财政学课件(第1章至第12章)

《财政学》

主讲人：赵桂芝导论一、课程定位二、课程主要内容三、主要参考书四、课堂要求课程内容第一篇：概论（1-2）第二篇：支出篇（3-6）第三篇：收入篇（7-11）第四篇：预算篇（12-14）第五篇：政策篇（15-16）主要参考书陈共：财政学邓子基：财政学高鸿业：西方经济学学习方法与要求一、学习方法1.课堂学习（到课率与吸收率）2.课外学习（教材复习、参考书阅读、专业期刊及相关网站浏览）上课要求一、课堂要求二、课后建议目录第一篇财政概论第一章财政概念第二章财政职能第二篇财政支出第三章财政支出总论第四章投资性支出第五章社会消费性支出第六章公共支出管理改革：政府采购第七章社会保障与财政补贴第三篇财政收入第八章财政收入总论第九章税收原理第十章税收制度第十一章国有资产收入与国有企业利润分配制度（略）第十二章国债第四篇财政管理第十三章国家预算第十四章预算管理体制第十五章财政平衡第十六章财政政策第十七章财政监督（略）第一章财政的概念

第一节什么是财政（一）财政的产生财政概念国家为满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配，包括分配活动和分配关系，是生产力和生产关系的统一。（公安、司法、警察、国防等）财政产生条件社会经济(根本)条件——剩余产品生产力和生产关系发展到一定程度出现剩余产品

社会政治(直接)条件——国家产生国家产生使财政分配从其他分配方式中独立出来

财政产生过程

原始社会：初期无剩余产品无财政

奴隶社会财政财政收支主要内容:收：王室土地收入、贡、赋、捐税等支：王室支出、祭祀、俸禄、农业水利等生产支出分配形式－－实物之征和力役之征；财政管理－－王室收支和国家收支密不可分。（二）财政构成要素分析

主体（国家）1．财政分配以国家存在为前提有了国家，才有了财政2．国家在财政分配中居主动、支配地位收支安排，决定于国家意志。3．国家职能决定了财政分配范围客体（剩余产品价值）C：生产过程中消耗掉的生产资料的价值C1消耗掉的劳动对象的价值——流动资金，财政一般不参与分配C2消耗掉的固定资产的价值——折旧，可以参与分配，但已不参与分配国家财政可成为不同企业折旧基金的调剂使用者；折旧基金有一定的扩大再生产的功能经济体制决定折旧基金与财政收入的关系-V——其现实的主要形式是个人所得税可以成为财政收入、虽量很小，但呈逐步上升趋势，其原因如下：个人收入水平大幅度提高个人收入差距进一步扩大个人纳税意识进一步增强税收征管水平进一步强化税收体系逐步向所得税倾斜M——财政收入主要来源M是剩余产品价值的货币表现形式—社会纯收入——财政分配的主要对象M在财政收入中的实现形式不仅有企业所得税、企业亏损补贴等也包括绝大部分流转税财政分配目的：保证国家实现其职能的需要（社会公共需要）1.社会公共需要

安全秩序

公民权力经济发展的社会条件2.基本特征就社会总体而言，社会公众共同需要社会公共需要具有不可分割性3.形式内容典型社会公共需要：保证执行国家职能的需要“半”社会公共需要：大学教育大型公共设施

第二节市场与财政

（一）公共产品界定

1．含义最初由休谟提出，后来由萨缪尔森加以发展休谟——对任何个人不会产生突出利益萨缪尔森——每个人消费该产品不会造成他人消费减少。私人产品(Privategoods):某种商品的消费总量，等于每一个消费者对该种商品的消费量总和公共产品(Publicgoods)：任何一个消费者的消费量就是某种公共产品的消费总量只要具有非排他性和非竞争性的产品都称为社会公共产品2．公共产品特征基本特征：非竞争性、非排他性受益的非排它性：指产品在消费过程中所产生的利益不能为某个人或某些人所专有，要将一些人排斥在消费过程之外，不让他们享受这一产品的利益是不可能的。无法排除他人从公共产品中受益。不能排他或者排他成本太高，可能形成免费搭车现象消费的非竞争性：消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共产品按零边际成本为消费者提供利益或服务。某个人或集团对公共产品的消费并不影响其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量或质量派生特征（3）不可分割性（4）非盈利性用公共品的特征理论说明我国对大学实行普遍收费的合理性？一方面大学招生名额有限，从这个角度看，大学教育具有个人需要特征。另一方面大学教育具有外部效应，从这点看又具有公共品特征。因此，大学教育属于准公共产品，对享受大学教育的人实行适当收费。（二）市场失灵与政府活动有效区市场失灵（政府活动有效区）

1.外部性2.垄断3.信息不对称4.分配不公平政府失败1.决策失误：决策过程的复杂性和真实信息获取的困难，导致政府决策失误。2.低效率：政府活动的非盈利特征导致效率衡量困难，常常出现低效率问题。

复习思考题

1.财政的概念?2.财政产生的条件3.如何理解财政分配的主体是国家?4.

