记账实操-转股时的会计分录

会计实操文库12/12记账实操-转股时的会计分录案例B公司可转债账务处理发行阶段：B公司于2022年1月1日发行3000万元可转换公司债券，债券期限4年，票面年利率2.5%，每年12月31日付息。债券发行1.5年后可转换为普通股，转股价格每股15元。市场上类似无转换权债券利率为4%。负债成分公允价值计算：每年利息=3000×2.5%=75（万元）负债成分公允价值=75×(P/A,4%,4)+3000×(P/F,4%,4)查询年金现值系数(P/A,4%,4)=3.6299，复利现值系数(P/F,4%,4)=0.8548负债成分公允价值=75×3.6299+3000×0.8548=2797.7425（万元）权益成分公允价值=3000-2797.7425=202.2575（万元）发行会计分录：借：银行存款3000应付债券-可转换公司债券（利息调整）202.2575贷：应付债券-可转换公司债券（面值）3000其他权益工具202.2575存续期间：2022年12月31日计提利息：利息费用=2797.7425×4%=111.9097（万元）应付利息=3000×2.5%=75（万元）利息调整摊销额=111.9097-75=36.9097（万元）会计分录：借：财务费用111.9097贷：应付利息75应付债券-可转换公司债券（利息调整）36.9097支付利息：借：应付利息75贷：银行存款75假设2023年7月1日，部分持有人行使转股权，转股债券面值1000万元：先计提2023年上半年利息：上半年利息费用=（2797.7425+36.9097）×4%×6/12=56.693044（万元）上半年应付利息=1000×2.5%×6/12=12.5（万元）利息调整摊销额=56.693044-12.5=44.193044（万元）会计分录：借：财务费用56.693044贷：应付利息12.5应付债券-可转换公司债券（利息调整）44.193044计算转股股数：转股股数=1000÷15=66.67（万股，取整为66万股，剩余部分按现金支付）结转科目：负债成分账面价值=（2797.7425+36.9097+44.193044）×（1000÷3000）=963.962381（万元）权益成分账面价值=202.2575×（1000÷3000）=67.419167（万元）会计分录：借：应付债券-可转换公司债券（面值）1000其他权益工具67.419167贷：股本66应付债券-可转换公司债券（利息调整）36.037619（202.2575-36.9097-44.193044-963.962381）资本公积-股本溢价965.381548（倒挤）支付不足一股的现金：（1000÷15-66）×15=10（元）借：资本公积-股本溢价10贷：银行存款10未转股部分（面值2000万元）继续后续核算：后续利息计提、支付等处理与上述类似，直至到期偿还本金和利息，并结转剩余权益成分。转股时的会计分录需综合考虑债券面值、利息调整、权益成分以及转股股数等因素。以下为你详细梳理2023年7月1日部分持有人行使转股权，转股债券面值1000万元时的会计分录步骤：1.计提2023年上半年利息：-计算上半年利息费用：-首先确定此时负债成分账面价值，为发行时负债成分公允价值加上之前已摊销的利息调整金额，即(2797.7425+36.9097=2834.6522)（万元）。-上半年利息费用=(2834.6522×4%×6/12=56.693044)（万元）。-计算上半年应付利息：-上半年应付利息=(1000×2.5%×6/12=12.5)（万元）。-计算利息调整摊销额：-利息调整摊销额=(56.693044-12.5=44.193044)（万元）。-会计分录为：-借：财务费用56.693044-贷：应付利息12.5-应付债券-可转换公司债券（利息调整）44.1930442.计算转股股数：-转股股数=(1000÷15=66.67)（万股），取整为66万股，剩余部分按现金支付。3.结转相关科目：-计算负债成分账面价值：-此时负债成分账面价值=((2797.7425+36.9097+44.193044)×(1000÷3000)=963.962381)（万元）。-计算权益成分账面价值：-权益成分账面价值=(202.2575×(1000÷3000)=67.419167)（万元）。-会计分录为：-借：应付债券-可转换公司债券（面值）1000-其他权益工具67.419167-贷：股本66-应付债券-可转换公司债券（利息调整）36.037619（(202.2575-36.9097-44.193044-963.962381)）-资本公积-股本溢价965.381548（倒挤）4.支付不足一股的现金：-不足一股的金额=((1000÷15-66)×15=10)（元）。-会计分录为：-借：资本公积-股本溢价10-贷：银行存款10财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、