做账实操-金融银行公司财务做账流程

会计实操文库1/15做账实操-金融银行公司财务做账流程一、存款业务账务处理吸收存款入账：当客户在银行存入款项，银行依据存款凭证进行账务处理。以客户存入一笔活期存款[X]元为例，会计分录如下：借：库存现金/存放中央银行款项[X]贷：吸收存款-活期存款（客户户名）[X]利息计提与支付：银行需按规定计提存款利息。例如，期末根据活期存款余额及适用利率，计算出应计提利息为[X]元，账务处理如下：借：利息支出-活期存款利息支出[X]贷：应付利息-活期存款应付利息[X]当客户支取存款并支付利息时，假设支取本金[支取本金金额]元，已计提利息[已计提利息金额]元，支取日至结息日未计提利息[未计提利息金额]元，账务处理为：借：吸收存款-活期存款（客户户名）[支取本金金额]应付利息-活期存款应付利息[已计提利息金额]利息支出-活期存款利息支出[未计提利息金额]贷：库存现金/存放中央银行款项[支取本金与利息合计金额]定期存款处理：对于定期存款，存入时账务处理类似活期存款。当定期存款到期，假设定期存款本金为[X]元，利息为[X]元，账务处理为：借：吸收存款-定期存款（客户户名）[本金金额]应付利息-定期存款应付利息[已计提利息金额]利息支出-定期存款利息支出[到期日未计提利息金额]贷：吸收存款-活期存款（客户户名）/库存现金[本金与利息合计金额]二、贷款业务账务处理发放贷款记账：银行向客户发放贷款，依据借款合同及相关凭证进行账务记录。假设发放一笔短期贷款，金额为[X]元，分录如下：借：贷款-短期贷款（客户户名）[X]贷：吸收存款-活期存款（客户户名）[X]利息收入确认：在贷款存续期间，银行按合同约定利率确认利息收入。例如，每月末根据贷款本金与利率计算出本月应确认利息收入为[X]元，账务处理为：借：应收利息-短期贷款应收利息（客户户名）[X]贷：利息收入-短期贷款利息收入[X]实际收到利息时，账务处理为：借：吸收存款-活期存款（客户户名）[X]贷：应收利息-短期贷款应收利息（客户户名）[X]贷款减值处理：若发现贷款存在减值迹象，银行需计提贷款减值准备。假设经测试，某笔贷款应计提减值准备[X]元，账务处理为：借：资产减值损失-贷款减值损失[X]贷：贷款损失准备[X]同时，将贷款账面价值转入已减值贷款，账务处理为：借：贷款-已减值（客户户名）[贷款账面余额]贷：贷款-短期贷款（客户户名）[贷款账面余额]后续若收回已减值贷款，先冲减贷款损失准备，再转回已减值贷款。假设收回金额为[收回金额]元，已计提减值准备为[已计提减值准备金额]元，账务处理为：借：吸收存款-活期存款（客户户名）[收回金额]贷：贷款-已减值（客户户名）[部分或全部收回的贷款本金]资产减值损失-贷款减值损失[差额，若收回金额大于已减值贷款账面余额]借：贷款损失准备[已计提的减值准备金额]贷：贷款-已减值（客户户名）[已计提减值准备金额]三、金融资产交易账务处理交易性金融资产取得：银行购入交易性金融资产，按公允价值入账，相关交易费用计入当期损益。假设银行以[X]元购入某股票作为交易性金融资产，另支付交易费用[X]元，账务处理为：借：交易性金融资产-成本[X]投资收益-交易费用[X]贷：存放中央银行款项/结算备付金[X+X]持有期间收益确认：在资产持有期间，若收到现金股利或债券利息，假设收到现金股利[X]元，账务处理为：借：应收股利[X]贷：投资收益-股利收益[X]实际收到股利时，账务处理为：借：存放中央银行款项/结算备付金[X]贷：应收股利[X]公允价值变动处理：资产负债表日，若交易性金融资产公允价值发生变动。假设公允价值上升[X]元，账务处理为：借：交易性金融资产-公允价值变动[X]贷：公允价值变动损益[X]若公允价值下降，则做相反分录。资产处置账务处理：出售交易性金融资产时，按实际收到金额与账面价值差额确认投资收益，并将原公允价值变动损益转入投资收益。假设以[X]元出售上述股票，账面价值为[X]元（其中成本[X]元，公允价值变动[X]元），账务处理为：借：存放中央银行款项/结算备付金[X]贷：交易性金融资产-成本[X]交易性金融资产-公允价值变动[X]投资收益-交易性金融资产处置收益[差额]借：公允价值变动损益[X]贷：投资收益-交易性金融资产处置收益[X]四、中间业务账务处理手续费收入确认：银行提供结算、代理等中间业务服务，按合同约定收取手续费。