进出口税费概述项目情境模块教学课件

进出口税费概述石家庄邮电职业技术学院速递物流系项目情境

模块教学汇报人：时光领地CONTENTS目

录关税Briefsummaryofpersonalreport01进口环节海关代征税Briefsummaryofpersonalreport02船舶吨税Briefsummaryofpersonalreport03税款滞纳金Briefsummaryofpersonalreport04PART/01Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航进出口税费概述进出口税费概述Briefsummaryofpersonalreport

依法征收进出口税费是海关的基本任务之一，对于进出境货物的收发货人及其代理人，依法缴纳税费是其基本义务。进出口税费是指海关在进出口环节中依法征收的关税，增值税、消费税、船舶吨税等税费。

进出口税费征纳的法律依据主要是《海关法》《关税条例》以及其他有关法律、行政法规。（一）关税PART/02Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航关税Briefsummaryofpersonalreport

关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则,对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。

关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。关税的征收对象是进出关境的货物和物品。关税纳税义务人亦称为关税纳税人或关税纳税主体，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进（出）境物品的所有人。1.进口关税PART/02Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航进口关税Briefsummaryofpersonalreport进口关税（ImportDuties/Tariff）是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。进口关税的计征方法。目前，我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。从价税.价格和税额成正比例关系，是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。其计算公式为：从价应征税额=货物的完税价格X从价税税率从量税.以货物计量单位（如重量、数量、容量等）作为计税标准。我国目前对原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。其计算公式为从量税应征税额=货物数量×单位税额复合税.从价、从量两种计税标准各有优缺点，两者混合使用可以取长补短，有利于关税作用的发挥。我国目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品使用了复合关税。其计算公式为复合税应征税额=货物的完税价格×从价税税率+货物数量×单位税额滑准税.又称为滑动税，是指在海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。进口关税Briefsummaryofpersonalreport进口关税的种类。进口关税分为进口正税和进口附加税。进口正税即按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。进口附加税一般具有临时性，如反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不准其成员方在一般情况下随意征收进口附加税，只有符合世界贸易组织反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。我国于1997年颁布了第一个反倾销、反补贴法规——《反倾销和反补贴条例》。2002年此条例废止，开始实施新的《反倾销条例》和《反补贴条例》，并于2004年进行了修订。我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。其计算公式为反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率2.出口税PART/03Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航出口税Briefsummaryofpersonalreport.在这里输入你的文字信息，在这里输入你的文字信息，在这里输入你的文字信息，在这里输入你的文字信息，在这里输入你的文字信息.D.输入标题文字.出口关税（ExportDuties/Tariff）是一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。为鼓励出口，世界各国一般不征收出口税或仅对少数商品征收出口税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的过激、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的出口，如鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等。我国出口关税主要以从价税为计征标准。其计算公式为从价税的应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率根据我国《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率（二）进口环节海关代征税PART/04Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航海口环节海关代征税Briefsummaryofpersonalreport工作数据文字22%

进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳国内税。为了简化征税手续，进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。

目前，进口环节海关代征税（以下简称进口环节代征税）主要有增值税、消费税两种。1.增值税PART/03Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航01.含义02.征收范围03.计算公式增值税Briefsummaryofpersonalreport增值税

是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。进口环节增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免，选口环节增值税的起征额为50元人民币，低于50元的免征。我国增值税的征收原则是中性、简便、规范。进口货物由纳税人（进口人或者其代理人）向报关地海关申报纳税。进口环节增值税的缴纳期限与关税相同。对纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务的，税率为13%。适用低税率（9%）的范围包括增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐。②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。④饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑤国务院规定的其他货物。进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何增值税组成价格=进口货物完税价格+关税税额+消费税税额应纳增值税税额=增值税组成价格×增值税税率2.消费税PART/03Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航消费税Briefsummaryofpersonalreport消费税（ConsumptionTax）是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。我国自1994年税制改革以后开始实施《消费税暂行条例》，并于2008年进行了修订。我国消费税的立法宗旨和原则是调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。进口的应税消费品，由纳税人（进口人或者其代理人）向报关地海关申报纳税。进口环节消费税的缴纳期限与关税相同，起征额为50元人民币，低于50元的免征。消费税Briefsummaryofpersonalreport消费税的征收范围，仅限于少数消费品，征税的消费品大体可分为以下四种类型：①一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊滑费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。②奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等.③高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。④不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。（3）计算公式。我国消费税采用价内税计算方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。我国消费税采用从价、从量的方法计征。①从价征收的消费税按照组成的计税价格计算，其计算公式为应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率消费税组成计税价格=进口货物完税价格+关税税额+消费税税额=（进口货物完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）②从量征收的消费税的计算公式为应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额③同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之合。其计算公式为应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率（三）船舶吨税PART/03Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航船舶吨税Briefsummaryofpersonalreport1.含义船舶吨税（VesselTonnage），简称吨税，是港口所在国家对船舶进出关境所征收的种关税，即由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。征收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。船舶吨税Briefsummaryofpersonalreport2.征纳根据《中华人民共和国船舶吨税法》（以下简称《吨税法》）规定，自我国境外港口进入境内港口的船舶（以下简称“应税船舶”），应当依照《吨税法》缴纳船舶吨税。船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。船舶吨税Briefsummaryofpersonalreport税目（按船舶净吨位划分）税率（元/净吨）备注普通税率（按执照期限划分）优惠税率（按执照期限划分）1年90日30日1年90日30日1.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款12.64.29.03.01.52.1不超过2000净吨超过2000净吨，但不超过10000净吨24.08.04.017.45.82.9超过10000净吨，但不超过50000净吨27.69.24.619.86.63.3超过50000净吨31.810.65.322.87.63.8四.税款滞纳金PART/03Annualworksummarypersonalreportsummaryarticledisplaytemplatehereyoucanenteryourtextcontentplanandotherinformation再接再厉

梦想起航税款滞纳金Briefsummaryofpersonalreport1.含义税款滞纳金（AFeeforDelayedPaymentofDutiesandTaxes）是指关税、进口环节税、船舶吨税的纳税义务人或其代理人未能自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5%的款项。滞纳金的起征额为50元人民币，不足50元人民币的免予征收。对于未在规定的15日期限内缴纳滞纳金的，不再对滞纳的滞纳金再征收滞纳金。税款滞纳金Briefsummaryofpersonalreport2、一般情形下的逾期缴纳税款应征滞纳金海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。具体计算公式为关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数税款滞纳金Briefsummaryofpersonalreport