做账实操-固体废物治理全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-固体废物治理全盘账务处理实例假设运营一家名为“绿色大地固废处理公司”的企业，该公司专注于各类固体废物的收集、运输、处理及资源化利用等业务。以下为其全盘账务处理过程。一、初始投资与筹备资金投入：股东投入资金6,000,000元作为公司启动资金。账务处理：借：银行存款6,000,000贷：实收资本6,000,000场地与设备购置：购买土地使用权用于建设固废处理场地，花费1,500,000元，使用期限为50年；同时购置大型固废处理设备（如破碎机、分选机、焚烧炉等）共计3,000,000元，增值税进项税额390,000元；运输车辆5辆，每辆价格200,000元，增值税进项税额26,000元/辆。款项均通过银行转账支付。固废处理设备预计使用年限为10年，运输车辆预计使用年限为8年，均采用直线法计提折旧。土地使用权按直线法进行摊销。购买土地使用权账务处理：借：无形资产-土地使用权1,500,000贷：银行存款1,500,000每月摊销土地使用权（月摊销额=1,500,000÷50÷12=2,500元）：借：管理费用-土地使用权摊销2,500贷：累计摊销2,500购买固废处理设备账务处理：借：固定资产-固废处理设备3,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,000每月计提固废处理设备折旧（月折旧额=3,000,000÷10÷12=25,000元）：借：主营业务成本-固废处理设备折旧25,000贷：累计折旧25,000购买运输车辆账务处理：借：固定资产-运输车辆1,000,000（200,000×5）应交税费-应交增值税（进项税额）130,000（26,000×5）贷：银行存款1,130,000每月计提运输车辆折旧（月折旧额=1,000,000÷8÷12≈10,416.67元）：借：主营业务成本-运输车辆折旧10,416.67贷：累计折旧10,416.67办公设施与低值易耗品购置：购置办公桌椅、电脑、文件柜等办公设施，花费200,000元，增值税进项税额26,000元；同时采购工作服、手套、安全帽等低值易耗品，共计30,000元，增值税进项税额3,900元。款项均已支付。购置办公设施账务处理：借：固定资产-办公设施200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000每月计提办公设施折旧（假设办公设施预计使用年限为3年，月折旧额=200,000÷3÷12≈5,555.56元）：借：管理费用-办公设施折旧5,555.56贷：累计折旧5,555.56采购低值易耗品账务处理：借：周转材料-低值易耗品30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900领用时（假设一次性领用计入成本）：借：主营业务成本-低值易耗品成本30,000贷：周转材料-低值易耗品30,000二、运营收入确认工业企业固废处理收入：与多家工业企业签订固废处理合同，根据处理的固体废物种类、数量及处理工艺收费。本月为A工业企业处理工业废渣，实现收入150,000元，款项尚未收到；为B工业企业处理废旧金属，收入120,000元，已收到款项。为A企业处理固废确认收入账务处理：借：应收账款-A企业150,000贷：主营业务收入-工业固废处理收入150,000应交税费-应交增值税（销项税额）（150,000×适用税率）为B企业处理固废收到款项账务处理：借：银行存款120,000贷：主营业务收入-工业固废处理收入120,000应交税费-应交增值税（销项税额）（120,000×适用税率）城市生活垃圾处理收入：与当地政府合作，承担城市部分区域的生活垃圾处理业务。合同约定按处理的垃圾量计费，每吨处理费用为100元。本月共处理生活垃圾8,000吨，实现收入800,000元。款项按季度结算，本季度末预计收到款项。每月确认收入账务处理：借：应收账款-政府800,000贷：主营业务收入-城市生活垃圾处理收入800,000应交税费-应交增值税（销项税额）（800,000×适用税率）季度末收到款项账务处理：借：银行存款800,000贷：应收账款-政府800,000固废资源化利用产品销售收入：公司对部分可回收的固体废物进行加工处理，生产出再生建筑材料、金属制品等资源化利用产品。本月销售再生建筑材料收入60,000元，销售金属制品收入40,000元，款项均已收到。销售再生建筑材料账务处理：借：银行存款60,000贷：其他业务收入-再生建筑材料销售收入60,000应交税费-应交增值税（销项税额）（60,000×适用税率）销售金属制品账务处理：借：银行存款40,000贷：其他业务收入-金属制品销售收入40,000应交税费-应交增值税（销项税额）（40,000×适用税率）三、运营成本核算人力成本：当月计提员工工资，包括固废处理车间工人、运输司机、技术人员、管理人员等。一线固废处理工人工资共计120,000元，管理人员工资30,000元。同时，为员工缴纳社保费用共计35,000元（其中公司承担部分25,000元，员工个人承担部分10,000元）。