《L生猪养殖公司内部控制缺陷问题及完善对策研究》11000字（论文）

L生猪养殖公司内部控制缺陷问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u摘要 摘要：为规范企业运营以及保护市场和社会公众利益，证监会等相关部门共同发布内部控制制度的规范性文件《企业内部控制基本规范》，文件要求各上市公司应对公司的内部控制进行有效合理、准确的评估，并于年度报告中披露。本文以L公司为例，对L公司内部控制五要素框架进行分析，经过分析认为L公司未按规执行内部控制，内部审查及监督缺位，公司内部管理意识差，内部审批制度不完善。印章管理不规范等，导致公司内部存在大量欠款，无法按时偿还，究其原因是实际控制人重视短期利益、相关财务负责人业务生疏，L公司内部控制存在较大缺陷，基于上述分析，基于内部控制五要素同时采取定性分析法和定量分析法对L公司的内控缺陷问题提出整改意见，主要包含完善内部组织结构、调整公司战略方向、规范授权审批流程、建立反舞弊制度等，以期达到完善内部控制加强监督，希望可以为改善L改善的内部控制，提高养殖企业会计年度报告中信息的真实性和可靠性。关键词：内部控制；内部监督；内部控制五要素；组织框架前言自1978年改革开放以来，我国养殖业企业如雨后春笋般在祖国大地迅速发展，养殖业上市公司也层出不穷。改革开放的春风对我国养殖业现代化建设和现代化经营等方面都有十分重大的意义。因此，由财政部联合审计署、证监会等相关部门共同于2008年发布内控规范性的指南《企业内部控制基本规范》，2010年发布发布另一项内控指南《企业内部控制配套指引》，对养殖业公司内部控制应达到的标准，在立法层面进行了介绍和解释，由于养殖行业的生物资产具有特殊性，同时养殖业上市公司生物资产方面的你空及运转模式较为落后产生的相关缺陷，发生很多奇怪事件，因此设置上述基本规范和相关指引，以此来规范对我国上市公司的日常经营活动和内部控制等业务的合理合法性。本文以养殖业经营亏损事件为例，展开对养殖业公司内控缺陷进行剖析，对内部控制缺陷进行追根溯源，另外对其存在的问题提出修改建议，期望达到完善内部控制制度，促进其内部控制的完善的目的。在我国以及国际良好的大环境下。国内外学者也开展了针对企业内部控制的研究，例如郑中文(2021)从内部控制缺陷分类进行了研究[1]，连采男（2021）曹娟（2021）从有效性内部控制质量进行了探索[2][3]；张雷（2020）刘瑞晨（2021）从内部控制与公司的经营管理角度进行分析[4][5]；刘瑞晨（2021）从行政事业单位的角度对内部控制进行了研究等[6]。根据上述学者的研究可以看出我国学者对内部控制的研究是十分丰富的，未本文后续提供了，但是针对与养殖业的研究却相对匮乏，因此，在已有文献的基础上本文对我国养殖企业巨头进行分析，希望对完善养殖企业的内部控制做出自己的努力。一、内部控制缺陷相关理论概论（一）内部控制概念界定内部控制是指企业的相关管理层为实现企业的既定目标实施的具体过程。企业通过规定合理的内部控制制度，尽可能避免公司出现经营不善的可能，同时对企业全体员工进行合理调整，使其达到动态平衡，以此来维护企业的日常业务活动的合规行，就养殖业上市公司而言企业的企业管理层要提高对内部控制存在管理者滥用授权致使内部控制形同虚设；人员素质较低；员工联合舞弊；成本效益问题的问题进行监督，确保企业内控制度的实现。同时根据市场和政策的变化不断完善内部控制制度，使本公司的内部控制制度更加符合公司的发展需要。其次内部控制制度在公司落地生根的过程中，公司全体员工都可能会存在侥幸心理，会因为自身利益而损害公司利益，经常在内部控制制度的边缘徘徊、试探，希望“走近道”，这种心理会增大公司经营风险出现的概率，从而对公司的经营造成重大影响。