2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每题的四个选项中选出一个正确答案，并将所选答案的字母填写在答题卡上相应的位置。1.企业下列哪种费用在计算应纳税所得额时不得扣除？A.工资、薪金支出B.福利费支出C.劳动保护支出D.按规定提取的工会经费2.下列各项中，不属于增值税应税行为的是：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用，在增值税应纳税额中可以：A.直接抵减B.通过税前扣除C.通过税后扣除D.通过递延纳税4.下列关于企业所得税的说法中，不正确的是：A.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人B.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内成立的企业C.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的企业D.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内成立的企业和在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人5.下列关于个人所得税的说法中，不正确的是：A.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人B.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的企业C.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得所得的个人D.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得所得的企业6.下列关于房产税的说法中，不正确的是：A.房产税的纳税义务人是房产的所有人B.房产税的纳税义务人是房产的承包人C.房产税的纳税义务人是房产的承租人D.房产税的纳税义务人是房产的购买人7.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是：A.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人B.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的购买人C.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的承包人D.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的租赁人8.下列关于车船税的说法中，不正确的是：A.车船税的纳税义务人是车船的所有人B.车船税的纳税义务人是车船的购买人C.车船税的纳税义务人是车船的承租人D.车船税的纳税义务人是车船的修理人9.下列关于印花税的说法中，不正确的是：A.印花税的纳税义务人是印花税凭证的领受人B.印花税的纳税义务人是印花税凭证的购买人C.印花税的纳税义务人是印花税凭证的制作人D.印花税的纳税义务人是印花税凭证的转让人10.下列关于契税的说法中，不正确的是：A.契税的纳税义务人是房屋的购买人B.契税的纳税义务人是房屋的赠与人C.契税的纳税义务人是房屋的建造人D.契税的纳税义务人是房屋的租赁人二、多项选择题要求：从每题的四个选项中选出两个或两个以上正确答案，并将所选答案的字母填写在答题卡上相应的位置。1.下列各项中，属于增值税应税行为的有：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列各项中，属于企业所得税税前扣除的项目有：A.工资、薪金支出B.福利费支出C.劳动保护支出D.按规定提取的工会经费3.下列各项中，属于个人所得税应税所得的有：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得4.下列各项中，属于房产税征税范围的有：A.企业自用房产B.个人自用房产C.房地产开发企业的房产D.出租的房产5.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有：A.城镇、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.农村土地C.城市规划区内的土地D.城市规划区外的土地6.下列各项中，属于车船税征税范围的有：A.摩托车B.小汽车C.轮船D.渡船7.下列各项中，属于印花税征税范围的有：A.货物运输合同B.财产保险合同C.技术合同D.专利权转让合同8.下列各项中，属于契税征税范围的有：A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.房屋租赁9.下列各项中，属于增值税免税项目有：A.销售农产品B.提供教育服务C.提供医疗服务D.提供养老服务10.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有：A.国债利息收入B.金融债券利息收入C.股票利息收入D.银行存款利息收入三、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的在答题卡上写“√”，错误的写“×”。1.增值税是按照货物和劳务的增值额征税的一种税。（）2.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内成立的企业。（）3.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。（）4.房产税的纳税义务人是房产的所有人。（）5.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人。（）6.车船税的纳税义务人是车船的所有人。（）7.印花税的纳税义务人是印花税凭证的领受人。（）8.契税的纳税义务人是房屋的购买人。（）9.增值税是按照货物和劳务的增值额征税的一种税。（）10.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内成立的企业。