农村信用社会计结算业务操作规程

内部资料

注意保密

黑龙江省农村信用社管帐结算业务

操纵规程

黑龙江省农村信用社联合社管帐结算部编

二0一0年十二月

编委会

主编：刘希臣

副主编：范志贺王岩

主审：毕淑清于金凤郭宏蕾刘宏杰

编委：（按姓氏笔划顺序）

万志刚关强宋晓冬周可心

高飞高策梁丽红董玲

编者话

随着黑龙江省农村信用社管帐结算业务手段的不绝生长，为更好地范例和指

导各级农村信用社，省联社管帐结算部组织编写了《黑龙江省农村信用社管帐结

算业务操纵规程》（以下简称规程），规程以管帐事情精细化治理思想为指导，

以国度相关管帐执法、规矩和制度为依据，对峙范例业务操纵、强化内控治理、

提高核算质量、防备操纵风险的原则.规程以综合业务网络系统为底子，整合了

现行的各项业务规章制度，并进行适当增补和细化，是管帐人员日常业务操纵和

治理的东西书，也是各级信用社培训领导的教科书，以供全省农村信用社柜员和

治理人员学习、掌握管帐结算业务应知应会知识。

规程在编写历程中，得到了全省各级信用社及相关人员的大力大举支持，并

提出

了名贵意见和发起，在此向参加和体贴规程编写事情的领导和同志体现衷心的感

谢！特别谢谢哈尔滨延寿县联社、齐齐哈尔市区联社、佳木斯市郊区联社、绥化

安达市联社、大庆林甸县联社的大力大举支持，周可心、高策、董玲、宋晓冬、

梁丽

红等参加编写，为规程的完成奠定了坚固的底子。

规程分管帐底子业务治理和业务操纵规程两个部分，共二十一章，各章编写

人员如下：

王岩、董玲、万志刚：第一部分、第二部分第一章、第二章、第三章、第十

章；

宋晓冬、周可心、高飞：第二部分第四章、第五章、第六章；高策、梁丽红、关

强：

第二部分第七章、第八章、第九章。

初稿完成后，由范忐贺、王岩进行整理、修改，经毕淑清、于金凤等人审稿,

并由省联社相关专业部分审核，最后由刘希臣总纂定稿。

由于编者水平有限，规程中的内容难免出现疏漏，敬请列位领导、宽大同仁

谅解并多提名贵意见，以便再版时修订，力争使规程的内容更为全面、完善、严

谨和实用。

黑龙江省农村信用社管帐结算部

二0一0年十二月

目录

第一部分管帐底子业务治理

第一章机构及柜员治理.................................(3)

第一节机构治理.....................................(3)

第二节管帐人员(柜员)治理.........................(5)

第二章管帐科目治理...................................(11)

第三章管帐凭证、账簿、报表治理.......................(13)

第一节管帐凭证...................................(13)

第二节管帐账簿...................................(17)

第三节管帐报表...................................(19)

第四章管帐记账要领及规矩.............................(21)

第一节账户设置...................................(21)

第二节记账要领...................................(22)

第二节记账规矩...................................(22)

第四节错账冲正...................................(23)

第五章印章治理.....................................(26)

第六章日常业务处理惩罚.................................(30)

第一节日初处理惩罚.....................................(30)

第二节日间业务处理惩罚..................................(31)

第三节日终业务处理惩罚..................................(31)

第四节月(季)末计提业务处理惩罚.......................(32)

第五节年终决算...................................(32)

第七章账务查对.................................(35)

第八章计息规矩.................................(37)

第九章管帐档案....................................(39)

第十章管帐事后监督与查抄领导..........................(42)

第一节事后监督.....................................(42)

第二节管帐查抄、阐发、领导.........................(43)

第十一章资金清算......................................(47)

第二部分业务操纵规程

第一章现金业务治理...............................(52)

第一节根本规定...............................(52)

第二节尾箱治理...............................(53)

第三节柜台现金收付业务(54)

第四节现金调缴款业务...............................(56)

第五节其他现金业务.................................(59)

第二章重要空白凭证治理...............................(67)

第一节根本规定...............................(67)

第二节自用凭证使用.................................(71)

第三节客户凭证使用.................................(74)

第四节凭证余额查对及查询...........................(76)

第三章客户信息治理...............................(78)

第一节根本规定..............................(78)

第二节业务处理惩罚..............................(79)

第四章存款业务...........................(82)

第一节人民币银行结算账户治理.....................(82)

第二节单位其他存款账户............................(107)

第三节印鉴治理.............................(115)

目录

第四节小我私家储备账户治理….・・・..(118)

第五节存款特殊业务............(125)

第六节农信银通存通兑业务............(147)

第五章署理业务.........(152)

第六章银行卡业务.............(157)

第一节根本规定...........(157)

第二节银行卡业务处理惩罚..........(158)

第七章贷款业务.........(171)

第一节根本规定...........(171)

第二节贷款业务处理惩罚.............(174)

第三节贷款特殊业务.............(178)

第八章股金业务.........(187)

第一节根本规定...........(187)

第二节股金业务处理惩罚......….(187)

第三节股金特殊业务.....•….(193)

第九章结算业务….….(195)

第一节支票…・・….(195)

第二节银行汇票……,….(199)

第三节商业汇票…….….(211)

第四节银行本票…….….(226)

第五节汇兑…一….(232)

第六节委托收款…….….(237)

第七节托收承付……•….(243)

第八节票据互换……•….(255)

第十章内部账户治理….(266)