综上所言，不论是内部控制的设计环节还是运行环节，可能会对公司造成损失，产生重大影响的行为，都属于内部控制缺陷的范畴。（二）内部控制缺陷的概念内部控制缺陷是指公司相关管理层在对本公司内控设计与运行中，由于未能严格按照既定标准执行或设计的内部控制本身存在缺陷，导致公司经济活动偏离既定的控制目标的行为。（三）内部控制缺陷的分类图2-1内部控制缺陷的分类内部控制缺陷的分类主要呈现为按影响程度分类和缺陷成因类型，按照内部控制的缺陷成因可以分为设计、运行缺陷，按照内部控制的影响程度分类则可以分为重大、重要和一般缺陷在本文中主要关注该公司的运行缺陷和一般缺陷。根据其缺陷寻找研究公司存在的问题，以及不正常操作行为。（四）内部控制缺陷的识别与认定内部控制缺陷的识别是对企业内部控制缺陷规定识别的标准，内部控制缺陷的识别标准是指公司根据《企业内部控制基本规范》及本公司内部情况制定的，主要在定量和定性两个方面进行约束不正当行为及该行为引发的不良后果，某行为及其后果达到公司既定内部控制识别标准时，即构成内部控制缺陷。制定并执行一个相对合理的内部控制制度，可以对公司内部控制执行效率、效果进行评定，及时调正相关经济活动的走向。某公司在内部控制制度的制定过程中，应了解公司自身情况，参考公司管理层以及股东的风险偏好以及行业特点等，制定符合公司发展利益的内部控制标准。科学的内部控制缺陷认定标准有助于企业在短时间内发现内部控制上的问题，所以内部控制缺陷的识别标准应辐射公司全部业务，保证每一个环节都有的识别和认定标准，并据此评价公司业务环节的执行是否存在不足，提高业务经济活动的效率。与此同时内部控制还应关注内部控制缺陷识别和认定标准的设计环节，根据内部控制缺陷存在的风险以及预计未来带来的损失的大小，对缺陷的影响进行区分。二、L公司内部控制现状（一）L公司背景介绍L公司全称为L股份有限公司，起源于河南南阳，目前L公司产业以遍布全国24个省、106个市以及220个自治区，是一家现代化综合企业，于2000年成立，2014年成功上市，是我国大规模养殖生猪的上市公司之一，目前拥有300多家。具有相对完善的生猪产业链，主要向全国提供育种猪、幼崽猪及商品猪。历经几十年的发展，L公司形成了自身独特的养殖模式，集合了生产、喂养、疾病防控以及屠宰等全套的生产流程。具体包括：自行建造养殖场、饲料厂；自研养殖牲口配方，合理供应牲口的口粮；根据国家政策，已经我国市场大环境为引导，对养殖牲口的养殖数量、养殖品种、养殖方式进行合理规划，同时加大数字化生产模式的厂区覆盖率，让生产养殖的各个环节都显示在质量监管的体系之下，确保养殖安全，合理控制生产成本，扩大经济效益，提高主营业务收入等，在同行业中具有相当明显的竞争优势。主要经营业绩如下：图3-1L公司2017-2020年主要业绩(单位：万元)据数据显示L公司2020年度实现主营业务收入5627706.56万元较上年同期增长178.31%；实现利润总额3037251.32万元，较上年同期增长380.63%；实现归母净利润2745142.19万元，同比上升348..97%。2020年L公司抓住市场发展的契机，开发新型养殖模式，加大对厂房等固定资产的投入，2020年固定资产总额达到8368076.13万元，同比增长151.34%。截止2021年3月L公司拥有256家子公司，并于2022年成立全资控股肉食子公司，专门用于公司生猪的屠宰和售卖。L公司在快速发展的同时，对其厂房进行了大规模的改造，完善厂房的过滤，通风等基础设施，同时提出三效政策即人效、物效和猪效。