谈律师个人所得税的纳税筹划

1、浅谈律师的个人所得税计划随着税制改革的不断完善，律师的纳税问题越来越受到主管部门和社会的关注。但是据调查，部分律师事务所为逃避税金，谎称不正当陈述等，严重影响了形象。合理合法扣除税收是可以的，但必须在不违反国家规定的前提下，通过充分利用自己工作特性的科学计划来实现这一点。一、律师纳税计划的基础(a)律师收入和取得方法律师服务收费管理暂行办法第10条规定，律师向委托人提供法律服务，律师事务所和委托人签订合同后，按照规定的收费向代理人收取律师服务费，并向委托人开具收费发票。律师个人不能私自收费。因此，律师获得收入的早期表现是辩护律师的收入。律师个人收入的取得方法因律师办公室的身份和地位而异。律师可

2、以根据律师的身份和地位分为单独所有权律师、合伙律师、职员律师、兼职律师等。独资律师的个人收入是独资律师公司的年度运营收入。合伙律师的个人收入是以合伙律师的年度经营收入全部为标准，根据出资比例或事先约定的比例分配的各合伙人应分配的份额。职员律师的个人收入是法律公司支付的工资收入与法律公司规定的比例相除的收入之和。兼职律师的收入是指按照一定的方式和比例从律师那里得到的分割收入。(b)律师收入的特点律师收入具有不确定和不均衡的特征。主要是1，律师们每个会计期间的收入差距都很大，有的月达数万人，有的月可能“没有收入”。根据律师调查人员的不确定性、法律服务提供内容及时间的随机性、案件处理中的不稳定性等律

3、师行业的特点而定。2、律师之间收入不平衡。是由律师工作时间、工作技能水平、社会影响力大小、事件来源渠道差异等引起的。一般来说，就业时间越长，工作技能水平越高，社会影响力越大，案例来源渠道越广，收入水平越高，反之收入水平越低。(c)律师的纳税现状根据相关规定，根据律师身份缴纳个人所得税的种类和方式也不同。独资及合伙律师按照“个体经营者的生产、经营收入”纳税项目每年缴纳个人所得税。职员律师们应在法律事务所按一定比例分割收入扣除所要求的案件费用的余额和辩护律师发的工资相加，按工资征税的项目按月征收个人所得税。兼职律师从律师那里得到的工资、工资性质的收入，在律师代扣个人所得税时，不再扣除个人所得税规定

4、的手续费扣除标准，而是直接决定该税率作为收入全部(除以收入的手续费扣除处理费用后的余额)，代扣个人所得税。此外，律师缴纳个人所得税的方式因收入来源而异。如果员工律师分为从律师事务所获得的工资和收入，则个人所得税按“工资、工资收入”纳税要素缴纳，从接受法律服务的当事人那里获得的法律顾问费或其他报酬按“劳动报酬收入”纳税要素缴纳个人所得税，并由支付报酬的单位或个人代扣。目前，社会，特别是税务部门只关注律师行业带来的高收入现象，而忽略了收入不确定性和不平衡的实际情况。根据税法，工资、工资收入适用9级以上累进税率5%至45%。劳务给付适用20%的比例税率，一次性收入异常高的情况下可以追加征收。据调查，

5、应纳税所得越高，适用的税率也越高。与工资、工资等收入非常均等的纳税人相比，工资和劳务收入非常不确定、不平衡的律师行业的税金负担正在大幅加重。特别是职员律师和兼职律师每月缴纳个人所得税的方式非常突出。为了减税，必须科学地计划，让律师纳税。二、律师税收筹划方法(a)工资、奖金制度的科学发展第一，工资制度。各律师事务所以雇佣律师和兼职律师为对象的工资制度不同。其中，遵守国家相关规定的主要方法是固定工资和进口方式，完全根据律师的工作成果分发。固定工资和收入分割方式是雇佣者律师、兼职律师工资比较低的平均工资和税金。根据法律家的工作成果支付工资的律师们可以根据绩效工资和固定工资的预付形式的支付，即平时的固

6、定工资，到了年末，就可以根据经营业绩的审查结果确定绩效工资。这种工资支付方式也可以相对减轻雇佣者律师、兼职律师的税负。第二，奖金支付制度。年末奖金支付方法有1年1次，1年1次发行，每月按比例分配3种。据国税发20059号文件规定，律师采用1年1次1次发放的节税效果高于每月1次发放的节税效果，采用部分月相，其余年末发放的节税效果优于每年1次发放，采用月相按比例发放的节税效果最好。这是因为每月支付的奖金必须与每月工资工资合并，征税基准增加，工资和奖金很可能适用高税率。另外，如果将部分奖金按月支付，降低适用于年末奖金的税率，同时保持月收入适用的最高税率，则可以获得低于每年一次性支付时的税金负担金。引

7、入月相按比例分配，应用月收入(工资和月奖金)的税率与应用年末奖金1/12的税率越接近，就越能获得明显的节税效果，当这两者相同时，节税效果最高，税负最低。(b)制定案件处理费用报销系统在实行超额累进税率的条件下，费用扣除得越多，适用的税率就越低。因此，合法合理地确定费用是税收计划的一种方法。目前国家规定的律师手续费偿还方法有两种。第一，国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知(国税2000149号)是律师事务所律师和律师事务所按规定的比例划分收益，律师事务所不负担律师处理案件费用(如交通费、资料费、通信费、招聘人员等)的费用，而律师按本月收入划分，扣除了案件费用

8、处理费用律师们从分期收入中扣除案件费用处理标准，各地方国税厅根据当地律师处理案件费用支出的一般情况、律师和律师事务所之间的收入分割比例及其他相关参考因素，从律师月分期收入的30%比率中决定。第二，国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知(国税2002123)号规定，对律师事务所职员律师的案件处理费用或其他个人费用在法律事务所报销的情况下，在计算收入时，不得扣除国税厅2000149号第5条第2款规定的收益30%以内的案件处理费用。上述两项通知实质上规定了税前事件费用偿还方法。第一种方法可以看作是律师个人负担法，偿还案件费用有最高限度30%，实际支出超过30%的部分要从律师的税后收入中扣除，或由当事人承担。第二种方法实质上是律师负担的，偿付索赔费用没有最高限度。比较两种方