第一部分管帐底子业务治理

第一章机构及柜员治理

第一节机构治理

管帐机构是治理管帐事务的职能部分，管帐人员是直接从事管帐事情的人

员。创建健全管帐机构，配备与事情要求相适应、具有一定素质和数量的管帐

人员，是做好管帐事情，充实发挥管帐职能作用的重要包管。

一、管帐机构设置

各级联社凭据管帐核算和治理的要求设置管帐鸵分。

（一）省联社设立管帐结算主管部分，卖力全省管帐结算治理及资金清算

事情；

（-）市、地联社（办事处）、县级联社不但独设置管帐结算部分，由财务

管帐部实力管帐结算事情的组织，并指定管帐主管人员对本单位的管帐核算实

施统一治理、指导、监督和查抄。管帐机构在综合业务网络系统中属于营业机

构的一部分（以下所指机构为营业机构），不但独体现。

,综合业务网络系统机构治理

（一）机构类型：

1、综合业务网络系统凭据机构权限的差别对各级机构实行级别治理，分为

省联社级、县联社级、信用社级、信用分社（储备所）级四个级别。

2、凭据机构处理惩罚业务差别分为营业机构、治理机构、虚拟机构（汇总机构）,

其中营业机构为账务实体机构，县级联社为最低账务平衡单位（一本账）。

3、系统为每个机构设置5位机构代码，机构代码在系统内是该机构的唯一

标识码，机构代码永久稳定，系统中机构维护在系统背景用机构代码统一治理

维护。

（二）机构间干系

1、治理干系

体现机构间的治理控制干系，即按省联社一市、地联社（含办事处）一县

级联社一信用社一信用分社（储备所）的干系逐级治理，上级治理机构可以在

规定的范畴内对下级机构的账务进行查询和打印。

2、核算干系

体现同一账务核算主体范畴内机构之间的账务归属干系。在县级联社一本

账核算模式下，其辖属各信用社、分社、，储备所的账务可以不平衡，以县级联

社为根本平衡单位。因此，信用社、分社、储备所为上级核算机构均为县级联社。

3、账务汇总干系

按机构的治理干系，系统背景设置账务汇总干系，汇总辖内机构的账务、

报表等信息：也可凭据需要对非治理干系的机构设置账务汇总干系。

4、现金及凭证领缴干系

反应现金和重要空白凭证在机构之间流转的顺序。下级机构只能向上级机

构请领、上缴现金及凭证。

（三）机构变动

1、机构新增

新增机构应由统领联社以公牍形式逐级上报省联社，由省联社审核同意后，

通过综合业务网络系统进行机构增加处理惩罚。

省联社完成综合业务网络系统机构新增后（新增机构的状态为“未签到”）,

由新增机构所在联社综合治理柜员为该机构调入或新增柜员，赋予权限后的柜

员可以在权限范畴内治理业务。

新增机构必须创建完善的管帐事情治理制度，凭据内控及宁静守卫等要求,

公道配备人员，并落实岗亭责任制；设备及运行情况必须切合综合业务网络系

统运行的技能要求；市外营业机构需持有金融机沟许可证和营业执照。

2、机构撤并

（1）取消机构

机构在治理撤并前，应认真清查本机构的资金、财产，全面清理账务，进

行银企对账，整理管帐档案，查对库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保

管有代价品、抵、质押物品，票样、假币等，包管账账、账款、账据、账实、

账表、内外账务全部相符。

清理同城票据互换账务。撤并口前票据收妥期限内，只治理提出贷方票据

和提回业务，不治理提出借方票据业务；撤并处理惩罚日停止撤并机构的同城互

换

业务。

清理内部销账账户。对内部销账账户明细状态为未销账的尽量进行销账处

理。

撤并当日应无待发往账和待人来账，无待处理惩罚查询、查复等。

上缴重要空白凭证。撤并日营业终了，撤并机沟所有重要空白凭证必须上

缴到上级机构，结清表外重要空白凭证科目余额。

清缴现金。撤并E营业终了，撤并机构所有库存现金必须上缴到上级机构，

库存现金余额为零。同时应清缴票样，上缴所有假币，包管被撤并机构票样、

假币库存结零。

体例移交清册一式两份，经交代双方、监交人员和上级主管部分签章后，

双方各执一份归档保管。移交清册应包罗：

1）移交日日记表、账户余额清单及客户预留银行印鉴卡；

2）仍处于冻结状态、仍在挂失有效期内的账户清单和有关资料及待处理惩罚

结

算款项、有关单证期待处理惩罚事项；

3）印章、有价单证及重要机具；

4）其他应说明的问题。

系统数据归并，归并后被取消机构各科目余额结零，并体例一式两份至撤

销日止的当月月计表利当年业务状况表及其他有关年度报表，一份留存，一份

报上级机构。

（2）并入机构

系统数据归并后，凭据被撤并机构提供的移交清册与汇总记账凭证及综合

业务网络系统中各项业务登记簿进行查对，无误后即可治理业务。

（3）机构撤并的档案处理惩罚

被取消机构的管帐档案，移交并人机构或上级机构保管。

3、机构变动

机构需要变动机构名称及在本系统变动行政隶属干系时，应由其统领联社

提出申请，注明变动事项，以公牍形式逐级上报省联社，省联社审批后，在综

合业务网络系统中进行变动处理惩罚。信用社与其他银行变动隶属干系，视同机

构

撤并处理惩罚。

第二节管帐人员（柜员）治理

一、管帐人员治理

（一）管帐人员包罗管帐主管和一般管帐人员

1、管帐主管是指各级管帐治理部分及营业机构管帐业务卖力人，包罗各级

联社管帐主管和营业机构管帐主管。

2、一般管帐人员是指从事管帐、出纳、结算、储备事情的联社管帐治理人

员和营业机构业务处理惩罚人员，包罗经办、复核、授权、监督、查抄领导等从

事

管帐治理或管帐核算事情的人员。一般管帐人员在事情上担当管帐主管的治理

和指导。

(二)管帐人员任职条件

1、联社管帐主管任职条件

(1)对峙原则，廉洁奉公，遵纪守法，具有良好的小我私家品质和职业道德:

(2)熟悉国度有关财经法律规矩和银行相关规章制度，熟悉银行管帐专业

知识，熟练掌握农村信用社的账务体系，了解综合业务网络系统：

(3)重视管帐风险的治理，并具有较强依法合规经营意识和风险防备控制

能力：

(4)具有良好的组织、治理，协调，综合阐发能力和语言文字表达能力：

(5)具备大专及以上文化水平，取得管帐从业资格证书，并应具备管帐师

及以上专业技能职务资格或从事管帐事情满5年以上，无重大不对和违规行为:

(6)身体康健，能适应本职事情需要。

2、营业机构管帐主管任职条件

(1)政治思想好，遵纪守法，对峙原则，廉洁奉公，责任心强，认真卖力，

作风正派，具有良好的职业道德；

(2)热爱本职事情，熟悉国度财经执法规矩和农村信用社各项规章制度，

具有岗亭必备的理论政策水平和专业知识，熟悉综合业务网络系统；

(3)具有较强的组织治理能力、组织协调能力和组织规律性，身体康健；

(4)掌握管帐风险控制环节，具有较强的查抄、领导能力和依法合规意识

及风险防备控制能力；

(5)具备中专及以上文化水平，取得管帐从业资格证书，并应具备助理会

计师及以上专业技能职务资格大概从事金融事情3年以上，无违规行为和重大

不对事故；

(6)年龄在40周岁以下。综合能力强，业务结果突出者，年龄可适当放宽;

(7)具有独立完本钱职事情能力，有一定的语言和书面表达能力。

3、一般管帐人员任职条件

(1)热爱本职事情，履行岗亭职责，文明办事，遵纪守法，廉洁奉公，保

守本单位的商业秘密；

(2)具有良好的风险防备意识，不做假账，不违规操纵，严格凭据规定办

理管帐结算业务；

(3)取得管帐从业资格证书；熟练掌握本岗亭管帐专业的各项规章制度和

核算手续，并通过上岗考试，取得管帐岗亭资格证书。

(4)从事管帐治理岗亭的人员，应熟悉管帐业务，掌握各项规章制度和核

算手续，具有查抄事情、阐发问题和文字综合能力，能独立开展事情。

4、管帐人员任职限制

(1)有小艮行为的员工不得从事管帐事情，要果断调离管帐岗亭。当次考

核不合格者，不得从事管帐事情；

(2)因岗亭轮换或改造分流到管帐岗亭事情的员工，必须先培训，经考试

合格后持管帐岗亭资格证书上岗；

(3)凡有劣迹、有前科的人员，不得摆设在管帐事情岗亭。强制性摆设，

事后作案的，要追究有权责任人的行政责任。

(三)管帐人员应遵循下列职业道德

1、热爱本职事情，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事的事情

要求；

2、治理管帐业务应当实事求是、客观公平、诚信为本、不做假账、不违规

操纵；

3、守旧本单位的商业秘密，除执法和本单位制度规定以外'，不得私自向

外

界提供大概泄露管帐信息；

4、为客户和其他业务部分提供高效、优质的专业化办事。

(四)管帐人员的赏罚

1、对对峙原则，忠于职守，堵截及发明重大事故或诈骗冒领案件从而维护

信用社及客户资金财产宁静，或在事情中有显著结果、在专业上有创造发明的

管帐人员，应予以表扬和嘉奖；

2,对违反制度，造成不对，使信用社，客户资金遭受损失，或从事违规违

纪违法运动的管哝人员，视情节轻重，追究行政直至刑事责任，同时追究

有关

领导责任。

二、管帐岗亭治理

(一)岗亭设置

1、管帐岗亭设置

各级管帐机构应凭据效率和内部控制原则科学地设置管帐岗亭。凭据管帐

事情需要配足管帐人员，并指定管帐主管人员、一般管帐人员。杜绝空岗现象,

包管管帐事情正常进行。

2、管帐岗亭设置要求

凭据业务需要设置管帐岗亭，创建岗亭责任制，明确每个管帐人员所在岗

位的事情内容、事情职责，使责任落实到人：

岗亭设置应趋于公道，有利于业务处理惩罚，并对峙不相容岗亭疏散原则：

(1)业务操纵人员与市场营销人员疏散。凡从事产物营销、业务拓展、客

户外勤办事等市场营销人员不得直接代为客户治理凭证通报、账务记录、这账

等业务：

(2)重要业务岗亭疏散。记账与对账岗亭疏散；资金汇划、辖内往来等往

账业务的录入员及复核员相疏散；同城票据互换人员、记账人员、复核人员三

疏散；组成有效支付要素的印、证疏散［如：汇票专用章与银行汇票、银行承

兑汇票；银行本票专用章与银行本票；业务公章与单位定期(通知)存款开户

证实书(包罗单位定期存单)等必须做到分管分用。］0中心库库管员不得处理

惩罚

综合业务网络系统现金账务，不得兼任现金调拨员等。

(3)业务操纵与授双疏散。必须严格凭据事权分别原则治理业务。所有业

务应先由经办柜员处理惩罚，重要业务由主办柜员、主管柜员按规定权限进行授

权，

业务经办、业务主办、业务主管不得相互兼职。委派管帐小得顶岗、替班：

(4)业务处理惩罚前背景疏散。事后监督(勾挑)员与前台柜员疏散，管帐

管

理人员与前台柜员疏散。

(二)岗亭轮换

1、轮岗期限

管帐人员岗亭要有筹划地进行岗亭轮换，有效防备风险，并使管帐人员全

面掌握管帐业务。一般业务岗亭每年轮换一次，重要业务岗亭可缩短轮岗期限，

出现下列情形之一者，应立即轮换：

(1)客户投诉较多，查证确实的；

(2)出现重大不对、事故险情的；

(3)屡次违规，屡教不改的；

(4)有违纪行为的；

(5)有违法迹象的；