人效方面L公司通过定制员工激励计划具体包括股权激励和员工福利等，以及合理的内部监督和任务检查制度，对员工进行监督和激励，确保了企业工作的目标的顺利实现，提高了员工工作的积极性和工作效率；物效方面L公司通过合理调整内部固定资产以及流动资产的使用方法和定期维护、定期检修，提高资产的使用寿命，同时选购适合的、高效的生产线，缩短生产过程的使用时间，为企业创造更多的单位时间价值。猪效方面L公司采取开源节流的思路，在开源方面发展更多的供应商，开拓市场，提高本企业在养殖市场的占有率，以此提高企业的收益获取更大的现金流，在节流方面主要采取提高猪舍的使用率，学习更加先进的养殖技术降低养殖成本，在保证猪群良好发展的前提下，选择成本更低，吸收率更好的原材料进行加工，生产饲料。同时L公司注重企业人才的培养，每年都会通过各种渠道引进人才，起中主要包括社会招聘以及校园招聘，据悉2020年L公司引进2万余人，为公司的发展，提供了更好的储备。（二）L公司内部控制目标及基本原则1．L公司内部控制基本目标L公司内部控制目标主要包含以下几个方面：(1）建立和完善符合国家法律法规及《企业内部控制配套指引》的内部控制并且坚持对该内部控制的执行；(2)建立符合上市公司现代管理需求的企业内部控制框架以及合理的组织架构，以此来确保企业管理层可以对公司的日常经营活动进行监督，确保企业的稳定运行；(3)建立良好的风险预警制度，防患于未然，对公司出现的隐患及时快速的响应改正，确保企业股东以及企业的利益安全，保证企业的良好运行。2．L公司内部控制基本原则图3-2L公司内部控制基本原则全面性方面L公司制定的内部控制制度包含本公司以及其子公司的所有业务，同时按照规定对公司业务及经济活动进行监督、检查、决策和实行。重要性方面L公司内部控制制度着重关注子母公司的所有重要业务和风险较高的业务区域，对种猪的选育、培养和运输等所有环节进行监督，并定期对上述环节进行上报，有审计部门进行复查等，确保内部控制重要性原则的实现。制衡性方面L公司合理规划组织架构，对不同部门的权责进行合理分配，确保各部门相互监督、相互制衡，提高企业内部控制的运行质量。适应性方面则是指L公司根据养殖生物的不同，按照国家法律法规的需要进行定期定时的更新，最大化的适应市场的需求。效益性方面L公司平衡企业的成本与收入，确保企业成本的有效控制，在选择相对优惠的价格的同时确保产品的质量，实现成本的效益的动态平衡。（三）L公司内部控制总体情况经过多年的积累L公司建立了相对完善的内部控制制度，能够做到定期出具《内部控制自我评价报告》向外界披露L公司的发展状况和内部控制现状以及未来需要完善的地方。虽然L公司对外一直宣称该企业内部控制十分完善且财务报告上也没有出现内部控制缺陷，但是最近发生的一系列事件，虽然没有直接证据证明L公司内部控制存在重大缺陷，但是从侧面显示L公司的内部控制可能存在问题。首先受到新冠肺炎疫情以及我国市场猪周期的影响，同行业主营业务收入在普遍下跌的情况下，L公司却保持了高于同期的增长率，同时在此期间，L公司还增加了厂房，以及设备等固定资产的购入，在这种情况下，收入以及利润保持高速增长显然有违常理。同时由于证券打假人“天地侠影”提出的对L公司的质疑引起的国家对了L公司董事长的约谈，有理由相信L公司可能存在恶意操控证券市场的嫌疑，再加上自2021年11月以来，网上流传L公司私自决定降低员工薪酬等一系列事件，降薪事件真伪虽不可知，但是也不可能是空穴来风，由此可见L公司虽然建立了内部控制制度，但是其内部控制制度是否起到了真正的作用，其内部控制是否落到了实处，是否存在重大缺陷还有待查证。三、L公司内部控制缺陷及产生原因（一）内部环境方面L公司的内部组织采取垂直型架构，其特点是架构简单，部门分责明确，有利于任务的传传达，组织中的每个人都可以直接上级或下属报告工作和传达指令，并且效率较高。