做账实操-珠宝店的账务处理示例

会计实操文库13/13做账实操-珠宝店的账务处理示例开业筹备阶段收到投资款：股东投入资金500,000元，存入银行。借：银行存款500,000贷：实收资本500,000租赁店铺：支付一年房租36,000元，押金3,000元，以银行存款支付。借：预付账款房租36,000其他应收款押金3,000贷：银行存款39,000购买设备和装修店铺：购买展示柜、保险柜等设备花费80,000元，装修店铺支出50,000元，均通过银行转账支付。借：固定资产展示柜等80,000长期待摊费用装修费50,000贷：银行存款130,000日常经营阶段采购珠宝存货：从供应商处采购珠宝首饰，价款共计200,000元，增值税税率13%，款项尚未支付。借：库存商品珠宝200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款226,000销售收入：销售珠宝取得收入300,000元，增值税税率13%，款项收到存入银行。借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000支付员工工资：本月员工工资共计10,000元，以银行存款支付。借：应付职工薪酬10,000贷：银行存款10,000计提员工工资：月末计提本月员工工资10,000元。借：管理费用工资10,000贷：应付职工薪酬10,000支付水电费：支付本月水电费2,000元，以银行存款支付。借：管理费用水电费2,000贷：银行存款2,000库存管理阶段珠宝盘点：月末盘点珠宝存货，发现一枚钻戒盘亏，成本为5,000元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000贷：库存商品钻戒5,000成本核算与结转阶段计算营业成本：本月销售珠宝的成本为150,000元，结转营业成本。借：主营业务成本150,000贷：库存商品珠宝150,000计提折旧和摊销：展示柜等固定资产本月折旧额为2,000元，装修费本月摊销额为4,167元（50,000÷12）。借：管理费用折旧费2,000长期待摊费用摊销4,167贷：累计折旧2,000长期待摊费用装修费4,167期末结账阶段结转收入：将本月主营业务收入结转到本年利润。借：主营业务收入300,000贷：本年利润300,000结转成本费用：将本月主营业务成本、管理费用等结转到本年利润。借：本年利润168,167贷：主营业务成本150,000管理费用18,167（10,000工资+2,000水电费+2,000折旧+4,167摊销）以下是一个珠宝店计算销售成本的账务处理实例：假设某珠宝店在一个月内销售了多种珠宝首饰，采用先进先出法计算销售成本。该珠宝店月初库存商品情况如下：|商品名称|数量（件）|单位成本（元）|总成本（元）|||||||黄金项链|10|1500|15000||钻石戒指|5|3000|15000||翡翠手镯|8|2000|16000|本月发生以下销售业务：1.销售黄金项链8条，按照先进先出法，这8条项链的成本为(8X1500=12000)元。会计分录为：借：主营业务成本黄金项链12000贷：库存商品黄金项链120002.销售钻石戒指3枚，其成本为(3X3000=9000)元。会计分录为：借：主营业务成本钻石戒指9000贷：库存商品钻石戒指90003.销售翡翠手镯5只，成本为(5X2000=10000)元。会计分录为：借：主营业务成本翡翠手镯10000贷：库存商品翡翠手镯10000假设本月没有其他销售业务，那么本月销售成本总计为(12000+9000+10000=31000)元。在期末进行成本结转时，将本月主营业务成本结转到本年利润账户，会计分录为：借：本年利润31000贷：主营业务成本31000如果珠宝店采用加权平均法计算销售成本，则需要先计算出本月库存商品的加权平均单位成本，再乘以销售数量来确定销售成本。假设本月初库存商品总成本为(15000+15000+16000=46000)元，总数量为(10+5+8=23)件。本月又购入一批珠宝，具体情况如下：购入黄金项链5条，每条成本1600元，共(5X1600=8000)元。购入钻石戒指2枚，每枚成本3200元，共(2X3200=6400)元。购入翡翠手镯3只，每只成本2100元，共(3X2100=6300)元。则本月库存商品总成本为(46000+8000+6400+6300=66700)元，总数量为(23+5+2+3=33)件。加权平均单位成本为(66700/33=2021.21)元/件。本月销售黄金项链8条、钻石戒指3枚、翡翠手镯5只，总共销售(8+3+5=16)件。则本月销售成本为(2021.21X16=32339.36)元。会计分录如下：借：主营业务成本32339.36贷：库存商品32339.36期末同样将主营业务成本结转到本年利润账户：借：本年利润32339.36贷：主营业务成本32339.36财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、