(6)其他原因确不适应本岗亭事情的。

2、轮岗形式

依据岗亭和专业的特点可采取岗亭互换、岗亭循环、专业互换、专业循环、

跨机构轮换、跨部分轮换等形式。岗亭轮换可以在同一机构内部进行，也可以

在同一信用社或同一联社的机构间进行。

3、轮岗要求

轮岗历程中要充实考虑岗亭疏散等内部控制根本要求。明确岗亭分工，不

得混岗。

各级管帐部分要实时督促所辖机构完成岗亭轮换事情，岗亭轮换情况必须

报人事部分审核。

三、综合业务网络系统柜员治理

柜员治理是整个综合业务网络系统宁静防备的底子。系统为每一个柜员分

配一个柜员号，并实行终身使用制，即每名柜员的柜员号全省唯一，无论柜员

在本系统内以何种方法进行变更，柜员号码始终稳定。柜员注销后，其柜员号

不再分派给其他柜员使用，永久保存在系统中。

(一)柜员按业务性质差别分为前台柜员和背景柜员。

1、前台柜员包罗一般柜员和系统柜员。

(1)一般柜员按权限可分为五个级别，权限从低到高依次为一级至五级一

其中一级为经办柜员，三级为主办柜员，四级为网点主管，二级、五级暂时空缺。

一级经办柜员：治理柜面业务，并可对其他经办柜员的业务进行复核、授权。

三级主办柜员：卖力日常业务监督和重要业务的授权，治理柜员治理类生意业

务，同时可治理规定范畴内的柜面业务。

四级网点主管：卖力日常业务治理、监督及重要业务的授权，治理部分柜员管

理类生意业务。

(2)系统柜员包罗自动柜员机(ATM/CDM)、销售点终端(POS)、电话银

行(TBS)等自助终端设备及批生意业务处理惩罚柜员。

2、背景柜员包罗高层治理柜员、综合治理柜员。

背景柜员按其权限分为三个级别，从低到高分别是一级、二级、三级。一

级为操纵柜员，三级为授权柜员，二级暂时空缺。

高层治理柜员虽设置了级别，但各级别的权限暂时相同，只进行,业务查询，

综合治理柜员设在县级以上(含)联社人事部分，包罗一级经办柜员和三

级授权柜员。

综合治理柜员治理柜员治理生意业务，进行柜员新增、维护及注销的操纵，具

体包罗：新增柜员、调离柜员、修改柜员属性、注销柜员等生意业务的操纵。

(二)系统按业务种类对所有生意业务进行分类，凭据每个柜员具体的岗亭分

工赋予相应业务范畴的权限。

(三)柜员的级别反应业务的治理干系，与业务范畴无关，柜员的级别越

高授权权限越大。

(四)柜员卡及密码的使用

柜员卡仅限本人使用，严禁与他人混用或借与他人使用：

行的所有操纵，均视同该柜员本人所为，并由其负全责。

无论前台柜员或背景柜员，离柜(岗)要将柜员卡收起，

保管不善被他人盗用，自行包袱一切不良结果。

凡使用柜员卡进

妥善保管。若因

柜员卡密码应严格保密并定期或不定期调换，不得使用规律性较强或易破

译的密码，尤其不得使用本人或家人生日、电话号码。

柜员业务操纵输入密码必须进行有效的物理遮掩，其他人员应主动回避。

（五）柜员强制休假、病事假等必须在综合业务网络系统作柜员休假/销

假处理惩罚。

第二章管帐科目治理

管帐科目是总括反应信用社经济业务状况，对管帐要素的具体内容进行分

类核算的项目，是阐发各项业务及财务运动情况，统一管帐核算内容的重要东西。

一、管帐科目设置依据

黑龙江省农村信用社（含农村相助银行、农村商业银行，下同）的管帐科目，

凭据国度统一的企业管帐准则及银监会的要求，结合黑龙江省农村信用社实际，

凭据政策要求、资金性质、业务特点、经营治理和核算需要设置。+

二、管帐科目体系

综合业务网络系统中的管帐科目由一级科目、二级科目、三级科目组成。

一级科目是为满足对外公然披露管帐信息的需要设立的，二级科目是对一级科

目的明细核算，三级科目从差别角度对分类项目的信息进行进一步分类统计，

满足各部分的治理需要和统计要求。

三、管帐科目分类

黑龙江省农村信用社的管帐科目分为表内科目和表外科目。表内科目用以

反应资产、欠债、所有者权益增减变革及财务收支状况：表外科目用以反应或

有事项和备查登记类业务。

（一）表内科目

1、资产类科目，用于核算现金、存放款项、拆放款项、种种贷款、贴现、

投资、牢固资产、无形资产等。

2、欠债类科目，用于核算各项存款、各项借款、各项应付款、刊行债券等。

3、资产欠债配合类科目，用于核算各级资金清算往来、内部往来、同城票

据清算等资金清算往来。

4、所有者权益类科目，用于核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利

润和利润分派等。

5、损益类科目，用于核算各项收入、各项支出、投资损益、汇兑损益、营

业用度、税金等。

（二）表外科目

1、或有事项类科目，用于核算已往的生意业务大概事项形成的，其结果须