但是垂直型组织架构的特点一方面要求每个节点上的领导者必须是一个综合素质高的管理者，并且由于个体对于信息的接受和传达有自己的理解和特点，会导致信息的失真；另一方面同级之间缺少必要的沟通桥梁，导致各同级之间各自为战，无法以最优的方式了解其他部门信息，容易导致信息的沟通困难。同时由于各部门之间联系不足，容易出现各扫自家门前雪，莫管他人瓦上霜的局面，更有甚者可能会为了竞争相同的客户，出现内部攀比的恶性竞争。结合L公司实际的经营收入看,L公司应及时调整自身内部组织架构，提高公司的运转效率。图4-1L公司组织架构图数据来源：L公司内部控制评价报告通过查询L公司理念财务报表发现L公司的股东，可以发现L公司股权大部分掌握在L公司董事长手中，历年来始终保持着控股达到40%，其余60%股权也大多集中于其子公司手中，虽然L公司对其股权进行了多次的变动，但是其对公司的控制权却始终没有发生变化，L公司的股权始终掌握在其自己手里。同时由于股权的高度集中并且董事会以及公司管理层之间的却分也不够明确，导致了独立董事的影响被大幅度削弱，可能被大股东影响，从而失去其独立自主的能力，长期如此独立董事的权利以及话语权几乎为零，公司的发展受到持股人自己意愿的影响，很可能会导致公司的利益成为公司持股人的牺牲品。根据数据显示L公司近些年来一直在大范围的招聘管理层人员，通过对比发现其公司管理层出现大范围的离职，离职率远高于同行业平均水平，因此需要招聘公司管理层职位人员对公司内部岗位空缺进行填充，尤其是在国家证监会以及相关事件发生时，离职人员达到顶峰，就一家上市公司而言，管理层是一家公司人力资源构成的核心要素之一，但是如此高的离职率显得十分突兀。表4-1L公司2017-2021年管理层人员变动详情年份变更人数变更方式201797人辞职、2人调整职务201883人辞职、4人调整职务、1人退休201964人辞职、2人调整职务202055人辞职2021111人退休、5人辞职、5人离职数据来源：L公司2017-2021年年度会计报表对于上表中人员的变化，L公司解释称为由于其自身原因选择辞职或离职，并非对公司环境不满，也不是由于公司内部的排挤，但根据公司工作人员信息，L公司工作压力大，薪资时常变化等原因是导致管理层离职的因素之一。管理层的离职显示了公司在人员管理方面都存在问题，过于频繁的更换管理层，对于公司未来的长期发展战略有很大的影响，会在很大程度上浪费员工的时间和精力，降低员工的工作效率，对于公司未来的发展十分不利。（二）风险评估体系缺位L公司发生的多次内部控制失效事件究其缘由是L公司没有在规定时间内发现内部控制存在的漏洞或没有及时对内控存在的问题采取应对措施。L公司的内控风险主要是以下三点，1.养殖环境不及时检查导致环境不达标，养殖业在很大程度上受到疾病影响，疾病的出现会导致牲畜出现大面积的发病甚至死亡，进而影响到公司的经济效益。在L公司的历年财务报告中，几乎都会提到受疾病出现的影响，导致企业经济效益受损，但其表达大多含糊不清，没有直接表面具体何种疾病导致牲畜死亡数量等；2.L公司养殖产品还受到饲料的供给影响，就2020年以来上半年，经常出现牲畜饲料不够，导致牲畜“饿死”，而到了下半年却又出现了与上半年完全相反的情况，一家L公司子公司生产的饲料供给过剩，导致该子公司停产。3.据L公司子公司货车司机透露，该子公司以公司经营业绩问题为理由长期拖欠员工工资，同时强制要求司机用其货车为抵押向银行贷款为公司使用，由于该子公司不能及时发放工资，导致很多司机陷入债务危机等。据悉此上事件出现原因是由于L公司内部控制风险评估体系存在重大缺陷，管理层对本公司的风险管理过于疏忽，盲目自信认为公司不存在相关问题及部分员工的一些违规行为导致。