增值税专用发票不得使用(可由税务机关开具)；普通纳税人超过小规模纳税人的标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人实行减税制度；可以使用增值税专用发票。注除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。【选择题】示例在以下选项中，您可以选择按照小规模纳税人的标准纳税。A.年度应税销售额不超过一般纳税人的标准，但会计核算健全年度应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过

15、小规模纳税人标准的非企业单位D.年度应税销售额超过小规模纳税人标准且不经常发生应税行为的企业正确答案自动呼叫分配器【答案分析】选项二，其他个人年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，应按照小规模纳税人纳税，因为其会计核算不完善。(6)增值税税率(2014年新大纲变更)1.基本税率是17%2.低税率(1)应税货物：13%(一)粮食、食用植物油、食用盐和农产品；(2)自来水、供暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气和居民用煤产品；图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；4 .饲料、化肥、农药、农业机械(不含农业机械配件)、农膜、二甲醚；(2)应税服务：运输和邮政服务：11%现代服务业服务(有形动产租赁服务除外):6%3.零税率(1)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。(二)单位和个人提供的国际运输服务，向境外单位提供的R&