社会公共需要的概念及其主要内容?5.什么是公共产品?其特征有哪些?从公共产品特征说明我国大学教育收费的合理性6.市场失灵的主要表现7.与政府失败的表现

第二章财政的职能

财政的三大职能：1.资源配置2.收入分配3.经济稳定

第二节资源配置职能

（一）资源配置职能的含义

1．含义——对人力、物力、财力等社会资源合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益、社会效益。（二）资源配置职能的内容

1.调节资源在地区间配置手段——转移支付、财政补贴、投资、税收2.调节资源在产业部门之间配置增量调节——通过国家预算调节存量调节——财政、税收政策3.调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置依据：社会公共需要在整个社会需要中所占比例政府部门（大）（小）非政府部门（大）（小）4.调节政府部门的内部资源配置，满足社会公共需要第三节收入分配职能

（一）收入分配职能含义1．收入分配含义——调节分配关系实现公平分配

政府——企业——个人中央——地方

2．过程：各种间接税——国民收入初次分配

各种直接税——国民收入的再分配3．财政分配对其他各层次分配产生重大影响：（1）大多数国家比例20-30%(财政分配/国民收入)（2）对社会的影响超出一般的经济影响力，起示范、推动作用。（二）收入分配职能的内容1．调节企业的利润水平，创造平等竞争的环境（1）税收调节流转税——减少、剔除价格影响资源税——调节级差收入企业所得税——调节利润水平（2）税负调节——合理确定国家、企业收入比例例如企业所得税税率：居民企业25%非居民企业20%小型微利企业20%国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率

2．调节居民个人收入水平（1）征收个人所得税（2）转移支付制度

（3）征收财产税、遗产税、赠与税3．改善低收入者取得收入的条件与能力（1）再就业教育、培训失业人员（2）解决一部分人基本生活问题第四节经济稳定职能

（一）经济稳定的含义1．含义（1）充分就业（2）物价水平稳定（3）国际收支平衡2．经济增长与经济稳定关系二者相辅相承：经济稳定是经济发展基本要求经济稳定包含有一定程度经济增长，但不能大起大落。（二）经济稳定职能内容

1.调节：总供给＝总需求（1）总供给＜总需求(减少支出,增加税收)（2）总供给＞总需求(增加支出,减少税收)交替使用赤字预算与结余预算政策

2.通过财政自动稳定器实现社会稳定1）累进所得税（主要指个人所得税）2）转移支付制度（主要是失业保险和贫穷救济（低保））

3．处理好经济稳定与经济长期增长关系（1）短期——调节总需求萧条——扩张政策繁荣——紧缩政策（2）长期——调节供给调节产业结构创造需求第五节公平与效率

（一）社会经济福利准则1.效率准则

（1）效率≠效益=最高效益（2）意味着资源的充分利用、资源配置（3）调动劳动者的积极性

2.公平准则（1）横向公平纵向公平（2）公平程度洛伦兹曲线基尼系数洛仑兹曲线反映一个社会收入分配平均程度累Y计收洛仑兹曲线入AB比重0P累计人口比重2、基尼系数基尼系数是根据洛伦斯曲线计算出来的，反映一个社会收入平均程度的指标。基尼系数=A/（A+B）基尼系数的取值在0至1之间。基尼系数越大，说明收入越不平均；基尼系数越小，说明收入越平均。我国居民收入差距（二）公平与效率的关系1．西方学者认为：公平与效率是不可兼得的

2．我们认为：二者存在矛盾，但不是截然对立的，应兼顾二者。具体说：

“效率第一，兼顾公平”

（1）二者矛盾：效率提高，拉开差距，减少公平，过于公平，也就无所谓效率（2）二者统一：鼓励提高效率，劳动成员获更多收入，收益增长为公平分配提供物质条件

目前我国的选择：我国生产率较低，提高效率十分重要因而“效率第一、兼顾公平”是有其合理性的。（三）公平效率与财政分配（一）效率原则在财政分配中的贯彻1．合理确定财政分配规模：

(政府占有资源/经济主体占有资源)--均衡2．提高财政支出使用效率（1）合理确定结构（2）建立责任机制，支出管理办法（3）健全财政支出效益指标体系3．强化财政对经济宏观调控（1）直接调控——间接调控（2）灵活运用财政杠杆（税收、投资、补贴、国债）（3）调控应具有预见性（二）公平原则在财政分配中的贯彻1.划分市场分配和政府分配的范围和界限市场——盲目性财政——≠“越位”“缺位”

=“合理定位”2.强化调节——个人（1）完善税制(个人所得税遗产税赠与税）（2）加强征管3．完善社会保障体系财政应发挥核心作用完善统筹帐户与个人帐户适时开征社会保障税复习思考题1.资源配置职能的含义及其内容2.收入分配职能的含义及其内容3.经济稳定职能的含义及其内容4.在财政分配中如何贯彻公平与效率原则

第三章财政支出总论

第一节财政支出分类（一）财政支出含义是对财政资金有计划分配，满足国家实现各项职能需要，是财政分配活动的重要环节。（二）分类按经济性质划分购买支出——相应地获得商品与劳务转移支出——单方向转移，未获得相应的商品与劳务二者对经济影响