（三）控制活动管理不规范L公司日常的经营活动中其内部控制也存在一些缺陷主要体现在经营活动和财务活动中，经营业务活动中，L公司相当一部分厂区存在一人身兼数职，厂区负责人雇佣亲属朋友担心厂区部分重要职务，未能按照规定实行亲人回避制度，影响力公司的经济效益，同时L公司尚未建立完善的内部监察审核机制，未能及时的向上级领导和上级机关报告本部门的工作进度，与此同时还没有接受第三方的监督检查，公司经营业务活动的真实性、可靠性存在一定的质疑。财务活动中，L公司未建立完善的财务活动内部控制，对于公司日常的筹资活动、经营活动未合理进行规划，导致了公司财务风险较大，同时L公司由于人力资源不足，经常使用区域会计人员执行审计人员职责，增加了财务造假的可能，对L公司的日常控制活动产生了较大影响。（四）信息沟通不规范公司内部沟通不通畅。L公司虽然设立了专门部门对企业日常的沟通和晨会、午会和晚会进行记录，也制定了《公司会议记录规定》，但从国家机关的处罚书显示L公司各部门会议记录存在不合规行为，会议内容过于简短，内容匮乏，缺少负责人签字等。通过这一事件可以预见，L公司内部部门之间信息沟通还存在很大程度上的敷衍了事的情况。根据证监会对L公司的监管措施决定书显示L公司对于公司厂房的建设，存在理想主义和经验主义的情况，没有根据公司现有资金以及牲畜需求，做出大规模进行厂房的建设的决定，对公司资金运转产生了很大的影响。信息披露不及时。近年来L公司重大事件发生后，L公司没有及时的向证券协会以及大众投资者进行披露，也没有再规定事件向社会投资者提出的疑问进行答复。就L公司某省分公司，出现的财务亏损事件，L公司财务部在当月10日就以向上层领导人汇报，但这一消息向投资者公布时间却延后了24天，L公司的行为已经违反了我国法律规定超出了信息披露时间限制，严重违反了上市公司信息披露的及时性原则。由于L公司没有及时向广大投资者分享公司信息，导致信息不对称现象的出现，由于投资者无法及时的获取其内部信息，购买了L公司股票，对投资者的利益产生了破坏，在这个过程中L公司的行为具有欺诈的嫌疑。信息质量及效率较低。L公司虽然每年都会向外界披露自身的状况，财务报告以及内部控制报告也都显示公司并不存在重大错报和重大缺陷，且L公司一直强调自身信息的披露是真实、完整的，不粗在瞒报和错报的情况，但通过对其关联交易、固定资产过高以及股东资产收益率过低等问题，且L公司违反证券发行规定，在上市公司存在重大事项时，应暂缓发行债券，而L公司却在公司发生重大事项的同时提交了董事长签字的可转债有关资料事件法神的事实分析，投资者可以合理的认为L公司披露的信息和财务报表存在内部控制方面的重大错报，同时L公司报告信息与实际有较大偏差，信息质量较低。其成因主要归结于L公司组织架构过于垂直化，同级部门之间缺少直接必要的沟通，导致部门之间沟通不及时，沟通成本较高以及上下级再传达和接收信息是产生了较大的偏差致使公司出现了信息沟通不畅、沟通不及时和信息质量低等问题。（五）内部监督机制不合规范从L公司的组织架构分析，一方面L公司组织架构存在理念滞后，监察会权力不足等问题。同时由于公司发生多次违规用人行为，说明L公司内部监察未起到较好的效果。另一方面监察部门人员大多从其他部门调任，在监察过程中存在徇私行为，未能做到监察人员应尽到的独立性原则。L公司内部还存在其他不和规范的行为，例如采购饲料原材料时存在受贿行为，由于员工素质较低，存在监守自盗行为等，具体原因主要是由于L公司股权集中导致未能建立较优内部控制，员工的内部控制观念较低，导致监察权力被限导致监督不力。四、完善L公司内部控制的建议针对上述L公司内部控制出现的问题，本文从对L公司的环境、风险评估、控制活动、信息沟通还有监督五要素理论提出相关修改建议，旨在提高L公司内部控制的合规目标、经营目标和报告目标。图5-1内部控制五要素之间的关系（一）优化控制环境完善组织框架。