记账实操-殡葬服务企业的账务处理示例

会计实操文库1/11记账实操-殡葬服务企业的账务处理示例企业基本信息假设某殡葬服务公司主要提供遗体接运、遗体冷藏、遗体整容、火化、骨灰寄存、丧葬用品销售以及墓穴销售等业务。主要会计科目设置资产类：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货（用于丧葬用品）、固定资产、无形资产（如土地使用权）等。负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。损益类：主营业务收入（遗体接运收入、遗体冷藏收入、遗体整容收入、火化收入、骨灰寄存收入、丧葬用品销售收入、墓穴销售收入等）、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。账务处理示例1.收到丧葬服务费用：收到客户支付的遗体接运费用3000元，现金支付。会计分录为：借：库存现金3000贷：主营业务收入——遗体接运收入30002.采购丧葬用品：采购一批骨灰盒、寿衣等丧葬用品，价款20000元，款项尚未支付。会计分录为：借：存货——骨灰盒、寿衣等20000贷：应付账款200003.销售丧葬用品：销售丧葬用品取得收入30000元，客户通过银行转账支付。会计分录为：借：银行存款30000贷：主营业务收入——丧葬用品销售收入30000同时，结转丧葬用品成本，假设成本为20000元。会计分录为：借：主营业务成本20000贷：存货200004.提供殡仪服务：为客户提供遗体冷藏服务，收费5000元，客户尚未支付。会计分录为：借：应收账款5000贷：主营业务收入——遗体冷藏收入50005.支付员工工资：支付本月员工工资50000元。会计分录为：借：应付职工薪酬50000贷：银行存款500006.计提固定资产折旧：本月计提火化设备、冷藏设备等固定资产折旧10000元。会计分录为：借：管理费用10000贷：累计折旧100007.支付水电费等办公费用：支付本月水电费3000元，办公费2000元。会计分录为：借：管理费用——水电费3000——办公费2000贷：银行存款50008.销售墓穴：销售一处墓穴，价格50000元，客户支付定金10000元，剩余款项40000元约定在一个月内支付。会计分录为：借：银行存款10000应收账款40000贷：主营业务收入——墓穴销售收入500009.月末结转成本：假设本月除丧葬用品销售成本外，其他殡仪服务的直接成本（如燃料费、运输成本等）为15000元。会计分录为：借：主营业务成本15000贷：相关成本科目（如燃料费、运输成本等）1500010.计提税金及附加：假设本月需要缴纳城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%），以本月应缴纳的增值税为计税依据（假设本月丧葬用品销售和墓穴销售业务产生增值税销项税额5000元，无进项税额）。则城市维护建设税为$5000×7\%=350$元，教育费附加为$5000×3\%=150$元，地方教育附加为$5000×2\%=100$元。会计分录为：借：税金及附加600贷：应交税费——应交城市维护建设税350——应交教育费附加150——应交地方教育附加100财务报表编制资产负债表：反映公司在特定日期的财务状况，包括资产（如库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等）、负债（如应付账款、应付职工薪酬、应交税费等）和所有者权益（如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）。利润表：展示公司在一定期间内的经营成果，包括收入（如主营业务收入、其他业务收入等）、成本（如主营业务成本、其他业务成本等）、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等，以及最终的利润。现金流量表：反映公司在一定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动现金流量（如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等）、投资活动现金流量（如购置固定资产、无形资产支付的现金等）和筹资活动现金流量（如吸收投资收到的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等）。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收