1．对资源配置及收入分配的影响2．对政府及微观经济组织影响不同

1．对资源配置及收入分配的影响分配影响

资源配置

比例

购买支出

间接

直接

大→配置功能强

转移支出

直接

间接大—分配功能较强

2.对政府及微观经济组织影响不同

购买支出

转移支出

政府

硬约束

软约束

微观组织

硬约束

软约束

第二节新政府收支分类改革改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。一、支出功能分类支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，将政府支出分为类、款、项三级。其中，类、款两级科目设置情况如下：201一般公共服务（69）202外交（84）203国防（85）204公共安全（86）205教育（91）206科学技术（93）207文化体育与传媒（95）208社会保障和就业（98）209社会保险基金支出（102）210医疗卫生（103）211环境保护（105）212城乡社区事务（108）213农林水事务（110）214交通运输（117）215工业商业金融等事务（120）229其他支出（129）230转移性支出支出功能分类1.一般公共服务，分设32款：人大、政协政府办公厅及其相关机构事务、财政、税收、审计、海关、人事、纪检、人口与计划生育、商贸、知识产权、工商行政管理、食品和药品监督、质量技术监督与检验检疫、国土资源、海洋管理、测绘、地震、气象、民族、宗教、港澳台、档案、共产党事务、民族党派及工商联、群众团体、彩票、国债及其他一般公共事务

2.外交，分设8款：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出3.国防，分设3款：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出4.公共安全，分设10款：武装警察、公安、国家安全、监察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出5.教育，分设10款：教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及基金支出、其他教育支出6.科学技术，分设9款：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出7.文化体育与传播，分设6款：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出分设17款：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其它城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活补助、红十字事业、其他社会保障和就业支出8.社会保障和就业分设6款：1）基本养老保险基金支出2）失业保险基金支出3）基本医疗保险基金支出4）工伤保险基金支出、5）生育保险基金支出、6）其他社会保险基金支出9.社会保险基金支出10.医疗卫生，分设10款：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其它医疗卫生支出11.环境保护，分设10款：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出12.城乡社区事务，分设10款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城镇公用事业附加支出、其他城乡社区事务支出13.农林水事务，分设7款：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出14.交通运输，分设4款：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出15.工业商业金融等事务，分设18款：采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用、其他工业商业金融等事务支出16.其他支出，分设4款：预备费、年初预留、住房改革支出、其他支出17.转移性支出，分设8款：返还性支出、财力性支出、专项转移支付、政府性基金支出、彩票公益金转移支出、预算外转移支出、调出资金、年终结余二、支出经济分类科目支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出经济分类设类、款两级，科目设置情况如下301工资福利支出（131）302商品和服务支出（132）303对个人和家庭的补助（133）304对企事业单位的补贴（134）305转移性支出（135）306赠与（135）307债务利息支出（135）308债务还本支出（135）309基本建设支出（135）310其他资本性支出（136）311贷款转贷及产权参股（137）399其他支出支出经济分类科目1．工资福利支出。分设7款：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。2．商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。3．对个人和家庭的补助。分设12款：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。4．对企事业单位的补贴。分设4款：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。5．转移性支出。分设2款：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出。6．赠与。下设2款：对国内的赠与、对国外的赠与。7．债务利息支出。分设6款：国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息。8．债务还本支出。下设2款：国内债务还本、国外债务还本。9．基本建设支出。分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。10．其他资本性支出。分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。11．贷款转贷及产权参股。分设6款：国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参股支出。12．其他支出。分设4款：预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出。第三节按照最终用途分类（在社会再生产中的作用）一、补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。经济体制改革之前，曾是我国财政支出的重要内容，目前，只剩下企业挖潜改造支出一项。二、消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。三、积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。第四节财政支出的规模及增长趋势

（一）关于财政支出增长的理论瓦格纳定律(Wagner’sLaw),即公共支出增长的规律（Lawofrisingpublicexpenditure)

瓦格纳认为1．人民群众对政府政治压力增长社会经济2．政府职能扩大——文化教育社会保障3．导致财政支出增长瓦格纳理论的进一步发展：政府消费随国家机器增大而增加政府对经济干预随经济发展而逐渐强化人口增加、公用设施和公共福利扩大生活水平提高人均支出增加阶梯发展理论

1.代表人物:皮科克(Peacook)、威斯曼(Wiseman)2.内容（1）正常情况，财政支出随GDP增长而提高（2）社会动荡时期：替代效应（3）社会正常时期：检查效应

财政支出水平时间和平时期战争和平时期战争O马斯格雷夫、罗斯托增长理论

1．经济发展早期阶段：为促进增长，政府需大力投资，提供良好外部环境2．经济发展到中期阶段：市场失灵出现，政府对经济干预加强3.经济成熟之后，支出结构变化，转为教育、卫生保健等国民福利的“软件”（二）衡量财政支出规模的指标及增长原因

绝对指标：绝对财政支出优点：直观反映某财政年度政府支配的资源总量；缺点：不能反映政府支配资源占全部资源比重；无法进行国际比较相对指标：相对财政支出财政支出水平=财政支出额/国内生产总值。

