记账实操-伴手礼制品厂的账务处理实例

会计实操文库1/11记账实操-伴手礼制品厂的账务处理实例原材料采购伴手礼制品厂从供应商采购制作礼品盒的卡纸、绸缎等原材料。采购卡纸5000张，单价2元/张，共计10000元；采购绸缎1000米，单价10元/米，共计10000元，通过银行转账支付。同时，支付原材料运输费1500元（取得合法运输发票，可按规定抵扣进项税，税率为7%）。会计分录：借：原材料—卡纸10285（10000+1500×93%）借：原材料—绸缎10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）105（1500×7%）贷：银行存款20390采购用于礼品装饰的小饰品、徽章等，花费5000元，以现金支付。会计分录：借：原材料—小饰品等5000贷：库存现金5000生产加工过程将采购的原材料投入生产，在加工过程中，领用卡纸3000张，绸缎600米，小饰品等3000元，投入人工成本8000元，分摊的制造费用（如设备折旧、水电费等）5000元。会计分录：借：生产成本—直接材料15855（3000×10285÷5000+600×10+3000）借：生产成本—直接人工8000借：生产成本—制造费用5000贷：原材料—卡纸6171（3000×10285÷5000）贷：原材料—绸缎6000（600×10）贷：原材料—小饰品等3000贷：应付职工薪酬8000贷：累计折旧、制造费用—水电费等5000加工完成，产出伴手礼品成品，假设产量为2000份，按照产量比例分配生产成本，每份伴手礼品分摊成本=（15855+8000+5000）÷2000=14.4275元，总成本即为28855元。会计分录：借：库存商品—伴手礼品28855贷：生产成本—直接材料15855贷：生产成本—直接人工8000贷：生产成本—制造费用5000产品销售伴手礼品以每份30元价格出售1500份，款项已收到银行存款。会计分录：借：银行存款45000（1500×30）贷：主营业务收入—伴手礼品39823.01（45000÷1.13）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5176.99（39823.01×0.13）同时结转销售成本。会计分录：借：主营业务成本—伴手礼品21641.25（28855×1500÷2000）贷：库存商品—伴手礼品21641.25其他费用每月支付管理人员工资6000元，办公场地租金1500元，设备维护费800元。会计分录：借：管理费用—工资6000借：管理费用—租金1500借：管理费用—设备维护800贷：银行存款8300期末处理假设本月应缴纳增值税为5071.99元（5176.99105），城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。计算税金及附加：城市维护建设税=5071.99×7%=355.04（元）教育费附加=5071.99×3%=152.16（元）地方教育附加=5071.99×2%=101.44（元）会计分录：借：税金及附加608.64贷：应交税费—应交城市维护建设税355.04贷：应交税费—应交教育费附加152.16贷：应交税费—应交地方教育附加101.44结转损益：结转收入类科目：借：主营业务收入—伴手礼品39823.01贷：本年利润39823.01结转成本、费用类科目：借：本年利润29057.89贷：主营业务成本—伴手礼品21641.25贷：管理费用—工资6000贷：管理费用—租金1500贷：管理费用—设备维护800贷：税金及附加608.64财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归