由某

些未来事项的产生或不产生才华决定的不确定事项，例如商业承兑汇票承兑业

务、保函业务等。

2、备查登记类科目，用于核算一些不涉及信用社资金增减变革的重要业务

事项，如有价单证、重要空白凭证、代保管有代价品等。

四、综合业务网络系统中管帐科目的组成

（一）表内一级科目号由4位数字组成，

级科目号由8位数字组成；

（二）表外一级科目号由3位数字组成，

级科目号由7位数字组成。

五、管帐科目治理

（一）根本规定

二级科目号由6位数字组成，三

二级科目号由5位数字组成，三

1、管帐科目的设立、编号、使用说明以及停用、变动、取消均由省联社统

一卖力。省级以下联社不得自行设立管帐科目，由于业务生长需要增设管帐科

目的，应由本级联社财务管帐部分逐级上报，经省联社批准后统一增设。

2、管帐科•目必须严格按《黑龙江省农村信用社管帐科目使用说明》的要求

使用，真实，完整反应产生的经济业务实质，不得错用，串用、混用管帐科目，

不得使用已停用、取消的管帐科目。

（二）管帐科目的调解

年度中间调解，应填制红、蓝字转账凭证通过管帐分录结转，红字金额冲

销错账科目，蓝字补记正常科目。

年度终了调解，应通过体例新旧管帐科目余额结转比较表的方法治理结转。

（三）综合业务网络系统管帐科目治理

1、综合业务网络系统中管帐科目的治理维护由省联社卖力，治理维护的内

容越日生效。

2、需取消的管帐科目，当年该科目若有产生额的，当年停用，次年正式

取消。

第三章会计凭证、账冠、报表管理

第一节会计凭证

会计凭证是记录经济业务,明确经济优任，作为记账依据的具有一定格式

的书面证明。

一、管帐凭证分类

（一）管帐凭证凫据其填制步伐和用途的差别分为原始凭证和记账凭证。

1、原始凭证是在经济业务产生时取得或填制，用于记录、证明某项经济业

务已经产生或完成的书面证明，是进行管帐核算的原始资料和重要依据。

原始凭证按其来源差别分为外来原始凭证和自制原始凭证。

（1）外来原始凭证是指业务产生或完成时从客户、其他金融机构等外部主

体取得的凭证，如用度发票、税务缴款书等。

（2）自制原始凭证是信用社内部经办业务时，由相关部分人员填写的凭

证，如现金调令、凭证请领单等。经上级部分批准的经济业务，应当将批准文

件原件或复印件作为自制原始凭证的附件。

2、记账凭证是由管帐部分根桶原始凭证体例的，是确定管帐分录，用来登

记账簿的直接依据。分为根本凭证和特定凭证。

（1）根本凭证是凭据有关原始凭证或业务事项自行体例凭以记账的凭证，

主要有现金收、付传票，转账借方、贷方传票，特种转账借方、贷方传票，表

外科目收、付传票。

（2）特定凭证是凭据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式的专用凭

证，用以取代根本凭证并凭以记账。如电汇凭证、结算业务委托书，以及支票、

本票、汇票等票据凭证，

（二）管帐凭证凭据其形式可以分为单式凭证和复式凭证。

1、单式凭证是一笔经济业务涉及的管帐科目分别填列在几张凭证上，一张

凭证只做一个科目记账依据的记账凭证。

2、复式凭证是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个管帐科目，都集

中填列在一张凭证上，一张凭证做多个科目记账依据的记账凭证。

---------————J一•J-

（三）箕他森一

管帐凭证凭据治理方法差别可分为重要空白凭证和一般凭证；凭据客户对

象差别分为单位客户凭证和小我私家客户凭证；凭据使用东西差别分为内部

使用凭

证和外部使用凭证等。

二，管帐凭证的要素

管帐凭证根本要素主要包罗：年、月、日；收、付款单位（人）的户名、账

号：

收、付款单位（人）开户社（行）的名称和社（行）号；钱币种类及巨细写

'''最项来源、摘要及附件张数；管帐分录及凭证编号；客户凭据有关规定的签

章；

信用社治理业务的印章及有关人员的签章。

三、管帐凭证的填制要求

（一）管帐凭证填制的总体要求为：要素齐全、内容完整、反应真实、数

字准确、字迹清晰、实时有效。

（二）单写凭证，应使用蓝黑墨水、碳素墨水或玄色签字笔书写；多联套

写凭证，可以使用玄色中性笔或圆珠笔和复写纸套写，必须写透、写清，保

持

上下一致，不得分张单写；支票必须使用碳素墨水或墨汁填写。

（三）填写凭证时，书写种种标识及代用标记必须范例：“第号”为":r；

“每个”为；人民币元标记为“¥”；年、月、日简写顺序应自左而

右“年

/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月％。”；日利率简写

为“日

%oo”.