国民收入与国民生产总值的差异：国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物资生产领域所获的收入并不包括在其中。国民生产总值不仅包括①非物质生产领域所获得的收入②来自国外的净要素收入③固定资产的折旧费。用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母，因为：1、随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经2、随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3、随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。财政支出增长原因1.政治原因：国内国际政局是否稳定、执政者偏好、政体结构的行政效率2.经济原因：国民经济发展水平：国民经济发展水平越高，对社会公共事务的需求量越大，财政资金需求比例高3.社会原因：人口规模、人口年龄结构、社会文化背景成为财政支出影响因素第五节财政支出效益分析

效益：人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。（一）财政支出效益的特点1．计算效益范围不同

微观——直接有形费用与收益宏观——既有直接有形的也要考虑间接无形费用与收益2．衡量效益标准不同

微观——追求自身经济效益最大化

宏观——经济效益，社会效益3．效益表现形式不同微观——单一的——货币

宏观——多样的（货币非货币：政治、社会、文化）（二）评价财政支出效益的方法1.“成本——效益”分析法（投资性支出）适用范围：适用有直接经济效益的支出项目

基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，据此支拨和使用财政资金难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上在成本—效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：

(1)实际成本、效益与金融成本、效益;

(2)直接成本、效益与间接成本、效益;

(3)有形成本、效益与无形成本、效益;

(4)内部成本、效益与外部成本、效益;

(5)中间成本、效益与最终成本、效益等因素方法评价：优点：提高财政资金使用的经济效益缺点：由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求

2.最低费用选择法：对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准适用只有社会效益、且其产品不能进入市场的支出项目

一般用于国防、政治文化、卫生支出

3.公共劳务收费法政府为行使职能而进行的各种工作

适用于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目特点：通过制定合理的价格与收费标准，以达到对公共劳务的节约使用内容：对公共劳务的定价一般有四种情况免费与低价：促使社会成员最大限度的使用，获取极大的社会效益，如：强制的义务教育，注射疫苗平价：收取的费用弥补公共劳务的人力物力消耗，促使社会成员节约使用，如公路、铁路、医疗高价：从整个社会来看必须限制使用具体适用范围：可以买卖的、采用定价收费方法管理的公共服务部门。限制条件：必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最佳分配的目的复习思考题1.财政支出的含义2.购买性支出与转移性支出对经济的影响(含概念）3.财政支出增长理论的代表人物及其主要观点4.衡量财政支出效益的方法（含概念）第四章

投资性支出

第一节政府投资的一般分析（一）投资的含义及其与经济增长的关系投资的含义1．SNA（TheSystemofNationalAccounts）体系从支出角度：国民收入=消费+投资从收入角度：国民收入=消费+储蓄2．投资与积累有区别的投资→动态→注重市场分析→效果→新增重置投资积累→静态→没有决策之意→不重视→新增投资（二）投资与经济增长1.投资乘数：每增加一元投资导致收入增长倍数投资（1）刺激生产资料增长（2）刺激消费的增长（3）优化投资结构

2.确定投资规模应坚持原则

（1）投资规模要适度

（2）投资结构要合理

（3）注重投资效果与效益（二）政府投资的特点及财政投资支出范围的确定

政府投资的特点1．投资目的不同政府——不盈利、低盈利非政府部门——盈利2．资金来源与使用规模不同来源政府——税收非政府部门——市场渠道筹集使用政府——大型、长期项目非政府部门——周期短，见效快项目3．投资的管理形式不同政府——立项、审批、验收非政府部门——直接管理投资范围——基础产业、农业基础产业的特征：

1.服务对象公共性——再生产的外部条件（交通运输、基础设施）2.明显的规模经济性——资本密集型产业（钢铁、煤炭、自来水）3.服务效益的社会性——外部正效应“外溢性”（道路等）第二节基础产业投资

（一）基础产业的重要地位1．基础产业基础设施——城市运行保证基础工业——提供生产资料，属上游工业2．目前我国基础产业发展滞后

（1）城市基础设施欠帐多

①交通阻塞②供水不足

③城市气化率低（2）能源长期供应不足，特别是电力、煤炭等（3）交通运输能力（铁路）严重不足我国铁路运营里程占世界铁路总里程6％，却完成了世界铁路24％的工作量，铁路固定资产利用能力已接近上限

3.基础设施投资的提供方式从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：(1)政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。由政府独资建设的项目主要出于三种考虑：关系国计民生的重大项目―――如长江三峡工程、青藏铁路、南水北调;维护国家安全的需要―――――如宇航事业、核电站、战备公路;反垄断的需要：城市供排水、电网等

(2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本如：地方性公路和桥梁，贷款修路，收费偿还(3)政府与民间共同投资的提供方式：如：高速公路、集装箱码头及高新技术产业等(4)政府投资、法人团体运作：政府拥有最终决策权，法人团体拥有经营权。如：道路、港口、中小型机场等(5)BOT投资方式(建设-经营-转让投资方式)：政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权归政府。（二）基础产业发展的政策选择基础产业发展与政府投融资1.政府投融资以政府信用筹集资金以形成固定资产为目的以投资融资方式投入企业单位

