《税收政策与法规》课件

税收政策与法规本课程将深入探讨中国税收体系的结构、政策演变和实施机制课程概述1课程目标掌握税收基础知识及政策法规体系2主要内容税收基础知识、主要税种、政策演变与实施3学习方法理论学习与案例分析相结合第一部分：税收基础知识定义特征国家强制性收入的本质属性功能作用财政收入来源和经济调节器体系结构中国税收体系的组成与特点税收的定义强制性国家强制力保障的收入无偿性纳税人无法获得直接对等回报固定性依法确定的标准和程序征收税收的功能筹集财政收入国家财政的主要来源1调节经济调控宏观经济平衡发展2调节收入分配促进社会公平与稳定3中国税收体系概览1中央税关税、消费税等2共享税增值税、企业所得税等3地方税房产税、城镇土地使用税等中国现行税制包含18个税种，形成多层次的税收体系结构税收法律体系1宪法税收立法的根本依据2税收法律全国人大及其常委会制定3行政法规国务院制定4部门规章财政部、税务总局制定税收立法程序调研论证收集分析相关数据和意见起草法案形成法律草案文本征求意见向社会公开征求修改建议审议通过立法机关表决通过第二部分：主要税种介绍增值税流转税主体，覆盖商品和服务消费税特定消费品的调节税企业所得税企业利润征收个人所得税个人收入征收增值税（一）定义在商品流转和服务中征收的税纳税人一般纳税人和小规模纳税人征收范围销售货物、提供服务、进口货物等增值税（二）纳税人类型税率一般纳税人13%、9%、6%小规模纳税人3%部分农产品9%出口货物免税或退税消费税1征收范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等2计税方法从价计税、从量计税、复合计税3纳税环节生产、委托加工、进口环节企业所得税（一）居民企业全球所得缴纳企业所得税非居民企业仅就中国境内所得缴税应纳税所得额收入总额减除成本费用等企业所得税（二）标准税率25%的基本税率高新技术企业15%的优惠税率小型微利企业20%税率，减免优惠研发费用加计扣除政策个人所得税（一）居民个人全球所得纳税非居民个人仅中国境内所得纳税综合所得工资薪金、劳务、稿酬、特许权使用费分类所得经营所得、资本利得等个人所得税（二）其他主要税种概览关税进出口商品征收土地增值税转让土地使用权及建筑物征收房产税房产所有人或使用人缴纳印花税经济合同和产权证书等征收第三部分：税收政策演变1新中国成立初期1950年统一税政2计划经济时期简化税制，国营经济为主3改革开放初期1983年利改税41994年分税制改革建立现代税收制度521世纪初至今减税降费，优化税制新中国成立初期税制1950年统一税政颁布《全国税政实施要则》14个税种货物税、工商税、盐税等政策目标恢复国民经济，建立统一税制计划经济时期税制工商税合并多个流转税，简化税制国营企业所得税调节国营企业利润上缴税种减少从14个税种减少到几个改革开放初期税制改革1983年利改税国企利润上缴改为缴纳所得税1中外合资企业所得税1980年开始征收2个人所得税1980年开始对外国人征收3产品税、增值税试点流转税改革探索41994年税制改革分税制财政体制明确中央与地方税收划分增值税全面实施替代产品税等多个税种消费税改革调整征收范围和税率统一内外资企业税制推进税制公平统一21世纪初税制改革1所得税并轨2008年统一内外资企业所得税2农业税取消2006年全面取消农业税3出口退税改革调整退税率，促进产业升级4增值税扩围逐步将营业税纳入增值税近年来的税制改革1营改增全面实施2016年全部营业税纳入增值税2个人所得税改革2018年引入综合与分类相结合模式3减税降费2019年开始大规模减税降费4税收法定推进加快税收立法进程第四部分：税收政策制定与执行政策制定立法原则和程序执行机构税务机关的职责与权限征管体制税收征管的组织与方式税收政策制定原则1效率原则降低征纳成本，促进经济发展2公平原则横向公平与纵向公平3法定原则税收法律主义，依法治税税收政策制定程序调研论证收集经济数据，分析影响征求意见向社会公开征求修改建议部门协调财政、税务、发改委等协商审议通过立法或行政程序审议税收政策执行机构国家税务总局负责全国税收工作1省级税务局地方税收组织