物流成本分析与控制-2013-05-19-第十三讲学习资料

物流成本分析与控制北京邮电大学自动化学院物流教研中心主要内容回顾预算方法全面预算案例分析参考资料预算方法固定预算弹性预算概率预算零基预算滚动预算预算预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计划工作的成果。预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。全面预算全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标，以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。全面预算的目的编制全面预算的首要目的在于全面协调和规划企业内部各个职能部门的经济关系，使企业的决策目标得以定量化和系统化；其次，全面预算的量化分解指标可作为日常经营活动的控制依据；第三，经过分解落实的预算规划目标可作为期中、期末考核评价部门或个人经营业绩的标准。全面预算是在预测、决策的基础上，根据所确定的经营目标而编制的，也是在既定的经营目标下所要采取的各种行动决策方案的具体化、数量化的财务计划。因此，全面预算的各项内容必须以科学的预测、决策活动为前提，始终围绕经营目标的要求而编制、执行和实施，这是预算的总刚和核心，并以此来形成全面预算的内容体系。全面预算的内容体系及其流程图固定预算固定预算在具体编制时，首先应该确定各个预算内容与业务量之间的关系，然后根据这种关系和固定业务量的数值来计算出各个预算内容的数值。固定预算

例子：企业正常生产条件下需要耗用工时2000小时，而变动性制造费用分配率为3元／小时，固定制造费用为3000元，则制造费用的预算总额为9000元（2000x3+3000）。这种固定预算的业务量水平2000小时下所形成的固定制造费用预算。其中固定制造费用并不随业务量水平的变动而变动，只要在相关范围内，该预算值都可发挥相应作用。而变动制造费用部分也呈现出固定数值，并没有考虑耗用工时变动后的预算值，这也就是固定预算法的特征不论预算内容是否具备固定或变动的特征，均以固定数值进行反映而编制预算，预算中只反映一个业务量水平下的预算值。固定预算根据以上资料，利润计算公式为P=sx-bx-a弹性预算弹性预算是指企业根据成本、业务量、利润之间的依存关系，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。具体来说，就是在编制预算时，预先对预算期内业务量可能发生的变化进行估计，编制出一套能适应多种业务量水平的预算。(企业在不能预测业务量的情况下利用)弹性预算编制浦化公司产品销售价格位50元，正常年销售量为1200件，单位变动成本为22.5元，年固定成本总额为7980元概率预算概率预算是对变动的预算值，利用概率论的基本原理，将各种变量数值出现的可能性分别做出概率估计，然后进行概率综合并求出相应的概率预算值而采用的一种预算编制方法。概率预算步骤估计各种预算内容的可能值及其出现的概率将各种预算内容出现的各种概率按照预算内容之间的关系进行组合，求出不同条件下的联合概率利用联合概率测算相应的预算结果的预算值，最后汇总后可以求得所需的预算值。利润计算公式为P=sx-bx-a零基预算零基预算与传统的预算方法不同，其基本思路是：对预算期内，每一个费用项目的开支水平不是基于过去的实际数据而是以零为起点，结合企业现实情况从根本上客观地考虑各个费用项目的必要性及其开支规模。使预算完全摆脱了过去的影响，而建立在一个客观、合理、有效的基础之上。在进行预算的具体工作时，大部分的费用项目都可以使用“成本——效益分析法”来进行合理性和先进性的比较。零基预算对于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算具有特别的控制功效，如销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用预算等等。零基预算法步骤第一，先列出预算期内可能发生的费用支出项目及目的，并对各费用项目列示几套不同经营活动方式下的费用开支方案，上报预算委员会。第二，预算委员会将收到的各种费用开支方案进行汇总后，认真进行分析排序；对于必不可少的约束性费用，在尽量节约的前提下列为第一层次；对于同决策方案相关的酌量性费用，逐一进行成本效益分析，成本效益比（预计收益÷预计费用）大的列为第二层次；次者列为第三层次……依次类推。第三，根据可动用的财力资源，按照各费用项目的层次顺序和轻重缓急进行分配。属于第一层次必需的费用项目金额予以保证；余下的财力资源以成本效益比为权数进行合理分配，成本效益比高者多分，低者少分，当然，此时还应考虑其重要性。第四，按照上述方法分配后编制成汇总费用预算，并进行最终审查，若有不合理则可以进行适当的调整，从而形成最终预算交付执行。滚动预算滚动预算示意图[例7一8]乙公司2003年物流成本明细表如表7-8所示，2004年预计物流成本增长率如表7一9所示，2004年2一4季度及2005年1季度预计物流成本增长率如表7一10所示。全面预算全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标，以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。全面预算的内容体系及其流程图变动性制造费用固定性制造费用直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原材料及主要材料、外购半成品、有助于产品的形成辅助材料及其他直接材料。直接人工：在产品生产中直接改变原材料性质或者性态所耗费的人工成本。制造费用：间接材料、间接人工和其他间接费用。间接材料：在生产过程中耗用，但是不能归属于特定产品的材料成本间接人工：为生产服务而不直接进行产品生产所发生的人工成本，如维修、清洁及警卫人员的工资等其他间接费：固定资产折旧、设备保险费、设备租赁费、维修费等销售预算销售预算是指在销售预测的基础上，根据实现目标利润的要求，对预算期各种销售货物的数量、单价、销售收入进行的规划和测算。销售预算应以目标利润的实现为根本宗旨，以市场预测资料为依据，其内容包括销量、单价、销售收入的预测，其中：销量是根据市场预测或销售合同量以及企业的生产能力来确定；单价是由定价决策确定的。在编制销售预测的同时，还应进行现金收入的计算，为编制现金预算提供必要的资料。

