会计凭证应用实例

1、【例1】12月25日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款600000元已收款入账。 投资协议书（摘录） 投出单位: 星光电机厂 投入单位: 星光电子实业有限公司 第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币600000元。 第四，星光电机厂投资后占星光电子实业有限公司注册资本40%的份额。 第五，星光电机厂必须在2002年12月31日前向星光电子实业有限公司出资。 ,会计凭证应用实例,中国工商银行进账单（收账通知）,3,第0456号,2002 年 12 月 25 日,此联是收款人开户行交给收款人的收账通知,统一收据 2002 年 12 月25日,0004817,第一联存根,第二联记账凭证,

2、第三联收据,表5-3 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2002 年 12 月25 日,银收字第 5 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例2】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。,工商企业借款借据（收账通知） ,借款企业名称：星光电子实业有限公司 2002年12月20日,此联转账后退还借款单位,中国工商银行短期借款合同 立合同单位: 中国工商银行中华路支行 （以下简称贷款方） 星光电子实业有限公司 （以下简称借款方） 运达公司 （以下简称保证方） 为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。 一、贷款种类: 短

3、期流动资金借款 二、借款金额: 伍拾万元整 三、借款用途: 进口原材料 四、借款利率:月息 千分之十点九八 按季收息，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。 五、贷款期限:借款时间自 二二 年 十二 月 二十 日至 二三 年 六 月 二十 日止。 六、还款资金来源: 产品销售收入 七、还款方式: 转账,收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2002 年 12 月20 日,银收字第 4 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,中国工商银行托收承付结算凭证,5,第087641 托收号码,委托日期 2002 年 12 月 20 日,此联是付款单位开户行通知付

4、款单位按期承付货款的通知（支款）,单位主管： 会计： 复核： 记账： 付款单位开户行盖章12月22日,增值税专用发票 发 票 联 开票日期： 2002 年 12 月14日 0063490,第二联 发票联 购货方记账,收款人：苗 原 开票单位（未盖章无效） 结算方式：转账,铁路局运杂费收据 付款单位或姓名：鞍山钢铁公司 2002年12月15日 032487,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月22日,银付字第 6 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，财务科收到仓库保管

5、员填制的“收料单”。如表5-10所示。,供货单位：鞍山钢铁公司 收 料 单 材料科目：原材料 编号：收10 发票号码：0324768 2002年12月6日 材料类别：主要材料仓库：2号库,收料人：宋 英 经手人：李玉,转 账 凭 证 2002 年 12 月6日,转字第 2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例5】12月20日,采用汇兑结算方式偿还上月购料款306000元，收到银行“电汇凭证”回单, 根据上述分析，财会人员应根据“中国工商银行电汇凭证”回单，填制银行存款付款凭证。,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月20日,银付字第 5号,

6、会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,企业从宏达公司购入甲、乙两种物资，物资买价可以直接计入甲、乙物资的采购成本，但支付运杂费1000元，需要采用一定的标准在两种材料之间进行分配。假定本次购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，则 费用分配率=1000/（40+60）=10（元/吨） 甲物资应分配的运杂费=4010=400（元） 乙物资应分配的运杂费=6010=600（元） 甲、乙物资的实际采购成本计算如表5-14所示。,表5-14,单位：元,【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表

7、”。,发料凭证汇总表 2002 年 12 月31日,编号：04,会计主管人员：张明 记账：齐力 审核：王齐 制单：李光,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 5 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表” 。,工资费用分配汇总表 2002 年 12 月31日,表 5-17,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 6 号,表 5-18,￥,￥,【例8】 12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费.根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计

8、提表” 所示。,职工福利费用计提表 2002 年 12 月31日,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 7 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例9】12月4日，根据本月份工资结算汇总表,签发现金支票一张，金额为805520.00元，向银行提取现金，以备发工资。,工资结算汇总表 2002 年 12 月31日,表 5-22,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月4日,银付字第 2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例10】 12月4日，根据“工资结算单”（其具体格式略），以现金发放工资8

9、05520.00元。 【例11】 12月31日，计提本月固定资产折旧。财会人员应编制“固定资产折旧计算表” 。,付 款 凭 证 贷方科目：现金 2002 年 12 月4日,现付字第 1号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,固定资产折旧计算表 2002 年 12 月4日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第8 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,预提费用计提表 2002 年 12 月31日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,项目,车间、部门,【例12】 12月31

10、日，按计划预提本月银行流动资金借款利息和固定资产修理费。财会人员根据有关费用预提计划，编制“预提费用计提表”如表5-27所示。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 9 号,￥,￥,机动车维修业统一发票 车属单位：星光电子实业有限公司 2002 年 12 月15日,（98） 服务三字 0897421,业务部门： 收款： 制单：李 光,【例13】12月15日，企业开出转账支票一张,支付汽车修理费3810元。收到“发票” 。,中国工商银行转账支票存根 支票号码 2834565 科 目 银行存款 对方科目 待推费用 签发日期 2002年12月15日,单位主管 会计 王 锐 复核 记账

11、,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月15日,银付字第 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,统一收据 2002 年 12 月20日,0004817,今收到星光电子实业有限公司_ 交 来2003年度报纸杂志费_ 人民币（大写）肆仟捌佰元整 ￥4800.00_ 收款单位（公章）新华书店 收款人 王翠兰 交款人王晓萍,【例14】 12月20日，企业以银行存款支付下一年度报纸杂志费4800元。取得“收据” ，企业的“转账支票”存根如表所示。,第三联 收据,中国工商银行转账支票存根 支票号码 2834540 科 目 银行存款 对方科目 待推费