组织架构是一个企业运转的基础，一个合理简明的组织架构可以帮助企业提高自身的经营效率，助力部门之间的协同，在部门的协同性提供之后可以减少由于部门之间沟通不畅导致的时间成本，为公司减少开支创造更多的收益。根据L公司当前的组织架构以及内部控制现状，L公司在改善自身组织框架时，应在部门协同、部门分共上进行完善，明确各部门的目标，建成一个高效、流畅的组织框架，同时联合联动部门的职能，把职能接近部门联合重组，加强部门交流，尽量避免组织内部相同职能部门之间恶性竞争发生的可能。优化股权结构。L公司的股权主要集中在公司董事长手中，属于“一家独大”的情况，十分容易出现“垄断”的情况，因此L公司应该合理分配公司的股权，认识到公司股东之间相互制衡的好处，根据自身股东结构和类型，建立最优的股权机构。同时还可以吸引外来股东，一方面可以增加公司的资金量，为公司扩建提供资金支持；另一方面可以防止股东的绝对控股，维护公司的核心利益。培养优质人才承担社会责任。人是一些社会活动的根本，一个企业想要取得进步，需要不断的注入新鲜血液，为公司发展注入新动力。一方面公司应加强对员工的培训，同时制定合理的激励政策，给予新员工上升的渠道，提高员工工作的积极性。另一方面是国家市场大环境的繁荣为企业的发展提供的基石，因此作为一家优秀企业应树立良好的企业形象，积极的承担社会责任，积极纳税，在为企业创造利益的同时参与社会大环境的建设。（二）建立风险评估体系建立完善的风险评估体系，以加强L公司对养殖环节以及内部制度的风险应对。良好的风向评估体系可以帮助公司管理层对风险预警系统发现的关于生出养殖、财务、经营以及公司目标上的风险进行分析，同时加大对于相关人员的监督，确保将公司的风险控制在合理的范围内。一方面要对养殖厂区进行选择时，应保证基础设施的完善，避免对附近住户造成不必要的影响，同时对资源二次利用，做到资源的节约；在选种上，对选种人员进行培训并从抽检源猪各项指标，同时加强监管部门对选种人员的监督，降低选种风险。在育猪阶段，注重饲料品质，要做到牲畜饲料的及时、高质量供应，避免牲畜饿和病，与此同时营养部门应在保证原材料营养不变的前提下，选择更具价格优势的原材料生产饲料，保证牲畜的口粮安全。另一方面要加强财务风险评估，合理的选择筹资的方式，以筹集资金最大化为基点，运用风险评估机制合理筹资，避免盲目筹资和胁迫筹资，重视长期利益与短期利益的结合。在筹资过程中，加强内部控制，指派专门人员对于筹集资金的使用进行记录和报告，确保资金的合理使用，同时对监管人员进行监督防止其相互包庇。最后要对公司的资金使用，做好管理、审批以及最后的使用加大对上述资金流动环节的风险评估和监督，确保资金的合理使用，控制公司资金风险。（三）加强控制活动管理L公司的内部控股活动管理需要包含L公司的所有业务，因此L公司应该严格的执行内部控制活动，在牲畜选种、养殖、运输、屠宰等环节加大监督力度。以公司内部控制目标为基点，整改公司内部的不当行为。完善经营业务活动内部控制。在选种至屠宰环节L公司内部控制的流程至关重要，这一阶段需要专门的人员负责，避免出现一人数职的情况发生，同时还应适应回避制度，杜绝亲人朋友在上述环节出现问题，影响公司经济效益的可能。对于公司的业务内部控制要建立完善的审核机制，及时的检查和公开信息和工作进度，并且接受无利益关系他方公司的检查，保证公司业务的真实性。对财务活动进行内部控制。企业的良好发展离不开资金的筹集和储备日常及长期的现金流是企业的血液，良好的财务控制可以避免财务风险的出现。根据L公司现况，由于牲畜的收益周期较长，所以L公司不适合采取短期投资，若采取短期投资可能增加企业的财务负担，对企业的经营产生影响，故而L公司财务适当增加其长期投资可以促进企业的财务安全。同时L公司应完善审计监察和第三方监督机制的建立，加大对区域部门的监管，助力企业的繁荣发展。