销售预算项目季度销售预算2004年度金额：元编制部门：项目季度生产预算生产预算是以销售预算为基础，对企业预算期内产品的生产数量进行的规划和安排，其主要内容是销售量、期初和期末库存量、预计生产量。该预算尽管是以实物量为计量单位，但由于它是生产成本及费用预算的基础，因此，也必须将其列入全面预算的范畴。生产预算预算的基本思路就是在满足销售的基础上，尽量设置必要的库存量以缓冲产销矛盾，保持生产均衡。解决问题的关键就是期初、期末库存量的合理预计。根据销售量、期初期末库存量与生产量的关系，各期预计生产量可以采用下式进行测算：预计生产量＝预计销售量＋预计期末库存量—预计期初库存量生产预算直接材料预算直接材料预算是指在生产量预算的基础上，对各期材料耗用量以及所需的材料采购量及采购成本进行的规划和安排。该预算编制的主要依据是：直接材料消耗量、单位产品材料消耗定额、材料期初期末库存量、材料计划单价等等。

预计材料采购量＝预计生产需用量＋预计期末库存量—预计期初库存量直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的，是对各期生产预算中所需的直接人工工时、小时工资率及直接人工成本进行的规划和测算。制造费用预算制造费用预算是指在生产预算的基础上，对各生产部门预计生产规模所需的各种间接费用分别进行规划和预测并汇总而编制的预算，包括生产成本中除了直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目。制造费用按成本习性分为变动性制造费用和固定性制造费用。对于变动性制造费用项目，应该根据预算期内预计的业务量和定额分摊率进行测算；固定性制造费用项目由于与生产量没有直接联系，一般根据基期的实际开支水平，考虑预算期内的变化趋势做出适当调整后进行预计。产品成本预算产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，按照成本计算的要求和方法测算汇总后编制的预算。其内容包括：各产品生产总成本预算、单位成本预算、期末产品库存成本预算等。销售及管理费用预算销售及管理费用预算是指对企业预算期内产品销售活动和管理活动所发生的各项费用支出的预算。销售费用预算是为了实现销售预算需支付的费用预算，其编制应以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，并将其分解为变动性销售费用和固定性销售费用分别编制预算。管理费用预算是对整个企业的经营活动进行组织管理并提供服务而发生的费用所编制的预算，随着企业管理职能的提高，社会交往活动的扩大，互动成本也不断增加，因此对管理费用的控制越来越成为预算管理的一项重要任务。投资预算投资预算是以企业资本支出决策为对象编制的预算。该预算涉及的资金量大，影响时间长，对现金的收支和筹措有重大的影响。资本支出方案不仅要严格测算其自身是否能在将来为企业带来收益，而且还要考虑企业的资金实力和资金筹措能力。之所以将投资预算置于财务预算的前面，就是要将资本支出对企业财务的要求和影响充分地揭示。财务预算财务预算是指反映企业预算期内预计现金流入、现金支出、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表等。各种营业预算最后都会在财务预算中得到反映，因此，财务预算又称为总预算。现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的项目进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算

现金预算具体由现金收入、现金支出、现金盈余或短缺、资金融通等四个部分组成期末最低现金余额大于等于1000元预计利润表预计利润表是指对预算期内利润形成的各项目，按利润表的格式和计算方法进行汇总测算而编制的用以反映预算期内财务成果的预算。编制预计利润表的主要依据是销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算及其他相关资料。预计资产负债表预计资产负债表是根据基期的资产负债表和预算期内其他各项预算对资产负债表项目的影响进行汇总而编制的预算期末各资产财务状况的综合预算。参考资料秦洪珍，管理会计教程，立信会计出版社，2004用EXCEL编制全面预算报表课后作业课后作业用EXCEL编制全面预算报表预算练习题某公司正在编制20XX年的运输成本预算，由运输部门负责。经业务部门预测，20xx年度需要完成商品的运愉任务为3000000

吨·公里。经计算，上年各项变动运输成本的变动费用率为:燃料费0.8元/(吨·公里)，维修费0.5元/(吨·公里)，轮胎费0.7元(吨.公里)，其他为0.3元/(吨·公里)。经分析，认为预算期的各项变动费用率不变。根据上年的实际情况，并考虑到预算期的各项变化因素，确定预算期需支付的各项固定费用如下:运输设备折旧费60000元，养路费23000元，交通管理费30000元，其他固定费用为12000示。要求：

(1)根据上述资料，编制该公司自营运输成本预算报告。

(2)若20xx年度运输部门的实际完成