12、用 签发日期 2002年12月20日,单位主管 会计 王 锐 复核 记账,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月20日,银付字第 4号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,主管：张明 审核：王齐 制单：王锐,待摊费用摊销表 2002 年 12 月31日,表 5-35,【例15】 12月31日,摊销本月负担的财产保险费和报纸杂志费。财会人员根据规定的摊销期限计算填制 “待摊费用摊销表”如表5-35所示。,【例16】12月31日,月末分配结转本月制造费用,财会人员根据“制造费用”明细账户的借方发生额162071.18元以及有关生产工人工时统计资

13、料计算后，填制“制造费用分配表” 。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 10号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,制造费用分配表 车间：生产车间 2002 年 12 月31日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 11号,￥,￥,产品成本计算单 产品名称：HB型车床 2002 年 12 月31日 产量：175台,产品成本计算单 产品名称：DE-10型车床 2002 年 12 月31日 产量：140台,完工产品成本计算单 2002 年 12 月31日,转 账 凭 证 2002 年 12 月

14、31日,转字第 12 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,增值税专用发票 开票日期： 2002 年 12 月2日 0087205,第四联 售货方记账,报销凭证,铁路局运杂费专用发票,运输号码：6667,发站承运日期戳 发站经办人: 王小春,中国工商银行转账支票存根 支票号码 2834642 科 目 银行存款 对方科目 应收账款 签发日期 2002年12月2日,单位主管 张 明 会计 王 锐 复核 记账,第17号 托收号码：287,2002 年 12 月 2 日,此联是银行给收款人的回单,托收承付凭证（回单）,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12

15、 月2日,银付字第1号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例19】12月3日，企业采用提货制销售DE-10型车床一批,销售科业务员开出增值税专用发票。购货方采购员持发票到财务科以转账支票办理货款结算，财会人员收取支票后，当日填写转账存款单送存银行。,收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2002 年 12 月3日,银收字第1号,【例20】12月18日，企业收到银行送来的收账通知见表5-53，丰满发电厂本月拖欠货款586450元已经入账

16、。,第17号 托收号码：287,委托日期 2002 年 12 月 2 日,此联是银行给收款人的入账通知,托收承付凭证（收账通知）,收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2002 年 12 月3日,银收字第3号,会计主管：张明 记账：齐力 出纳：王晓萍 审核：王齐 制单：王锐,长江市广告业专用发票 客户名称：星光电子实业有限公司 2002 年 12 月25日,（98） 广告三字,0065421,单位盖章 收款人：李 达 开票人：吴 敏,【例21】 12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费1900元，取得“收据”;“转账支票存根” 。,中国工商银行转账支票存根 支票号码 2834545 科

17、目 银行存款 对方科目 销售费用 签发日期 2002年12月25日,单位主管 会计 王 锐 复核 记账,【例22】12月31日,计算应交城市维护建设税和教育费附加.,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月2日,银付字第7号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,城市维护建设税和教育费附加计算表 2002 年 12 月25日,制表: 王晓萍,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例23】12月31日,结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录

18、和有关“产品出库单”，编制“主营业务成本计算单”,第二联 账务存,产品出库单,2002年12月2日,用途：销售,凭证编号：11220 产成品库：二号库,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,第二联 账务存,产品出库单,2002年12月2日,用途：销售,凭证编号：11223 产成品库：一号库,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,主营业务成本计算单,2002年12月31日,表 5-62,制表：高 红 财务主管：张 明,【例24】12月10日，出售不需用的甲材料100千克，开出增值税专用发票一张，售价10000元，增值税1700元,税款存入银行，该批材料的成本为9000元。,转

19、 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,增值税专用发票 开票日期： 2002 年 12 月2日 0047821,第二联 发票联,收款人：黄利 开票单位（未盖章无效）,￥,￥,第 号,2002 年 12 月 10 日,此联是收款人开户行交给收款 人的回单或收账通知,中国工商银行进账单（收账通知）,￥,材料出库单 用途：销售 2002 年 12 月10日,凭证编号：11004 库存商品库：三号库,第二联记账联,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2002 年 12

20、月10日,银收字第2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月10日,转字第 4号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例25】12月8日，采购员张伟报销差旅费，原借款4000元，余额退回现金。,出差旅费报销表 单位：供应科 2002 年 12 月8日填,统一收据 2002 年 12 月8日,0004803,第一联存根,第二联记账凭证,第三联收据,转 账 凭 证 2002 年 12 月8日,转字第 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,收 款 凭 证 借方科目：现金 2002

21、年 12 月8日,现收字第1号,会计主管：张明 记账：齐力 出纳：王晓萍 审核：王齐 制单：王锐,【例26】12月10日，财务科购买打印纸2箱，价款总计300元,以现金支付，取得“工商企业统一发票”如表5-73所示。,工商企业统一发票 购货单位：星光电子实业有限公司 第二联：发票联 2002 年 12 月8日,单位盖章： 收款人：王 平 制票人：赵 英,（98） 0973562 商零六字,此联为报销据,【例27】12月26日，收到现金1000元，该款系对职工的罚款。填制“现金收据”一张。,付 款 凭 证 贷方科目：现金 2002 年 12 月10日,现付字第3号,会计主管人员：张明 记账：齐力

22、 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,收 款 凭 证 借方科目：现金 2002 年 12 月26日,银收字第2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：,付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2002 年 12 月27日,银付字第8 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：,星光电子实业有限公司内部转账单 2002 年 12 月31日,转1 号,【例29】12月31日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入转入“本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第15号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,星光电子实业有限公司内部转账单 2002 年 12 月31日,表 5-81,转2 号,制表：王晓萍,【例30】12月31日,月末将主业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用转入“本年利润” 账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，如表5-81所示。,【例31