阐述2025年税务师学习中的难点试题及答案

阐述2025年税务师学习中的难点试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税发票管理的规定，正确的有：

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票

C.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票

D.增值税专用发票的内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、货物或应税劳务名称、金额、税率、税额等

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

3.下列关于个人所得税的规定，正确的有：

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

B.个人取得的工资、薪金所得，适用超额累进税率

C.个人取得的稿酬所得，适用比例税率

D.个人取得的特许权使用费所得，适用超额累进税率

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.先开具发票的，为开具发票的当天

C.取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的收款日期的当天，如果没有书面合同或者书面合同没有确定收款日期的，为货物发出的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

5.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有：

A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以减半征收企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，可以减半征收企业所得税

D.企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税

6.下列关于增值税征收管理的说法，正确的有：

A.增值税纳税人应当按照规定的期限办理纳税申报

B.增值税纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，向主管税务机关申报办理税务登记

C.增值税纳税人应当按照规定的期限缴纳税款

D.增值税纳税人应当建立健全账簿，准确记录财务会计事项

7.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有：

A.个人所得税纳税人应当按照规定的期限办理纳税申报

B.个人所得税纳税人应当自取得所得之日起30日内，向主管税务机关申报纳税

C.个人所得税纳税人应当按照规定的期限缴纳税款

D.个人所得税纳税人应当建立健全账簿，准确记录财务会计事项

8.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，正确的有：

A.非居民企业取得来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人

B.扣缴义务人应当依法履行扣缴义务，按时足额扣缴税款

C.扣缴义务人应当向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表

D.扣缴义务人应当按照规定的期限缴纳扣缴的税款

9.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有：

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票应当按照规定的格式和内容开具

C.增值税专用发票应当按照规定的期限保管

D.增值税专用发票的领购、开具、取得、保管、开具、认证、抵扣等环节，应当符合国家有关规定

10.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

（未完待续）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。（）

2.企业在计算企业所得税时，可以将不符合国家规定的捐赠支出作为税前扣除项目。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得。（）

4.增值税纳税义务发生时间，销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）

5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，可以减半征收企业所得税。（）

6.增值税纳税人应当在领取税务登记证件之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记。（）

7.个人所得税纳税人应当在取得所得之日起60日内，向主管税务机关申报纳税。（）

8.非居民企业取得来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人，应当依法履行扣缴义务。（）

9.增值税专用发票应当按照规定的格式和内容开具，不得擅自更改。（）

10.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的领购和使用要求。

2.简述企业所得税税前扣除项目的主要规定。

3.简述个人所得税的征收管理要点。

4.简述增值税纳税义务发生时间的确定原则。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在当前经济形势下，如何有效提高税务师服务的专业性和针对性。

2.论述税收政策对企业经营决策的影响及其应对策略。

试卷答案如下：

一、多项选择题答案：

1.A,B,C,D

2.A,B,D

3.A,B

4.A,B,C,D

5.A,B,C,D

6.A,B,C,D

7.A,B,C,D

8.A,B,C,D

9.A,B,C,D

10.A,B,C,D

二、判断题答案：

1.正确

2.错误

3.正确

4.正确

5.正确

6.错误

7.错误

8.正确

9.正确

10.正确

三、简答题答案：

1.增值税专用发票的领购和使用要求包括：领购人需具备一般纳税人资格，按照规定领取发票；发票的开具需符合规定的格式和内容；发票的保管需按照规定的期限和方式；发票的认证和抵扣需符合国家有关规定。

2.企业所得税税前扣除项目的主要规定包括：工资薪金、社会保险费、福利费、利息费用、租赁费用、折旧费用、业务招待费等，需按照国家规定的标准和方法计算，并符合相关法律法规的要求。

3.个人所得税的征收管理要点包括：纳税人需按规定办理纳税申报，按时足额缴纳税款；税务机关需加强税收征管，确保税款及时足额入库；纳税人有权依法申请行政复议或提起行政诉讼。

4.增值税纳税义务发生时间的确定原则包括：销售货物或提供应税劳务的，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天；提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天；提供运输服务采取预收款方式的，为发出应税运输服务的当天。

四、论述题答案：

1.提高税务师服务的专业性和针对性可以从以下几个方面着手：加强税务师专业知识培训，提高服务技能；深入了解客户行业特点，提