基本特征：

（1）凭借政府信用，而不是其它方式筹措施资金。

（2）有偿使用资金，要求回收本金。

（3）资金来源多样化：财政预算投资或信用融资（4）对象：政府扶持或保护的产品或由政府定价的基础性产品2．政府投融资的内在特征。

≠完全无偿拨款方式——会加重财政负担≠完全市场化筹资——会加大基础产业

成本范围应严格控制在提供具有公共产品特征的基础产业部门投融资3．政府投融资主要机构——国家开发银行

政策性银行来源：长期国债、邮政储蓄、保险基金金融债券

运用：长期性投资

基础产品和基础设施服务的政府定价与收费问题基础产业的定价和收费不能完全由市场决定，主要考虑其产品的公共产品特征，在使基础产业产品平均成本尽可能最低情况下，尽可能增加供给从价格政策上看，为鼓励基础工业部门的发展，应逐步实行单一市场价，通过价格刺激其发展。而对基础设施来说，完全市场定价并不一定有利于社会经济效率提高。对使用者收费并实施不同程度的补贴第三节农业投资

（一）农业发展应是我国一项长期国策1．农业是国民经济基础提供生活资料提供生产资料发展其它产业增长财政收入2．弱质产业自然风险市场风险3．特殊性供给——自然条件影响大需求——稳定性

4．农业内部积累不能满足农业发展客观需要工农业剪刀差（二）财政农业支出的范围确定及主要内容1.“准公共品”性质农业农业固定资产投资农业科技、技术推广、人力资本投资2.财政投入主要内容：（1）基本建设投资（农林水利气象）（2）挖潜改造资金支出（3）科技三项费用（4）事业费（农林水利气象）（5）支援农村生产支出（三）安排财政支农资金应坚持原则1.自力更生为主→内部积累

国家支援为辅→力所不及项目

2.相结合统筹兼项

重点使用3.相结合财政拨款减免税

4.相结合资金支援物资支援

复习思考题1.政府投融资定义及其特征2.财政投资支出范围3.财政农业支出范围、内容与原则4.基础产业发展的政策选择第五章

社会消费支出第一节行政、国防支出（一）行政和国防支出的性质权力机关行政支出：行政管理机关外事机构1．含义：

国防支出：陆、海、空兵种国防建设

2．性质：纯公共品消费非竞争性效用不可分割性收益非排它性（二）行政管理支出1.内容

立法机构支出

行政支出公共安全、国家安全支出司法检察支出

外交支出

2.行政管理费增减趋势分析

（1）四个快速增长期

80-85年

88-89年92-94年

00—04年

（2）增长原因①行政费支出增长迅猛

——机构增加

②公安、司法检察支出增大——社会不安定因素

3．控制行政经费过快增长（1）转变职能，精简机构

（2）行政支出/财政支出固定比例（3）严肃财经纪律

（三）国防支出1．内容：维持费用

目的划分投资费用

军兵种划分国防部陆、海、空支出

武警支出2．国防支出的增减因素分析我国呈下降趋势（我国国防支出/美国国防支出）=5%3．世界各国国防支出特点：（1）国防支出数额呈增长趋势（美国大力发展NMD—NationalMissileDefense计划）（2）国防支出中投资费比重不断提高

（3）发展方向——军民结合

4．对国防支出的控制确定军事打击规模“计划——方案——预算”方法拟定各种替代方案最低费用选择法第二节科教文卫支出一、科教文卫支出性质与财政内容1.性质：社会消费性:仅指经常性支出非生产性支出：不生产物质产品，不提供生产性劳动

2.内容：科教文卫体育广播通讯支出二、在科教文卫领域支出范围基础科学、义务教育、卫生第六章公共支出管理改革：政府采购

一.定义政府采购：各级政府满足公共需要以法定方式运用财政资金购买货物、工程或服务的行为。二、政府采购的意义：

节约财政支出，降低行政成本调控经济运行，实现政府政策目标——供求总量平衡——经济结构优化——促进物价稳定增加透明度，加强廉政建设国际贸易发展需要三、目前我国的政府采购现状管理机构——财政部采购模式——集中与分散采购采购制度——颁布政府采购法及相关条例采购规模与范围扩大2009年GDP为33.5万亿，政府采购7000亿，财政支出7万亿，政府采购仅占GDP的2%，占财政支出的10%四、存在问题1.规模小、范围窄2.体制不完善——监督管理与具体采购业务职能合一——中央与地方职责划分尚待明确3.招投标机制不健全4.专业人才缺乏5.预算编制滞后6.监督体系缺乏五、完善政府采购制度1.改进预算管理体制和运行机制改进预算监督改革行政和事业单位会计管理体系完善国家金库制度2.建立政府采购管理体制建立明确的政府采购管理体制建立政府采购的主管机构明确采购模式加强代理机构管理建立仲裁机构复习思考题:1.社会消费性支出包括哪些内容?2.财政在科教文卫事业领域支出范围定位?3.政府采购的定义4.如何完善我国政府采购制度2．内容：社会保险、社会救济、社会福利