（四）种种凭证上的汉字要书写端正，不得潦草，不得使用未经国务院公

布的简化字。

（五）巨细写金额数字要填写范例，正确填写，不得自造简化字或使用不

范例字。

1、大写金额数字一律用正楷字或行书填写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、

柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得

用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样取代。

如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陛、德、福、圆的，也应受理。

2、大写金额数字到“元”位为止的，在元之后应写“整”（或“正”）字,

在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字：大写金额数字有“分”的，

“分”背面不写“整”（或“正”）字。

3、中文大写金额前未印有钱币名称的，应加填钱币名称，大写数字应紧接

钱币名称填写，不得留有空白。

4、阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写辨别不清，小写数字前均应

填写人民币标记“¥”或其他钱币标记。

5、所有以元为单位（包罗其他钱币）的阿拉伯数字，除体现单价等情况外,

一律填写到角分；没有角分的金额数字在角位和分位应当写“0”。

6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯

金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿

拉伯金额数字万位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额

可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如：107,000.53,应写成人民

币壹拾万柒仟元零伍角叁分或写成人民币壹拾万零柒仟元五角叁分。

7、按规定需要填写大、小写金额的种种凭证，必须填明大、小写金额，不

得只填大写或小写金额，且两者必须一致，不然凭证无效。

8、票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹

拾的，日为壹至玖和登拾、贰拾，叁拾的，应在其前加“零”；日为壹拾至拾

玖的应在其前加“壹”。如：1月15日，应写成零壹月壹拾伍日，10月20日

应写成零宣拾月零贰拾日。

（六）种种凭证不得随意涂改、挖补。内部凭证填写错误时，必须由原经

办人员重填；客户提交票据中的必须记录事项不允许变动，非必须记录事项原

记录人可以变动，变动后应当由原记录人在变动处签章证明。

四、管帐凭证的审查

受理凭证时，必须认真审查种种管帐凭证，做到正当合规，真实清楚，手

续齐全。

审查重点为：

（一）客户提交的凭证是否为本机构应受理的凭证；

（二）使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数与附件是否完整齐全，

印鉴是否正确，是否凌驾有效期；

（三）账号和户名是否相符；

（四）巨细写金额是否一致，钱币名称（标记）有无漏写、错写；凭证是

否用蓝玄色（或碳素）墨水的钢笔或玄色签字笔书写。

（五）签字、密押、印章是否真实齐全；

（六）款项来源是否切合有关政策规定；

（七）是否凌驾存款余额；

（八）利息、收费、赔偿金、罚金、滞纳金的盘算是否正确。

五、管帐凭证的通报

（-）凭证的内部通报，必须由信用社指定人员卖力，不得通过客户通报,

差别管帐机构之间的凭证通报，必须创建严格的登记签收制度。

（二）凭证的外部通报，属于银行之间通报的,除本地人民银行另有规定

以外，应使用专用信封，在封面上填明凭证的种类、件数并设置登记簿进行登记；

对付托收凭证和种种收、付款通知等业务回单，可以采取邮寄、投回单箱或留

行待取方法。留行待取的重要凭证，应逐笔登记，由开户单位（人）签收。

（三）凭证以甩子形式通报时，由吸收方实时打印，发送方不再通报原始

纸质凭证，原始纸质凭证由发送方留存。

六、管帐凭证的整理与装订

处理惩罚完毕的管帐凭证，应按管帐档案治理的要求实时整理、装订。

（一）管帐凭证应在事后勾挑完毕后按日实时装订。凭证过多的可分若干

册装订，凭证过少的可将同一月份若干日（一般不凌驾10个事情日）的凭证

归并装订（用封面离隔），但须按日顺序排列。

管帐凭证一般装订厚度不凌驾5cm。

（二）管帐凭证按柜员顺序排列。柜员按先库柜员后一般柜员，最后是网

点批量凭证的顺序排列，一般柜员按柜员号从小到大排列。网点批量凭证按顺

序号从小到大排列。

（三）库柜员凭证排列顺序：库存现金登记簿、柜员汇总轧账单（表内）、

柜员汇总轧账单（表外）、凭证人库单、凭证出库单、凭证调度单、重要空白

凭证收付明细、.业务凭证（按流水号顺序排列）。

（四）一般柜员凭证排列顺序：库存现金登记簿、柜员汇总轧账单（表

内）、柜员汇总轧账单［表外）、凭证调度单、重要空白凭证收付明细、业务

凭证（按流水号顺序排列）。

（五）管帐凭证的装订必须加装统一规格的封面和封底。凭证封面应注明

凭证日期、保管编号，填明记账凭证、原始凭证及附件张数，分册装订的还必

须注明“共儿册，第几册”等要素，同时应包管封面记录各柜员的记账凭证，

原始凭证及附件张数与实际张数一致。

（六）装订人员和管帐主管人员在加封处盖印，登记《管帐档案保管登记

簿》入库（柜）保管。

（七）新建客户信息打印的客户信息表不订人当日传票，专夹保管，按月

或季单独装订。

第二节管帐账簿

管帐账簿是以管帐凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组成，用

以对信用社全部经济业务进行全面、分类、系统、序时登记和反应的簿籍：会

计账簿必须依法设置，禁止账外设账。

一、管帐账簿种类

管帐账簿分为根本账簿和帮助账簿。

（一）根本账簿主要包罗：

1、流水账。是指采取盘算机进行账务记录，以业务产生时间的先后顺序，

逐日逐笔登记的账簿信息，是管帐凭证连接根本管帐账簿的桥梁。

2、分户账。亦称明细分类账，凭据总账科目所属的明细科田设置，用来分

类登记某一类经济业务事项，提供有关的明细核算资料。分户账必须按户设账，

凭据生意业务连续记录各项明细记录。

3、总账。是指凭据管帐科目设置，每日按管帐科目借、贷产生额分别记录，

并结出余额的账簿。总账是各科目的总括记录，也是体例业务状况表、资产负

债表和损益表的主要依据。

（二）帮助账簿是对某些不能在流水账、分户账中记录和反应的经济事项

大概记录不全的经济业务需要进行增补登记的账簿，主要包罗：

1、登记簿。按登记方法差别，分为手工登记簿和机打登记簿。

（1）手工登记簿。是为对某些表内、表外业务备忘、控制和治理而分户设

置的帮助性账簿。由业务经办柜员在业务处理惩罚历程中手工登记。营业机构必须

设置的手工登记簿有以下13利

管帐档案保管登记簿、管帐档案调阅登记簿、协助查询、冻结、扣划登记簿，

印章保管使用登记簿、管帐人员交代登记簿、重要物品保管登记簿、收到（发

出）信息登记簿、不对登记簿、事情日志、箱包交代登记簿、代保管物品登记簿、

查库登记簿、假币收缴登记簿。

市、县联社及营业机构认为有须要，可以自行设置其他手工登记簿。

（2）机打登记簿。是对存款挂失、同城互换、重要空白凭证等特殊业务进

行控制和治理设置的系统帮助账簿。由系统在业务处理惩罚历程中自动生成，定期

打印。

2、余额表。余额表是填制分户账余额的明细表，是查对总账与分户账余额

和盘算利息的重要东西，

二、账簿记录与结转

（一）账簿记录

除部分离工登记簿需要手工记录外，其他均由综合业务网络系统在业务处

理时自动登记，定期打印。手工登记簿按《黑龙江省农村信用社管帐业务登记