计提员工工资账务处理：借：主营业务成本-人力成本（一线员工）120,000管理费用-人力成本（管理人员）30,000贷：应付职工薪酬-工资150,000计提社保费用账务处理（公司承担部分）：借：主营业务成本-社保费用（一线员工）20,000管理费用-社保费用（管理人员）5,000贷：应付职工薪酬-社保费用（公司承担）25,000代扣员工个人社保部分账务处理：借：应付职工薪酬-工资10,000贷：其他应付款-社保费用（员工个人）10,000实际支付工资和社保费用账务处理：借：应付职工薪酬-工资140,000（150,000-10,000）应付职工薪酬-社保费用（公司承担）25,000其他应付款-社保费用（员工个人）10,000贷：银行存款175,000燃料与动力成本：运输车辆和固废处理设备运行消耗大量燃料，当月加油费用共计50,000元，取得增值税专用发票，进项税额6,500元；固废处理厂消耗水电等能源费用25,000元。加油费用账务处理：借：主营业务成本-燃料成本50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500能源费用账务处理：借：主营业务成本-能源成本25,000贷：银行存款25,000设备维修与保养成本：当月支付固废处理设备维修费用15,000元，运输车辆保养费用10,000元。账务处理：借：主营业务成本-设备维修成本15,000主营业务成本-车辆保养成本10,000贷：银行存款25,000低值易耗品与物料成本：采购固废处理过程中使用的化学药剂、滤网等物料成本20,000元；车间使用的工具、劳保用品等低值易耗品，共计15,000元，增值税进项税额1,950元。采购物料账务处理：借：主营业务成本-固废处理物料成本20,000贷：库存商品-固废处理物料20,000采购低值易耗品账务处理：借：周转材料-低值易耗品15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,950领用时（假设一次性领用计入成本）：借：主营业务成本-低值易耗品成本15,000贷：周转材料-低值易耗品15,000四、费用核算营销推广费用：参加环保行业展会，展位费、差旅费等共计15,000元；在行业杂志、网站投放广告，费用10,000元，均以银行存款支付。账务处理：借：销售费用-营销推广费用25,000贷：银行存款25,000办公费用：购买办公用品（如打印纸、墨盒、笔等）花费6,000元，增值税进项税额780元，以银行存款支付；支付办公软件授权费每年15,000元，本月摊销1,250元。购买办公用品账务处理：借：管理费用-办公费用6,000应交税费-应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6,780摊销办公软件授权费账务处理：借：管理费用-办公软件摊销1,250贷：长期待摊费用-办公软件授权费1,250差旅费：公司业务人员外出洽谈业务、考察项目等，报销差旅费共计10,000元，其中机票费用4,000元，住宿费3,000元，餐饮补贴2,000元，交通费用1,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用-差旅费10,000贷：库存现金10,000保险费用：为员工购买工伤保险、意外险等，支付保险费用25,000元；为公司车辆、设备购买财产保险，支付保险费20,000元，均以银行存款支付。账务处理：借：管理费用-员工保险费用25,000管理费用-财产保险费用20,000贷：银行存款45,000五、其他业务收支资产出租收入：公司将部分闲置的仓库出租给其他企业，每月租金收入8,000元，款项已收到。账务处理：借：银行存款8,000贷：其他业务收入-仓库出租收入8,000应交税费-应交增值税（销项税额）（8,000×适用税率）政府补贴收入：收到政府关于固废处理技术研发的补贴资金40,000元，符合不征税收入条件。账务处理：借：银行存款40,000贷：营业外收入-政府补贴收入40,000资产处置损益：出售一台旧固废处理设备，原值200,000元，已计提折旧80,000元，出售价格100,000元，增值税销项税额13,000元，款项已收到。固定资产转入清理账务处理：借：固定资产清理120,000累计折旧80,000贷：固定资产-固废处理设备200,000收到出售款项账务处理：借：银行存款113,000贷：固定资产清理100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000结转固定资产清理损益账务处理：借：资产处置损益20,000贷：固定资产清理20,000六、期末结转结转收入：期末，将本月所有主营业务收入、其他业务收入、营业外收入结转到本年利润。假设本月主营业务收入总计为1,170,000元（工业固废处理收入270,000元+城市生活垃圾处理收入800,000元+固废资源化利用产品销售收入100,000元），其他业务收入总计为8,000元（仓库出租收入），营业外收入为40,000元（政府补贴收入）。账务处理：借：主营业务收入-工业固废处理收入270,000主营业务收入-城市生活垃圾处理收入800,000主营业务收入-固废资源化利用产品销售收入100,000其他业务收入-仓库出租收入8,000营业外收入-政府补贴收入40,000贷：本年利润1,218,000结转成本和费用：将本月主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、资产处置损益结转到本年利润。假设本月主营业务成本总计为325,416.67元（人力成本140,000元+燃料成本50,000元+能源成本25,000元+设备维修成本15,000元+车辆保养成本10,000元+低值易耗品成本45,000元+固废处理物料成本20,000元+固废处理设备折旧25,000元+运输车辆折旧10,416.67元），其他业务成本为0元（此处假设无相关成本），销售费用总计为25,000元（营销推广费用），会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