（一）社会保险社会保险与商业保险的区别

社会保险强制政府予以资助对应商业保险自愿保费对等

第七章

社会保障与财政补贴

第一节社会保障支出一、社会保障制度及其内容丧失劳动能力1．含义——公民保障失去就业机会

其它不幸事故

（老年、医疗、疾病、工伤）社会保险内容1.国际普遍包括项目：老年、残废及遗属保险；疾病与生育保险；工伤保险；失业保险2.我国社会保险内容（缴费比率以沈阳为例）（1）养老保险：制度模式：现收现付（统筹基金）＋部分积累（个人帐户）缴费：20％（单位工资总额）＋8％（本人工资）（2）伤残保险制度模式：现收现付缴费：1％（企业工资总额）差别费率：行业工伤事故及职业病风险程度的高低实行浮动费率：安全生产情况（3）医疗保险制度模式：社会统筹＋个人帐户缴费：6％左右（单位工资总额）＋2％（本人工资）

(4）生育保险由用人单位按当年全部职工缴费工资总额的0.8%缴纳，职工个人不缴费。(5）丧葬补助遗属补贴（6）失业保险缴费：缴费：2％（单位工资总额）＋1％（本人工资）待遇给付：职工失业后，可享受12－24个月的失业救济（二）社会救济

城乡困难户救济农村“五保户”救济（保吃、保穿、保教（葬)、保住、保医）灾民救济

（三）社会福利项目盲、聋、哑、残鳏、寡、孤、独二、社会保障支出与财政内在联系

1.二者相关性

收入——社会保险税

支出——规定支出可列入成本计划——财政预算

2．财政直接支出

抚恤事业支出：革命军人、国家机关工作人员社会救济福利事业支出

离休费、退休费支出

三、社会保险筹资模式

1．现收现付制：保费=当年支出

优点——不受通胀影响

缺陷——存在代际负担存在给付风险，容易入不敷出

难以应付人口老龄化挑战

2．完全基金制：保费>当年支出（结余）优点——不存在给付风险

存在通胀风险缺点——初期缴费率较高

不适合中国国情

3．部分基金制：保费>当年支出缴费率阶梯上升避免频繁增加

避免负担过重（部分结余）是我国当前可行选择

四、我国社会保障制度存在问题及改革方向1.存在问题：

（1）覆盖面过于狭窄

（2）制度不统一，社会化成度低（3）缺乏法制化

2.改革方向（1）建立覆盖全社会成员社会保障体系（2）提高社会化程度

（3）发挥财政在社会保障基金管理中作用

（4）加强法制化建设第二节财政补贴一、定义：政府支付给企业和个人的，通过改变产品和生产要素价格，实现政府调节经济运行目的性质：财政支出中转移支付的一种，国家把纳税人收入的一部分无偿转移给补贴领受者二、内容1.价格补贴，一般对农副产品和农业生产资料2.企业亏损补贴，一般对政策性亏损3.财政贴息，主要对企业改进和引进先进技术等4.税收补贴，减免等优惠5.出口补贴，减免出口产品国内税等6.职工生活补贴税式支出形式

1）税收豁免―――在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：免除关税与货物税、免除所得税2）纳税扣除――是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

3）税收抵免――允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。西方国家，税收抵免最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免。投资抵免目的是刺激经济复苏的短期税收措施国外税收抵免的目的是为了避免国际双重征税，使纳税人的税负公平4）优惠税率――-对合乎规定的企业课以较一般为低的税率5）延期纳税―――也称为“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。6）盈亏相抵―――准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款;或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。7）加速折旧―――采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式。对企业来说，总税负不变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳的好处。对政府而言，总税收不变，但损失了一部分收入的时间价值。8）退税―――是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。包括两种形式：

(1)出口退税――为了鼓励出口而给予纳税人的税款退还，包括退还进口税、退还国内已缴纳的消费税、增值税。

(2)再投资退税――为了鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款复习思考题:1.社会保障制度的定义及主要内容?2.社会保险的筹资模式有哪些?我国应如何选择?3.我国社会保障制度存在问题及改革方向?4.财政补贴的定义及主要内容?第八章

财政收入总论第一节财政收入的内涵与形式（一）财政收入的内涵

1．

含义：

过程——组织收入筹集资金

一部分国民收入从资金缴纳者手中向国家转移的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率)资金——货币表现的社会产品价值，以各种方式集中支配的资金2．财政收入的本质:反映了政府与各种资金缴纳者的分配关系

政府

——（企业机关事业个人）特别对经济主体（企业）发生重要影响（二）财政收入的形式

1.含义：取得财政收入的具体方式2.内容

：(1)税收——财政收入主要形式-90%最可靠收入形式

包括：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税等。（2）社会保险基金收入包括：基本养老保险基金收入失业保险基金收入基本医疗保险基金收入工伤保险基金收入生育保险基金收入其他社会保险基金收入

（3）非税收入①政府性基金收入：各级政府及其所属部门根据法律、行政法规以及中共中央、国务院有关文件规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金（包括基金、资金、附加和专项收费）例如：机场建设费②专项收入：排污费、教育费附加、公路运输和水路运输管理费、内河航道养护费、水资源费收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入③彩票资金收入

