做账实操-工程管理服务公司的全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-工程管理服务公司的全盘账务处理实例服务合同签订环节公司与某建设单位签订工程管理服务合同，合同金额为500,000元，服务期限为12个月，增值税税率为6%，合同约定按工程进度分阶段收款。无需做账务处理，但需将合同相关信息进行备查登记。服务提供过程中的成本核算环节人工成本：支付参与该工程管理服务项目的管理人员、工程师等人员工资、奖金、津贴等人工费用共计150,000元，通过银行转账支付。计提工资时：借：主营业务成本工程管理服务（人工成本）150,000贷：应付职工薪酬150,000支付工资时：借：应付职工薪酬150,000贷：银行存款150,000材料及设备损耗：假设在工程管理服务过程中，使用了一些办公设备及消耗性材料，设备折旧费为10,000元，消耗性材料费用为5,000元。借：主营业务成本工程管理服务（材料及设备损耗）15,000贷：累计折旧10,000库存商品消耗性材料5,000收入确认环节根据合同约定及工程实际进度，在项目实施到中期（第6个月）时，经评估已完成工程管理服务总量的50%。计算本期应确认收入：500,000×50%=250,000（元）增值税销项税额：250,000×6%=15,000（元）会计分录为：借：应收账款建设单位名称265,000贷：主营业务收入工程管理服务250,000应交税费应交增值税（销项税额）15,000成本结转环节假设截至第6个月，该项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为120,000元。借：主营业务成本工程管理服务120,000贷：主营业务成本工程管理服务（人工成本）100,000主营业务成本工程管理服务（材料及设备损耗）20,000服务完成及尾款结算环节服务完成确认剩余收入：项目服务期满12个月后，完成全部工程管理服务内容，确认剩余收入。剩余收入：500,000250,000=250,000（元）增值税销项税额：250,000×6%=15,000（元）会计分录为：借：应收账款建设单位名称265,000贷：主营业务收入工程管理服务250,000应交税费应交增值税（销项税额）15,000收到尾款并结转全部成本：假设服务完成后，建设单位支付了尾款，款项已存入银行账户。整个项目累计归集的成本为220,000元。收到尾款时：借：银行存款265,000贷：应收账款建设单位名称265,000结转全部成本时：借：主营业务成本工程管理服务220,000贷：主营业务成本工程管理服务（人工成本）180,000主营业务成本工程管理服务（材料及设备损耗）40,000费用处理环节管理费用：管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资80,000元，同时发放福利20,000元，通过银行转账支付。借：管理费用管理人员工资及福利80,000管理费用管理人员福利20,000贷：应付职工薪酬100,000借：应付职工薪酬100,000贷：银行存款100,000办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月15,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。借：管理费用办公场地租金及水电费20,000贷：银行存款20,000销售费用：市场推广费用：为推广公司的业务，支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付。借：销售费用市场推广费用20,000贷：银行存款20,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间