学习与考试结合2025年税务师考试试题及答案

学习与考试结合2025年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于企业所得税法规定的不征税收入的有（）

A.政府补助

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.按照规定取得的财政性资金

2.企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该规定适用于（）

A.技术转让所得

B.技术许可所得

C.技术开发所得

D.技术咨询所得

3.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）

A.购买固定资产发生的支出

B.银行按年计收的利息支出

C.雇员福利支出

D.用于广告宣传的费用

4.企业发生的下列损失中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）

A.因自然灾害造成的财产损失

B.因违反环境保护规定被罚款

C.因产品质量不合格造成的销售损失

D.因无法归还的借款而产生的坏账损失

5.企业在下列情况下，可以享受加速折旧政策的有（）

A.一次性购进并投入使用的固定资产

B.投资于环保、节能、安全生产等项目的固定资产

C.使用寿命较长的固定资产

D.投资于科技创新项目的固定资产

6.下列各项中，属于增值税应税行为的有哪些（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售无形资产

D.销售不动产

7.增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照下列税率计算应纳税额（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

8.下列各项中，属于营业税改征增值税征税范围的有（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.提供文化创意服务

9.增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照下列规定计算销售额（）

A.销售额等于含税销售额除以（1+税率）

B.销售额等于含税销售额除以（1+征收率）

C.销售额等于不含税销售额乘以税率

D.销售额等于不含税销售额乘以征收率

10.下列各项中，属于增值税专用发票的有（）

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.增值税电子普通发票

D.增值税电子专用发票

11.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）

A.居民企业

B.非居民企业

C.个人独资企业

D.合伙企业

12.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内（）

A.注册登记的企业

B.实际管理机构所在地的企业

C.收入来源地的企业

D.经营地所在的企业

13.企业所得税的纳税义务发生时间为（）

A.货物发出之日

B.劳务完成之日

C.税款支付之日

D.税款缴纳之日

14.下列各项中，属于企业所得税法规定的应税所得的有（）

A.销售收入

B.加工修理修配收入

C.财务收入

D.其他收入

15.企业所得税的税率一般为（）

A.25%

B.15%

C.20%

D.30%

16.下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）

A.中国公民

B.在中国境内居住满1年的个人

C.在中国境内居住不满1年的个人

D.在中国境外居住的个人

17.个人所得税的纳税义务发生时间为（）

A.收入取得之日

B.税款支付之日

C.税款缴纳之日

D.纳税人申报之日

18.下列各项中，属于个人所得税法规定的应税所得的有（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.税收返还所得

D.利息、股息、红利所得

19.个人所得税的税率一般为（）

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

20.下列各项中，属于城市维护建设税征税范围的有（）

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.所得税

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税义务人包括所有在中国境内注册登记的企业。（）

2.企业转让技术所得超过500万元的部分，按照规定全额征收企业所得税。（）

3.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。（）

4.增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，可以选择简易计税方法。（）

5.个人取得稿酬所得，可以减除800元或20%的费用后的余额作为应纳税所得额。（）

6.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住满1年的个人和在中国境内居住不满1年的个人。（）

7.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同而有所区别。（）

8.企业购进的固定资产，可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。（）

9.个人取得财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（）

10.税务师事务所对税务师考试合格人员颁发《中华人民共和国税务师资格证书》。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述企业所得税的纳税义务发生时间。

2.简述增值税专用发票的开具条件。

3.简述个人所得税的税率结构。

4.简述城市维护建设税的计税依据。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述企业如何在合法合规的前提下进行税收筹划。

2.论述个人所得税改革对提高个人收入水平和调节收入分配的影响。

试卷答案如下

一、多项选择题

1.BCD

解析思路：不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入，选项A属于不征税收入。

2.AB

解析思路：根据《企业所得税法》规定，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

3.BCD

解析思路：企业所得税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除的支出包括合理的工资、薪金支出、利息支出、职工福利支出等。

4.AD

解析思路：企业所得税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除的损失包括因自然灾害造成的财产损失和无法归还的借款产生的坏账损失。

5.BD

解析思路：加速折旧政策适用于投资于环保、节能、安全生产等项目的固定资产，以及投资于科技创新项目的固定资产。

6.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售无形资产和销售不动产。

7.ABCD

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%和17%。

8.ABCD

解析思路：营业税改征增值税的征税范围包括交通运输服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等。

9.AB

解析思路：增值税销售额的计算方法为销售额等于含税销售额除以（1+税率）或（1+征收率）。

10.BCD

解析思路：增值税专用发票包括增值税专用发票、增值税电子普通发票和增值税电子专用发票。

二、判断题

1.×

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内注册登记的企业和实际管理机构所在地的企业。

2.×

解析思路：企业转让技术所得超过500万元的部分，按照规定全额征收企业所得税。

3.×

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例扣除。

4.√

解析思路：增值税纳税人可以选择简易计税方法，按照规定的征收率和计税方法计算应纳税额。

5.√

解析思路：个人所得税的稿酬所得可以减除800元或20%的费用后的余额作为应纳税所得额。

6.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住满1年的个人和在中国境内居住不满1年的个人。

7.√

解析思路：城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同而有所区别。

8.×

解析思路：企业购进的固定资产，按照税法规定的折旧年限和折旧方法计提折旧，不得一次性扣除。

9.√

解析思路：个人所得税的财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

10.√

解析思路：税务师事务所对税务师考试合格人员颁发《中华人民共和国税务师资格证书》。

三、简答题

1.纳税义务发生时间为收入确认时间，如货物销售为收入取得之日，劳务完成为劳务完成之日。

2.增值税专用发票的开具条件包括：销售方为增值税一般纳税人，购买方为增值税一般纳税人，销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，开具发票时已缴纳增值税。

3.个人所得税的税率结构包括超额累进税率和比例税率，超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.城市维护建设税的计税