由于L公司经营主要依赖牲畜的销售，因此L公司应该在牲畜的销售和储存环节进行重点关注，L公司生物资产比例一直很高，需要保证生物资产的安全，建立相关的规章制度以及对储存部门人会员的培训，达到强化内部控制的作用。同时还应定期进行安全考核，确保存货管理部门人员做到严格管理，明确责任划分。对于玩忽职守的人员要及时进行处罚，对于工作认真，业绩搞的员工按照员工激励制度进行鼓励，为企业业绩上升注入动力。（四）信息落实与沟通加强内部信息沟通建设。L公司应对照政策、市场变化和企业发展需要，建立完善的沟通系统，对企业沟通系统的发展机遇技术、资金和人员的支持，以此确保沟通系统在经营活动中可以最大程度的发挥作用保证企业目标的顺利实现，使沟通系统在企业的生产经营过程中起到加强内部沟通的作用。完善信息沟通系统、会议记录以及信息的传达需要企业内部各个部门的共同努力，因此各部门的协同作用在这个环节至关重要，同时完善的信息沟通系统可以提高企业信息沟通的成本，提高内部经营效率。加强对外进行信息披露。L公司应及时的向政府、投资者等外部信息使用者公布公司的相关信息，保持信息对称，提高信息披露的真实性。在面对企业的重大危机时应保持者对外界、对企业负责的态度及时的披露内部控制信息，主动向政府需求帮助，降低企业的损失。其次，L公司应加强信息披露管理，加大信息透明度。提高信息披露真实性。在保证内部控制信息披露及时性的同时，还应保证信息披露的真实性，L公司应严格按照《内部控制评价指引》对本公司进行全面、正确、合理评估，积极引进外界审计部门对本公司进行审查，及时改正自身存在问题，消除不利声音，确保对外披露信息的真实有效。对于外界对公司形象有损的虚假信息也应积极、及时的做出反应，做到有则改之无则加勉。（五）完善内部控制监督机制L公司应根据政策、市场、结合企业现状对内部监督框架进行完善，在合乎规定的基础上，赋予监察部门更大、更独立的权利，让审察部门的参与到公司经营活动的各个环节，做到事前监察、实时监察和事后监察。在审察部门对其他部门和员工进行监察的同时还应建立内部监督机制，防止监察部门的监守自盗行为，接到员工的举报时，及时验证事情的真实性，一大发现属实，将严惩不待。还可以将监察结果于员工的工资绩效进行关联，保证监察的权威性。另外，内部监察部门员工应保持独立性，监察人员不仅要面对公司员工，还要向上面对公司管理层，因此赋予监察部门避免公司管理层的干扰，无论在何种情况下都可以独立自主实现监察活动，独立开展审计监察工作的权利，审计监察部门也应确保自身监察作用发挥到企业活动所有细节当中，维护投资者利益，促进企业修改问题健康发展。结论L公司是我国养殖业的龙头之一，虽然其内部控制体系相对完善，但理念却比较滞后没有及时对内控理念进行更细，无法顺应当前市场的发展，因此希望本文可以通过以下几点建议给L公司完善其内部控制提供一个思路。1.正视自身内控存在部分缺陷，内部控制五要素都存在或多或少的问题，导致L公司经营业绩波动较大，甚至引起了证监会对L公司董事长的约谈。2.L公司应进一步完善其组织架构和股权结构，避免出现一人掌管企业事务的局面，同时加强统计部门之间的沟通，降低信息传达的成本。增强对养殖信息和财务经营信息的披露和风险评估完善监察管理制度，对不规范行为进行约束。3.L公司应认识到内部控制对公司发展的好处，发现内部控制的作用，是内部控制制度真正的落到实处，而不是徒有其表的空壳子，加强内部控制五方面的管理，不断完善和推进企业内部控制制度的建设。4.内部控制对于企业的稳定发展起到定海神针的作用，因此公司需要根据政策变化、市场变动和自身发展需求定期更新企业的内控定义，对其中不合理部分进行迭代，同时L公司作为同行业的代表企业之一，应对内部控制的发展起到推动作用，为其他小型乃至同行业起到先锋模范作用，将企业内部控制与企业的未来发展同等看