《审计基础与实务》课件-3

第三章注册会计师审计审计基础与实务

第三章注册会计师审计知识目标：通过本章的学习，使学生了解注册会计师审计的起源与发展；理解注册会计师审计与其他审计的关系；掌握注册会计师审计的基本概念。能力目标：能够正确理解注册会计师审计的特点；能够正确区分注册会计师审计与其他审计的关系。素质目标：培养学生可靠性和独立性等方面的素质。请阅读本章的导入案例回忆与思考：经营者与所有者的矛盾有哪些？第一节

注册会计师审计的起源与发展第二节注册会计师审计的基本概念第三节注册会计师职业道德规范

第三章注册会计师审计第一节

注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展二、中国注册会计师审计的演进与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。（一）注册会计师审计的起源（二）注册会计师审计的形成（三）注册会计师审计的发展（四）注册会计师审计发展历程的启示第一节

注册会计师审计的起源与发展二、中国注册会计师审计的演进与发展（一）中国注册会计师审计的演进（二）中国注册会计师审计的发展第一节

注册会计师审计的起源与发展第二节注册会计师审计的基本概念一、注册会计师审计的概念二、注册会计师审计的类别三、注册会计师审计方法的发展四、注册会计师审计与其他审计的关系一、注册会计师审计的概念

《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”第二节注册会计师审计的基本概念二、注册会计师审计的类别（一）财务报表审计（二）经营审计（三）合规性审计第二节注册会计师审计的基本概念三、注册会计师审计方法的发展（一）账项基础审计（二）制度基础审计（三）风险导向审计第二节注册会计师审计的基本概念四、注册会计师审计与其他审计的关系（一）注册会计师审计与政府审计的关系1、审计目标不同2、审计标准不同3、经费或收入来源不同4、取证权限不同5、对发现问题的处理方式不同第二节注册会计师审计的基本概念四、注册会计师审计与其他审计的关系（二）注册会计师审计与内部审计的关系1、审计目标不同2、独立性不同3、接受审计的自愿程度不同4、遵循的审计标准不同5、审计的时间不同第二节注册会计师审计的基本概念第三节注册会计师职业道德规范一、中国注册会计师协会职业道德规范二、注册会计师职业道德基本原则一、中国注册会计师协会职业道德规范

《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次：一是基本原则，二是具体要求。第三节注册会计师职业道德规范二、注册会计师职业道德基本原则（一）独立、客观、公正1．独立2．客观3．公正（二）专业胜任能力和应有关注1．专业胜任能力2．应有关注（三）保密第三节注册会计师职业道德规范二、注册会计师职业道德基本原则（四）职业行为1．对社会公众的责任2．对客户的责任3．对同行的责任4．其他责任（五）技术准则第三节注册会计师职业道德规范本章小结注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。从注册会计师审计的起源和发展历程可以看出，注册会计师审计的产生和发展有其历史必然性。审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”注册会计师审计按目的和内容的不同分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。注册会计师审计与政府审计与内部审计有着密切的联系，又有着明显的区别。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次：一是基本原则，二是具体要求。案例评析一、南海公司破产的原因（一）不公平的产权交易:政府债券转为公司股票（二）不健全的公司治理结构：缺乏有效的监督和约束（三）不对称的财务信息：公开证券市场的产生在一定程度上阻碍了投资者对公司本身的经常性联系（四）不适应资本产物的会计技术方法：会计报表体系不完善、披露没有明确的制度要求二