假设银行提供结算服务，收取手续费[X]元，账务处理为：借：吸收存款-活期存款（客户户名）[X]贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入[X]代收代付业务处理：若银行代客户收取或支付款项。例如，代收水电费[X]元，账务处理为：借：吸收存款-活期存款（付款方客户户名）[X]贷：其他应付款-代收水电费[X]支付给水电供应方时，账务处理为：借：其他应付款-代收水电费[X]贷：吸收存款-活期存款（收款方客户户名）[X]五、期末账务处理结转损益：期末，银行将各类收入、成本、费用类科目余额结转至本年利润。将利息收入、手续费及佣金收入等收入类科目余额转入本年利润贷方，将利息支出、资产减值损失、手续费及佣金支出等费用类科目余额转入本年利润借方。假设利息收入余额为[X]元，利息支出余额为[X]元，手续费及佣金收入余额为[X]元，手续费及佣金支出余额为[X]元，账务处理为：结转收入：借：利息收入[X]手续费及佣金收入[X]贷：本年利润[X+X]结转成本费用：借：本年利润[X+X]贷：利息支出[X]手续费及佣金支出[X]所得税核算：依据税法规定，银行计算应缴纳企业所得税。假设应纳税所得额为[X]元，所得税税率为25%，账务处理为：借：所得税费用[X]×25%贷：应交税费-应交企业所得税[X]×25%缴纳所得税时，账务处理为：借：应交税费-应交企业所得税[X]×25%贷：存放中央银行款项[X]×25%利润分配：按银行决策对本年利润进行分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。假设按净利润10%提取法定盈余公积，净利润为[X]元，账务处理为：借：利润分配-提取法定盈余公积[X]×10%贷：盈余公积-法定盈余公积[X]×10%若向股东分配股利[X]元，账务处理为：借：利润分配-应付股利[X]贷：应付股利[X]实际支付股利时，账务处理为：借：应付股利[X]贷：存放中央银行款项[X]六、其他日常账务处理固定资产与无形资产核算：银行购置固定资产（如办公设备、营业网点房产）时，按实际成本入账并计提折旧；取得无形资产（如软件使用权、专利技术）时，按成本入账并进行摊销。假设银行购置办公设备一台，价款[X]元，增值税[X]元，款项已付，账务处理为：借：固定资产-办公设备[X]应交税费-应交增值税（进项税额）[X]贷：存放中央银行款项[X+X]每月计提折旧时，假设月折旧额为[X]元，账务处理为：借：业务及管理费-折旧费[X]贷：累计折旧[X]若取得软件使用权支付[X]元，账务处理为：借：无形资产-软件使用权[X]贷：存放中央银行款项[X]每月摊销时，假设月摊销额为[X]元，账务处理为：借：业务及管理费-无形资产摊销[X]贷：累计摊销[X]往来款项管理：银行及时处理与同业、客户等往来款项，定期核对账目。如与同业进行资金拆借，拆入资金[X]元，账务处理为：借：存放中央银行款项[X]贷：拆入资金-[同业名称][X]归还拆入资金时，假设拆入资金本金为[X]元，利息为[X]元，账务处理为：借：拆入资金-[同业名称][X]利息支出-拆入资金利息支出[X]贷：存放中央银行款项[X+X]财务报表编制：每月末、季末、年末，银行编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映银行在特定日期的财务状况，资产方包括存放中央银行款项、贷款、交易性金融资产等项目，负债方包括吸收存款、同业拆借、应付债券等项目，所有者权益方包括实收资本、盈余公积、未分配利润等项目；利润表展示银行在一定期间的经营成果，主要项目有利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、资产减值损失等；现金流量表反映银行在一定期间现金及现金等价物流入和流出情况，分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。各报表项目金额根据总账及明细账余额分析填列，以满足监管部门、投资者、债权人等各方对银行财务信息的需求。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需