实施2市县税务局具体征收管理3海关总署负责关税及进口环节税收4税收征管体制国税地税合并2018年实现征管体制改革省级以下机构改革明确职责，优化机构设置税务稽查加强对税收违法行为的查处第五部分：重点税收政策解析减税降费降低企业税费负担高新技术创新驱动发展的税收支持小微企业扶持小微企业发展政策研发投入鼓励科技创新的税收优惠减税降费政策（一）政策背景应对经济下行压力，激发市场活力目标任务减轻企业负担，优化营商环境主要措施增值税税率下调，社保费率降低等减税降费政策（二）高新技术企业税收优惠认定条件知识产权、研发投入、高新产品比例等优惠税率15%的企业所得税率研发费用加计扣除额外扣除研发费用无形资产加速摊销缩短摊销年限小微企业税收优惠1企业所得税优惠20%税率，减免优惠2增值税优惠小规模纳税人免税标准提高3六税两费减免资源税、城建税等减半征收4创业扶持首次创业税费减免研发费用加计扣除政策"两免三减半"政策1第一年免征企业所得税2第二年免征企业所得税3第三年减半征收企业所得税4第四年减半征收企业所得税5第五年减半征收企业所得税西部大开发税收优惠地区范围西部12个省区市行业要求符合目录的鼓励类产业优惠税率15%的企业所得税率创业投资企业税收优惠投资初创科技企业投资额70%抵扣应纳税所得额天使投资个人投资额抵扣应纳税所得额创投企业按合伙人分别纳税第六部分：国际税收政策国际税收政策涵盖税收协定、跨境征管与合作等内容国际税收协定概述目的作用避免双重征税，防止税收逃避协定网络中国已签署110多个税收协定主要内容税收管辖权分配，税收减免办法适用对象缔约国税收居民避免双重征税直接抵免法直接缴纳的外国税款抵免间接抵免法境外子公司分配股息间接缴纳的税款抵免饶让抵免对方国已免征但视同已缴纳的税款抵免转让定价规则独立交易原则关联交易价格应等同于独立企业间交易同期资料管理编制主体文档、本地文档和特殊事项文档预约定价安排纳税人与税务机关预先确定关联交易定价原则受控外国公司规则适用条件低税国家控制的外国企业不分配利润认定标准实际税负低于12.5%征税方法视同分配股息纳税例外情形白名单国家、实质经营等"一带一路"税收政策税收协定网络与沿线国家签订税收协定税收服务"走出去"企业税收服务体系争议解决建立跨境税收争议解决机制BEPS行动计划与中国BEPS行动计划防止税基侵蚀和利润转移1中国参与情况G20成员积极参与制定2国内实施完善转让定价等反避税制度3多边公约签署实施多边税收协定4第七部分：税收征管与服务现代化税收征管体系建设与优质纳税服务提供纳税申报网上申报电子税务局在线申报手机申报移动端APP申报大厅申报办税服务厅现场申报邮寄申报通过邮寄方式申报税款征收自行缴纳纳税人主动到银行或网上缴纳扣缴义务人代扣代缴支付方直接扣缴并上缴税款税务机关强制征收对拒不缴纳的依法采取强制措施发票管理增值税专用发票可抵扣进项税额增值税普通发票不可抵扣进项税额电子发票无纸化发票，法律效力等同纸质发票纳税信用管理1A级信用优秀，享受最高级别激励2B级信用良好，享受一般性激励3C级信用一般，加强监管4D级信用较差，严格监管"金税工程"1金税一期增值税防伪税控系统2金税二期增值税网络发票系统3金税三期全国税收征管系统集成4智慧税务大数据和人工智能应用智慧税务大数据应用税收数据分析和风险识别云计算跨区域税收数据处理与共享人工智能智能辅助决策和纳税服务区块链电子发票和税收票据管理纳税服务12366纳税服务热线税收政策咨询和业务办理网上办税厅24小时在线税务服务纳税人学堂税收政策宣讲和培训税收宣传月提高全民税法意识第八部分：税收法治建设税收法定落实税收法定原则税收立法加快税收法律体系建设执法监督规范税收执法行为权益保护保障纳税人合法权益税收法定原则内涵税收征纳必须有法律依据宪法依据《宪法》第五十六条规定实施进展已完成部分税种立法，其他税种立法推进中税收立法进程已完成立法正在立法尚未启动税收执法监督内部监督税务系统内部稽查和审计1行政监督上级机关和同级政府监督2司法监督法院对税收执法的司法审查3社会监督公众、媒体和社会组织监督4纳税人权益保护1知情权了解税收政策和征管程序2救济权申请行政复议、提起行政诉讼