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算应缴纳的税费，并将计算结果填写在答题卡上相应的位置。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%；（2）提供加工修理修配劳务，不含税销售额为50万元，适用税率为6%；（3）进口一批原材料，关税完税价格为20万元，关税税率为10%；（4）支付运费10万元，取得增值税专用发票。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。五、综合题要求：根据下列资料，分析企业税务处理和筹划的合理性，并提出改进建议。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售货物，不含税销售额为200万元，适用税率为13%；（2）购进原材料，不含税进项税额为80万元；（3）支付工资、薪金支出100万元，福利费支出10万元；（4）购进固定资产，价值50万元，适用税率为13%。要求：分析该企业税务处理和筹划的合理性，并提出改进建议。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析企业税务风险并提出防范措施。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%；（2）购进原材料，不含税进项税额为50万元；（3）支付工资、薪金支出80万元，福利费支出8万元；（4）购进固定资产，价值30万元，适用税率为13%。要求：分析该企业税务风险并提出防范措施。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.D解析：在计算应纳税所得额时，劳动保护支出不得扣除。2.C解析：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产属于增值税应税行为。3.B解析：企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用，通过税前扣除的方式在增值税应纳税额中扣除。4.B解析：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。5.B解析：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。6.B解析：房产税的纳税义务人是房产的所有人，承包人、承租人和购买人不是房产税的纳税义务人。7.B解析：城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人，购买人、承包人和租赁人不是城镇土地使用税的纳税义务人。8.B解析：车船税的纳税义务人是车船的所有人，购买人、承租人和修理人不是车船税的纳税义务人。9.B解析：印花税的纳税义务人是印花税凭证的领受人，购买人、制作人和转让人不是印花税的纳税义务人。10.D解析：契税的纳税义务人是房屋的购买人，赠与人、建造人和租赁人不是契税的纳税义务人。二、多项选择题1.ABCD解析：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。2.ABCD解析：企业所得税税前扣除的项目包括工资、薪金支出、福利费支出、劳动保护支出和按规定提取的工会经费。3.ABCD解析：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和利息、股息、红利所得。4.ABD解析：房产税征税范围包括企业自用房产、个人自用房产和出租的房产，房地产开发企业的房产不在此范围内。5.ACD解析：城镇土地使用税征税范围包括城镇、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，城市规划区内的土地和城市规划区外的土地。6.ABC解析：车船税征税范围包括摩托车、小汽车、轮船和渡船。7.ABCD解析：印花税征税范围包括货物运输合同、财产保险合同、技术合同和专利权转让合同。8.ABC解析：契税征税范围包括房屋买卖、房屋赠与和房屋交换，房屋租赁不属于契税征税范围。9.ABC解析：增值税免税项目包括销售农产品、提供教育服务和提供医疗服务。10.ABCD解析：企业所得税免税收入包括国债利息收入、金融债券利息收入、股票利息收入和银行存款利息收入。三、判断题1.√解析：增值税是按照货物和劳务的增值额征税的一种税。2.×解析：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。3.√解析：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。4.√解析：房产税的纳税义务人是房产的所有人。5.√解析：城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人。6.√解析：车船税的纳税义务人是车船的所有人。7.√解析：印花税的纳税义务人是印花税凭证的领受人。8.√解析：契税的纳税义务人是房屋的购买人。9.√解析：增值税是按照货物和劳务的增值额征税的一种税。10.×解析：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人。四、计算题1.解析：（1）销售货物应纳增值税=100万元×13%=13万元；（2）提供加工修理修配劳务应纳增值税=50万元×6%=3万元；（3）进口原材料应纳关税=20万元×10%=2万元；（4）支付运费可抵扣进项税额=10万元×9%=0.9万元；当月应缴纳的增值税=13万元+3万元-0.9万元-2万元=13.1万元。五、综合题2.解析：（1）销售货物应纳增值税=200万元×13%=26万元；（2）购进原材料可抵扣进项税额=80万元；（3）工资、薪金支出和福利费支出不得在税前扣除；（4）购进固定资产可抵扣进项税额=50万元×13%=6.5万元；该企业税务处理和筹划的合理性分析：企业销售货物应纳增值税和购进原材料可抵扣进项税额合理；工资、薪金支出和福利费支出不得在税前扣除，企业未进行税务筹划；购进固定资产可抵扣进项税额合理；改进建议：企业应加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。六、案例分析题3.解析