④行政事业性收费收入：各种证照等收费等⑤罚没收入⑥国有资本经营收入：经营、使用国有财产等取得的收入。

国有资本投资收益：企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入等。

国有企业计划亏损补贴

产权转让收入

⑦国有资源（资产）有偿使用收入：有偿转让国有资源（资产）使用费而取得的收入。

⑧其他收入

：捐赠收入、动用国储棉、糖、油上交财政收入动用国家储备粮油上交差价收入、主管部门集中收入、国际赠款有偿使用费收入、乡镇自筹和统筹收入、免税商品特许经营费收入、基本建设收入、石油特别收益金专项收入、其他收入（4）贷款转贷回收本金收入国内贷款回收本金收入国外贷款回收本金收入国内转贷回收本金收入国外转贷回收本金收入（5）债务收入—政府以信用方式取得收入

方式（公债）包括：国内债务收入国外债务收入（6）转移性收入返还性收入财力性转移支付收入专项转移支付收入政府性基金转移收入彩票公益金转移收入预算外转移收入上年结余收入调入资金

第二节财政收入规模分析（一）影响财政收入规模的因素1．含义：财政收入

M国民收入

N

剩余产品率×财政集中率

—————

===

===—————×

————

MF

2．影响剩余产品率和财政集中率的因素（1）影响剩余产品率

的因素技术进步生产速度加快--降低成本，M增大

劳动力再生产费用

V大，M小

V增长幅度<劳动生产率增长幅度

（2）影响财政集中率的因素生产资料所有制形式国有企业——高非国有企业——低（3）政府职能大——高小——低（4）经济管理体制模式和分配政策计划体制——高市场体制——低

（二）财政收入规模的合理界限1.财政收入规模及数量的最高限与最低限（1）最高限：财政收入规模≤国民收入（V+M）增长量（2）最低限：财政收入数量≥上年财政收入数量2.我国财政收入规模的合理界限F/N

合理界限确定方法（1）经验数据法——30%（2）要素分析法经常性刚性支出——20%（社会行政支出）建设性支出——10%（主要是基本建设）第三节财政收入结构分析

（一）财政收入的价值构成1．补偿基金C流动资金—不能参与分配折旧基金—能，但不参与分配

2．劳动者个人收入V——量不大呈递增趋势（1）个人交纳税（2）个人交纳规费收入（3）国家出售高税率产品获收入（如烟酒）（4）服务业、娱乐业交纳税收

3．M—财政收入主要来源

生产—扩大，耗费影响M的因素

成本—高，M小价格—影响不定提高M量根本途径——降低成本（二）财政收入的部门构成1.农业（1）直接来自农业收入—农业税（取消）（2）间接来自农业收入—农业部门（剪刀

差）创造收入转移到其它部门实现(1950－1994年，政府通过剪刀差从农民净拿走了20100亿元)

农业生产状况还影响下一年度财政收入

2.工业（1）对财政收入影响直接，比重大（2）轻工业对财政收入影响具有特别重要意义3.商业—活动两类增值活动（加工、分类、包装、商运）纯流通活动，不增值，只是价值实现4．交通运输业邮电、通讯—收入高运输业—提供收入比较少5.服务部门只提供劳动，不提供产品

发展较为迅速，收入增长很快（三）财政收入的所有制构成1.全民所有制经济提供收入2.集体所有制经济提供收入3.私营经济提供收入4.个体经济提供收入5.中外合资企业提供收入6.外资企业提供收入复习思考题:1.财政收入形式有哪些？2.试述影响财政收入的因素3.从价值构成、所有制构成和部门构成角度对财政收入进行结构分析第九章

税收原理

第一节什么是税收（一）税收的概念1．含义——国家为实现其职能无偿取得财政收入的一种形式

政治权力

法律手段

2．进一步理解：

历史范畴——随国家产生而产生经济范畴——表明经济关系

分配范畴——无偿分配（二）税收的基本特征1.强制性（1）征税＝国家政治权力≠生产资料占有（2）违者受到法律制裁

2.无偿性（1）征税不付出任何代价（2）是对具体纳税人而言

社会主义税收“取之于民，用之于民”是否具备有偿性？3．固定性（1）通过法律形式预先规定比例（数额对象）（2）固定性是相对的，只是在一定时期内不变

只有同时具备“三性”的才构成税收第二节税收的分类1．按课税对象分类（1）流转税：以商品流转额和非商品营业额为计税依据

增值税、营业税、消费税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、车船税、车辆购置税（4）特定目的行为税：固定资产投资方向调节税、筵席税(停征）、城市维护建设税、印花税、契税（5）资源课税：资源税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税农业课税：烟叶税

2．按税负能否转嫁分类

直接税——不易转嫁：所得税、财产税

间接税——容易转嫁：流转税、资源税3．按税收与价格的关系分类

价内税——税金作为商品价格组成部分

消费税、营业税、关税价外税——税金作为商品价格以外附加增值税

4．按税收的计量标准分类从价税——价格依据营业税、关税等从量税——数量、重量、体积例如：资源税从价定率与从量定额混合例如消费税中的卷烟、粮食白酒与薯类白酒5．按税收的管理权限分类中央税：关税、消费税、地方银行和外资银行及非银行金融机构缴纳的企业所得税