簿治理步伐》的相关要求进行记录。

（二）账簿的整理与装订

1、总账按月打印，按月装订。

2、手工订本式登记簿应按本使用，按年分别装订；手工活页登记簿按年装

订；盘算机打印输出的登记簿按月或年打印，按年装订；页数过多的可分册装订。

3,分户账按月打印，按月装订，赈页过多的可分若干木装订，账页过少可

按季或按年装订；账户较少的营业机构其余额对账单装订可比照分户账装订方

法治理。

4、种种柜员流水清单按月装订，于月结后5个事情日内完成装订。

账簿装订时必须加装封面和封底；装订后，在封面的相应位置填写名称、

年度、档案编号；在装订处加封，由装订人员和管帐主管人员在加封处盖印，

登记管帐档案保管登记簿入库（柜）保管。

第三节管帐报表

管帐报表是综合反应本管帐期间财务状况和经营结果的书面文件，必须做

到“定时编报、内容完整、数字真实、盘算准确、认真审核、签章齐全、报送

实时”。

一、管帐报表的体例要求

（一）定时编报。管帐报表必须凭据规定时间上报，不得延误和推迟。

（二）内容完整。必须严格凭据报表的要求统计编报，应填人的项目禁绝

疏漏。

（三）数字真实。

（四）盘算准确。

不实、禁绝现象。

（五）认真审核。

数字，应当相互一致。

报表体例严格凭据有关规定进行，不得弄虚作假。

必须严格凭据报表的要求，准确盘算各项目数据，制止

管帐报表之间、管帐报表各项目之间，凡有对应干系的

（六）签章齐全。种种报送上级机构的内部报表应由制表人员和有权审核

人员签章，并加盖编报机构印章。对外报送和对外披露的报表凭据羁系部分要

求由有关人员签章。

（七）报送实时.。各机构管帐报表一律通过规定途径在规定时间内逐级上

报至上级机构。按上级机构有关要求，做好汇总并实时通过规定途径传送到上

级机构。

二、管帐报表的种类

（-）业务状况表

反应农村信用社在陈诉期内的业务经营状况，凭据各科目总账余额、产生

额体例。

（二）资产欠债表

反应农村信用社某一特定日期财务状况的报表，以总账各科目及明细余额

为底子体例。

（三）损益表

反应农村信用社在一定管帐期间经营结果的报表。凭据各损益类科目分户

账结转前的余额填报。

（四）利润分派表

反应农村信用社在一定管帐期间对实现净利润以及以前年度未分派利润的

分派大概亏损弥补的报表。

（五）其他类管帐报表

按要求体例的其他类报表。

三、报表的整理与装订

（一）日报表按月装订，月报表按年装订，年终决算报表单独装订。

（二）装订时应加封面，封底，并在装订处加封。封面注明报表名称，年

度及编号，由装订人员与管帐主管人员在加封处盖印，登记管帐档案保管登记

簿入库（柜）保管。

第四章管帐记账要领及规矩

第一节账户设置

账户是凭据管帐科目开设的，分类连续记录各项经济业务，反应经济业务

f增减变革情况和结果的东西。

一、账户种类

账户分为表内账户和表外账户两大类。

（一）表内账户

反应资产、欠债及所有者权益等表内科目增减变革的账户。按使用东西及

特性差别，分为客户账户、内部账户两类。

1、客户账户

存款、贷款及股金等客户系统中开设的账户称为客户账户，在其对应的客

户系统中使用，不能通过“内部账”进行手工账务处理惩罚。

2、内部账户

用于核算内部资金往来的账户，一般在内部账子系统中使用。

（二）表外账户

反应重要空白凭证、抵（质）押物等表外科弓增减变革的账户。按其使用

特性可分为重要空白凭证账户和表外一般账户两种。

1、重要空白凭证账户专门用于核算纳入综合业务网络系统按凭证号码治理

的重要空白凭证，只能在凭证治理中使用。

2、表外一般账户用于核算重要空白凭证以外的其他所有表外业务。

二、综合业务网络系统账号的编码规矩

（一）客户账号

除包管金存款及一本通存款外，其他账号均由18位数字组成，组成格式：

5位机构号+2位币种（01人民币）+2位账户类别（21对私存款、22对公存

款、

10贷款、80股金、66移植对公存款、88移植股金）+7位顺序号十2位校

验+6

包管金存款实行总分账户治理，账号组成格式：18位总账号（同上）+6

位分账号（开立存款的顺序号）。

一本通存款账号组成格式：5位机构号+00+99+7位顺序号+2位校

验位+6位分账号（开立存款的顺序号）。

（二）内部账账号

由22位数字组成，组成格式：5位机构号+2位币种+8位科目号+7位

顺序号。科目号不敷8位的尾部用。补齐。

第二节记账要领

记账要领是凭据一定的原理和准则，采取一定的计量单位，利用一定的记

账标记来记录经济业务的一种专门要领。

一、记账要领的分类'

凭据登记经济业务方法的差别，记账要领可分为单式记账法和复式记账法。

（一）单式记账法

单式记账法是对所产生的经济业务只在一个账户进行登记的记账要领，是

一种浅易记账要领。

（二）复式记账法

复式记账法是对所产生的经济业务，以相等的金额在两个或两个以上账户

中进行登记的要领。

二、记账标记和要领

管帐业务记账采取“借”或“贷”为记账标记，表内科目采取复式记账要

领，

表外科目采取单式记账要领。

第三节记账规矩

管帐核算必须遵循有账有据、其时记账、事双分别、当日结账、内外存账、

事后监督（勾挑）的原则，到达账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六

相符。

一、手工记账

（一）账簿必须凭据正当有效凭证记录，做到内容完整、数字准确、字迹

清晰，严禁弄虚作假。

（二）记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用玄色中性笔或蓝色圆

珠笔、双面蓝色复写纸套写。赤色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注的

有关文字说明。

（三）账簿上的一切记录，不得涂改、挖补、刀曲、皮擦，禁止使用涂改液销蚀,

发明错账时要实时按规定方法改正。

（四）账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不

完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额

结平时，应在余额栏的“借”或“贷”栏写“平”，金额栏元以体现。

（五）现金收入先收款跋文账，现金支付先记账后付款；转账业务先记借

跋文贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥人账。

二、盘算机记账

（-）数据输入必须有权人治理，非有权人不得输入任何数据。

（二）数据输入必须凭据事权划分的原则治理，做到数字准确、摘要

齐全、处理惩罚实时。重要数据的输入必须经授权柜员授权方可治理。支付款项

小

得凌驾存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、透支账户透支限额。

（三）现金收入先收款跋文账，现金支付先记账后付款；转账业务先借后

贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥人账；柜员记账必须打印记账信息。

第四节错账冲正

错账冲正按错账E期分为当日错账改正、隔日错账改正和跨年度错账改正

三种。

一、当日错账改正

（一）盘算机错账的处理惩罚

1、当日发明盘算机输入的账务数据有误，应由原经办柜员使用“当日沫账

900901”生意业务处理惩罚，抹账时按原错误业务流水号进行抹账，经授权柜员

授权后

打印抹账凭证，与原错误凭证要素查对无误后，在原错误的记账凭证上用红字

批注抹账原因和“已用XXXX（抹账流水号）号流水抹账”字样，抹账凭证上

用红字批注“抹XXXX（原错误记账流水号）号流水错账”字样。

2、抹账仅限于经办柜员在业务操纵有误时使用，严禁应客户的要求将操纵

正确且记账乐成的业务做抹账处理惩罚。

3、抹账后重新进行账务处理惩罚，并在新记账凭证上用红字批注“重记

XXXX

（原错误记账流水号）号流水错账”字样.

