2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在每小题给出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填入题后的括号内。1.下列各项中，不属于企业应缴纳的增值税是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批产品，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，则该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.13B.12.6C.10.2D.11.33.下列各项中，不属于企业所得税法规定的不征税收入是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.政府性基金4.某企业2024年1月发生以下业务：销售货物取得不含税收入200万元，提供加工修理修配劳务取得不含税收入100万元，则该企业当月的增值税销售额为（）万元。A.300B.320C.400D.5005.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一批产品，不含税销售额为200万元，增值税税率为13%，同时收取包装物押金3万元（逾期未退），则该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.26B.27C.28D.296.下列各项中，不属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务7.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售一批产品，不含税销售额为300万元，增值税税率为13%，同时收取包装物押金5万元（逾期未退），则该企业当月的增值税销项税额为（）万元。A.39B.40.5C.41.5D.428.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额的是（）。A.销售收入B.加工修理修配劳务收入C.出租财产收入D.财务费用9.某企业2024年1月发生以下业务：销售货物取得不含税收入100万元，提供加工修理修配劳务取得不含税收入200万元，则该企业当月的增值税销售额为（）万元。A.300B.320C.400D.50010.下列各项中，不属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务二、多项选择题要求：在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填入题后的括号内。1.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出租不动产2.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出租不动产3.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出租不动产4.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出租不动产5.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法征收范围的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.一般纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出租不动产三、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。1.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）2.增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）3.企业所得税法规定，企业取得的国债利息收入不计入应纳税所得额。（）4.企业所得税法规定，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不计入应纳税所得额。（）5.企业所得税法规定，企业取得的符合条件的非营利组织的收入不计入应纳税所得额。（）6.增值税一般纳税人销售货物，可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）7.增值税一般纳税人提供应税服务，可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）8.增值税小规模纳税人出租不动产，可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）9.企业所得税法规定，企业取得的政府性基金不计入应纳税所得额。（）10.企业所得税法规定，企业取得的符合条件的非营利组织的收入不计入应纳税所得额。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算相关税额。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售一批产品，不含税销售额为500万元，增值税税率为13%，同时收取包装物押金10万元（逾期未退）。请计算该企业当月的增值税销项税额。2.某企业2024年8月发生以下业务：销售货物取得不含税收入200万元，提供加工修理修配劳务取得不含税收入150万元，出租不动产取得不含税收入50万元，增值税税率为13%。请计算该企业当月的增值税销售额。五、综合题要求：根据下列资料，回答问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为300万元，增值税税率为13%。（2）提供加工修理修配劳务，取得不含税收入100万元，增值税税率为13%。（3）出租不动产，取得不含税收入50万元，增值税税率为9%。请计算该企业当月的增值税销项税额。2.某企业2024年10月发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为400万元，增值税税率为13%。（2）提供加工修理修配劳务，取得不含税收入200万元，增值税税率为13%。（3）出租不动产，取得不含税收入100万元，增值税税率为9%。请计算该企业当月的增值税应纳税额。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析并回答问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为500万元，增值税税率为13%。（2）提供加工修理修配劳务，取得不含税收入300万元，增值税税率为13%。（3）出租不动产，取得不含税收入200万元，增值税税率为9%。请分析该企业当月的增值税税负情况，并说明原因。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为600万元，增值税税率为13%。（2）提供加工修理修配劳务，取得不含税收入400万元，增值税税率为13%。（3）出租不动产，取得不含税收入300万元，增值税税率为9%。请分析该企业当月的增值税税负情况，并说明原因。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C解析：增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税。销售不动产和销售无形资产属于营业税的征税范围。2.A解析：增值税销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。3.D解析：企业所得税法规定，政府性基金属于不征税收入。4.A解析：增值税销售额=销售货物不含税收入+提供加工修理修配劳务不含税收入=200万元+100万元=300万元。5.A解析：增值税销项税额=销售额×税率=200万元×13%=26万元。6.C解析：增值税一般纳税人销售货物，可以选择简易计税方法计算应纳税额。7.A解析：增值税销项税额=销售额×税率=300万元×13%=39万元。8.D解析：企业所得税法规定，财务费用属于应纳税所得额。9.A解析：增值税销售额=销售货物不含税收入+提供加工修理修配劳务不含税收入=100万元+200万元=300万元。10.C解析：增值税一般纳税人销售货物，可以选择简易计税方法计算应纳税额。二、多项选择题1.A、B、D解析：增值税一般纳税人简易计税方法征收范围包括小规模纳税人销售货物、提供应税服务和小规模纳税人出租不动产。2.A、B、D解析：增值税一般纳税人简易计税方法征收范围包括小规模纳税人销售货物、提供应税服务和小规模纳税人出租不动产。3.A、B、D解析：增值税一般纳税人简易计税方法征收范围包括小规模纳税人销售货物、提供应税服务和小规模纳税人出租不动产。4.A、B、D解析：增值税一般纳税人简易计税方法征收范围包括小规模纳税人销售货物、提供应税服务和小规模纳税人出租不动产。5.A、B、D解析：增值税一般纳税人简易计税方法征收范围包括小规模纳税人销售货物、提供应税服务和小规模纳税人出租不动产。三、判断题1.√解析：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。2.√解析：增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。3.√解析：企业所得税法规定，企业取得的国债利息收入不计入应纳税所得额。4.√解析：企业所得税法规定，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不计入应纳税所得额。5.√解析：企业所得税法规定，企业取得的符合条件的非营利组织的收入不计入应纳税所得额。6.×解析：增值税一般纳税人销售货物，不能选择简易计税方法计算应纳税额。7.×解析：增值税一般纳税人提供应税服务，不能选择简易计税方法计算应纳税额。8.×解析：增值税小规模纳税人出租不动产，不能选择简易计税方法计算应纳税额。9.×解析：企业所得税法规定，企业取得的政府性基金属于应纳税所得额。10.√解析：企业所得税法规定，企业取得的符合条件的非营利组织的收入不计入应纳税所得额。四、计算题1.增值税销项税额=500万元×13%=65万元解析：增值税销项税额=销售额×税率，其中销售额为不含税销售额。2.增值税销售额=200万元+150万元+50万元=400万元解析：增值税销售额=销售货物不含税收入+提供加工修理修配劳务不含税收入+出租不动产不含税收入。五、综合题1.增值税销项税额=300万元×13%+100万元×13%+50万元×9%=39.5万元解析：增值税销项税额=销售货物不含税收入×税率+提供加工修理修配劳务不含税收入×税率+出租不动产不含税收入×税率。2.增值税应纳税额=400万元×13%+200万元×13%+100万元×9%=67.5万元解析：增值税应纳税额=增值税销项税额-进项税额，其中进项税额为