、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、城市维护建设税），车辆购置税

地方税：

城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税、车船税、印花税、烟叶税、土地增值税、耕地占用税、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、地方企业缴纳的企业所得税

（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）中央地方共享税：增值税中央地方７５：２５资源税：海洋石油资源税作为中央收入部分资源税作为地方收入证券交易税中央地方97：3企业所得税、个人所得税6：4分

第三节税收负担与税负转嫁（一）税收负担水平

1．宏观税率——反映税收与经济总量/GDP(GNP)之间关系小口径——中央政府税收国际上广为中口径——中央地方政府税收使用口径大口径——各级政府财政收入

影响宏观税率的主要因素分析：（1）生产力发展水平横向：发达国家>发展中国家纵向：不断上升趋势

（2）政府职能大小

社会职能

经济职能

使宏观税率不断提高（3）政治经济制度和经济运行机制

中央集权计划体制——高

联邦制市场体制——低

2．“拉弗曲线”——最佳税率拉弗曲线形象说明了税率与税收之间关系，给人以启示（1）高税率≠高税收

（2）同择多的税收，可以有两种税率

（3）从理论上存在一种最佳税率税率BOAA`CEDF税收（三）税负转嫁

1．含义：通过流通过程将税收部分或全部转给他人负担。纳税人≠负税人税负转嫁、税收归宿与逃税过程——税负转嫁结果——税收归宿税收不变以不合法的方式避税——逃税，税收减少或流失2．税负转嫁的方式：

（1）前转：生产厂商→批发商→零售商→消费者（2）后转：原料和劳动力的供应者←生产厂商←批发商←零售商（3）散转（混转）：生产厂商←批发商→零售商（4）消转：税收被新增利润消化掉税收可折入资本，冲抵资本价格的一部分。3．税负转嫁的条件：（1）基本条件——商品价格浮动（2）约束条件——商品供求弹性（以需求弹性为例四种典型情况）一般情况：供给弹性大于需求弹性

p2

p1

p3SSDDS`S`PQQ`0S表示税前供给曲线，表示税后供给曲线，D表示需求曲线，P代表价格，Q代表需求或供给量。税后购买者支付价格由p1上升到p2，供给者所得价格由p1下降到p3，p2-p3为全部税收，消费者负担p2-p1，供给者负担p1-p3供给弹性大于需求弹性，需求的大部分前转给消费者负担，小部分由供给者负担S`

需求弹性大于供给弹性

pDS’SP2P1

P3Q税后购买者支付价格由p1上升到p2，供给者所得价格由p1下降到p3，p2-p3为全部税收，消费者负担p2-p1，供给者负担p1-p3需求弹性大于供给弹性时，税收的小部分负担转移给消费者负担，大部分转移给生产者负担

1.供给有完全弹性税负完全由消费者承担DDS`S0P1

P22.供给完全无弹性税收由生产者承担

DDS0P1=P2

3.需求完全无弹性

税负完全由消费者承担P2P1S1S`SSDD04.需求有完全弹性税负由生产者负担DP1=P2S`S`SSDD税负转嫁的主要途径是价格的变动转嫁的幅度取决于供求弹性在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。（3）课税范围宽窄与征税对象的不同对税负转嫁程度影响范围宽窄宽（易转嫁）如：牛肉、猪肉、鸡肉窄（不易转嫁）征税对象商品税（易转嫁）所得税（不易转嫁）（4）生产者利润目标与税负转嫁的关系转嫁所得>商品销量损失（实施转嫁）转嫁所得<商品销量损失（不实施或少实施第四节税收中性（一）税收中性的含义1税收中性含义（前提是明确两个概念）

（1）帕累托最优——资源配置

不使一些人感觉更好

不使另一些人感觉更坏

（2）税收超额负担资源配置方向—“损失>收益”经济运行方向—对生产消费行为有不良影

税收中性国家征税代价仅以税款为限避免对市场经济正常运行的干扰2．税收中性的相对性

（1）税收中性具有相对性，因为不存在对市场效率没有任何影响的税收。（2）中性税收的确定：税收作用倾向于或注重于减少税收对市场效率的影响（直接税）税率结构愈简单，差别愈小，中性程度愈高。（二）税收中性不排斥税收调控

1．市场缺陷两类市场自身形成表现“合成谬误”2．政府调控是十分必要的。税收是国家经济调控的重要手段有直接有效性3．税收的经济调控作用（1）调节社会总供给与总需求税率（2）调节产业结构减免加征（3）调节各种收入企业防止贫富悬殊居民（三）税收中性与税收调控的偏差协调

1．二者偏差：基点不同税收中性——市场配置相适应税收调控——政府干预相适应2．二者切合点：

（1）二者切点：（重要程度、层次有区别）①税收中性功能是主要的基本的——市场机制自身功能是主要的、基本的，税收政策选择在于保证市场机制基本功能的发挥②税收的调控功能是次要的、辅助性的——首先保证市场机制完成基本功能，税收变量调节功能居第二位的。

（2）二者合点：（着眼于分工区别）都是着眼于资源配置效率的提高