4、对除银行卡外的重要空白凭证涉及抹账作废的，应将作废凭证号码缮写

在抹账凭证上，作废凭证剪角（打孔）并加盖“作废”戳记作抹账凭证的附

件，

有磁条凭证需破坏磁条完整性。

（二）手工记账错账的处理惩罚

1、账簿上写错口期或金额，应以一道红线划销全行数字，将正确数字写在

划销数字上方，文字写错、只需将错字用红线划俏，将正确文字写在划销文

字

上方，并由经办柜员在红线左端签章证明。如果划错红线，可在红线两端用

红

色墨水划“X”销去，并由经办柜员在红线右端签章证明。

2、凭证填错账号或金额而产生的错账，应先改正凭证，再按上述“1款”

要领改正账簿。

3、账页记录错误无法改正时，不得撕毁，须经管帐主管同意，另换账页

记录，但必须经过复核并在原错误账页上划交错红线注销，经办、复核、管

帐

主管盖印证明。

二、隔日错账改正（本年度内）

（一）盘算机错账的处理惩罚

发明的本年内隔E错账，应用红、蓝字冲正方法进行冲正。即填制红、蓝

字错账冲正凭证，经管帐主管审查签批后通过“隔日冲正122400”生意业

务处理惩罚，

并登记不对登记簿。

1、记账串户应填制同偏向红、蓝字独正凭证治理冲正。红字凭证的摘要栏

注明“冲销X月义日错账，错账流水号XXXX”字样，蓝字凭证的摘要栏

注明“补记X月X日错账，错账流水号XXXX”字样，经办柜员应按红字

凭证记人错账串户账户，按蓝字凭证记人正确账户。并在原错账凭证上用红

字

注明“已于X月义日冲正，冲正流水号XXXX”字样。

2、科目、账户或金额填制错误，账簿随之记错，应填制与原错误凭证同方

向红字凭证，将错误账务全数冲销，再按正确的科目、账户、金额重新填制

借、

贷方蓝字凭证补记入账，冲销凭证摘要栏注明“冲销X月X日错账，错账流

水号XXXX”字样，补记凭证摘要栏写明情况，并标注“补记X月X日错

账，

错账流水号XXXX”字样，同时在原错账凭证上用红字注明“己于X月X

日冲正，冲销流水号XXXX,补记流水号XXXX”字样。

（二）手工记账不对的处理惩罚

手工错账冲正凭证的填制及审查签批与盘算机相同，手工进行账务处理惩罚，

用红字冲销错账，蓝字补记人账，并登记不对登记簿。

三、跨年度错账改正

本年度发明以前年度错账（除损益类账务），手工操纵的应填制蓝字反方

向凭证冲正，凭证的摘要栏写明情况，并标注“冲销X年X月X日错账，错

账流水号XXXX”字样，原错账凭证上应用红字注明“已于X年义月X

日冲正，冲正流水号XXXX”字样，经管帐主管审查签批后进行手工账务

处理惩罚，并登记不行登记筋。

盘算机操纵的凭证填写及审签与手工相同，通过“内部账”的相关生意业务

进

行处理惩罚。

跨年度损益类错账，应通过“以前年度损益调解”科目核算。

四、跨行划转不本的处理惩罚

（一）系统内、外跨行产生的划款不对，应凭划出行查询/查复书调账，

划人行无权自动调账。无论划出行或划入行发明不对均应立即向对方发出查

询书。

（二）划出行查明原因后应通过网络或信件方法通知划人行，划人行凭以

治理调账，并在原错账凭证上用红字注明处理惩罚情况。

（三）跨行不对调解需经管帐主管审查签批。

五、错账改正的其他要求

凡错账改正影响利息盘算的，应调增、调减积数或利息余额；影响相关卡

片账、登记簿等信息要素的，应按规定手续调解卡片账、登记簿；隔日不充冲

正处理惩罚的应登记不对登记簿。涉及客户账户的错账改正，如果已向客户发堕

落

误回单应收回后改正，收回的入当日传票保管；无法收回的，应由客户在改正

凭证上签章确认并向客户另行提供账务改正说明；严禁按客户要求对无不况业

务进行错账冲正。

第五章印章治理

业务印章是指营业机构治理管帐业务历程中，在凭证、票据等管帐资料上

加盖的印章，是确认核算事项正当性的重要依据。

一、业务印章的分类及使用

（-）业务公章：用于加盖在对外治理的资信证明、询证函及签发的单位

定期存款开户证实书、挂失止付通知书回单、有权构造查询、冻结、扣划存款

通知书回执及其他业务中涉及的重要票据、凭证上。

（二）业务清讫章：用于加盖在治理现金、转账等业务的票据、记账凭证

及客户回单上，表明业务已经处理惩罚完毕。

（三）受理凭证专用章：用于加盖在受理客户提交但尚未进行账务处理惩罚

的

种种业务凭证的回单上，该印章须刻有“收妥抵用”字样。

（四）现金调拨专用章：用于加盖在营业机陶与中心库或营业机构与所辖

机构治理现金调拨业务的相关凭证上。

（五）对账专用章：用于加盖在治理信用社与客户之间的对账业务中涉及

的相关凭证上。

（六）结算专用章：用于加盖在治理委托收款、托收承付等支付结算业务

和结算业务的查询查复以及《支付结算步伐》规定的其他结算业务中涉及的相

关凭证上。

（七）封包讫章：用于成捆钱款封包时加