2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计凭证处理要求：根据所给经济业务，选择正确的会计分录。1.1月1日，甲公司购买一批原材料，货款为10万元，增值税税率为13%，以银行存款支付。A.借：原材料10万元，贷：银行存款10万元B.借：原材料10万元，应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元，贷：银行存款11.3万元C.借：原材料10万元，应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元，贷：应付账款11.3万元D.借：原材料10万元，贷：库存现金10万元2.1月5日，乙公司销售一批产品，销售额为20万元，增值税税率为13%，收到客户支票一张。A.借：银行存款20万元，贷：主营业务收入20万元B.借：应收账款20万元，贷：主营业务收入20万元C.借：银行存款20万元，贷：主营业务收入17.4万元，应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元D.借：应收账款20万元，贷：主营业务收入17.4万元，应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元3.1月10日，丙公司购入一台设备，价值为5万元，增值税税率为13%，以银行存款支付。A.借：固定资产5万元，贷：银行存款5万元B.借：固定资产5万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.65万元，贷：银行存款5.65万元C.借：固定资产5万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.65万元，贷：长期应付款5.65万元D.借：固定资产5万元，贷：库存现金5万元4.1月15日，丁公司支付上月水电费2万元，其中增值税税率为6%，以银行存款支付。A.借：管理费用2万元，贷：银行存款2万元B.借：管理费用2万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.12万元，贷：银行存款2.12万元C.借：管理费用2万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.12万元，贷：应付账款2.12万元D.借：管理费用2万元，贷：库存现金2万元5.1月20日，戊公司购买一批办公用品，价值为1万元，增值税税率为13%，以现金支付。A.借：管理费用1万元，贷：库存现金1万元B.借：管理费用1万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.13万元，贷：库存现金1.13万元C.借：管理费用1万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.13万元，贷：应付账款1.13万元D.借：管理费用1万元，贷：银行存款1万元6.1月25日，己公司支付上月租金3万元，其中增值税税率为6%，以银行存款支付。A.借：管理费用3万元，贷：银行存款3万元B.借：管理费用3万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18万元，贷：银行存款3.18万元C.借：管理费用3万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18万元，贷：应付账款3.18万元D.借：管理费用3万元，贷：库存现金3万元7.1月30日，庚公司收到客户退货，原销售价格为10万元，增值税税率为13%，已确认收入。A.借：主营业务收入10万元，贷：应收账款10万元B.借：主营业务收入8.7万元，应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元，贷：应收账款10万元C.借：应收账款10万元，贷：主营业务收入10万元D.借：应收账款8.7万元，应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元，贷：主营业务收入10万元8.2月1日，辛公司购入一批低值易耗品，价值为2万元，增值税税率为13%，以银行存款支付。A.借：低值易耗品2万元，贷：银行存款2万元B.借：低值易耗品2万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.26万元，贷：银行存款2.26万元C.借：低值易耗品2万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.26万元，贷：长期应付款2.26万元D.借：低值易耗品2万元，贷：库存现金2万元9.2月5日，壬公司支付上月员工工资10万元，其中增值税税率为6%，以银行存款支付。A.借：应付职工薪酬10万元，贷：银行存款10万元B.借：应付职工薪酬10万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.6万元，贷：银行存款10.6万元C.借：应付职工薪酬10万元，应交税费——应交增值税（进项税额）0.6万元，贷：长期应付款10.6万元D.借：应付职工薪酬10万元，贷：库存现金10万元10.2月10日，癸公司销售一批产品，销售额为15万元，增值税税率为13%，收到客户支票一张。A.借：银行存款15万元，贷：主营业务收入15万元B.借：应收账款15万元，贷：主营业务收入15万元C.借：银行存款15万元，贷：主营业务收入13.05万元，应交税费——应交增值税（销项税额）1.95万元D.借：应收账款15万元，贷：主营业务收入13.05万元，应交税费——应交增值税（销项税额）1.95万元二、资产负债表编制要求：根据所给资产负债表项目，填写相应金额。1.短期借款：100万元2.应收账款：200万元3.存货：300万元4.固定资产：500万元5.长期投资：400万元6.累计折旧：200万元7.应付账款：300万元8.预收账款：100万元9.预付账款：50万元10.实收资本：1000万元三、利润表编制要求：根据所给利润表项目，填写相应金额。1.营业收入：1000万元2.营业成本：600万元3.营业税金及附加：50万元4.销售费用：100万元5.管理费用：150万元6.财务费用：50万元7.资产减值损失：10万元8.投资收益：20万元9.公允价值变动损益：5万元10.营业外收入：10万元四、财务报表分析要求：根据所给财务报表数据，分析并回答以下问题。1.甲公司2024年度营业收入为1200万元，净利润为100万元，计算其销售净利率。2.乙公司2024年度总资产为2000万元，总负债为800万元，计算其资产负债率。3.丙公司2024年度流动比率为2，速动比率为1.5，计算其现金流量比率。4.丁公司2024年度存货周转天数为90天，应收账款周转天数为60天，计算其总资产周转天数。5.戊公司2024年度负债总额为500万元，其中长期负债为300万元，计算其流动负债比率。五、税务筹划案例分析要求：根据所给案例，分析并提出税务筹划方案。1.某企业2024年度预计营业收入为1000万元，预计利润总额为200万元，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，分析该企业在增值税和企业所得税方面的筹划空间。2.某企业2024年度预计发生工资费用300万元，预计福利费用100万元，分析该企业在福利费用方面的税务筹划方案。3.某企业2024年度预计发生广告费用200万元，分析该企业在广告费用方面的税务筹划方案。4.某企业2024年度预计发生研发费用150万元，分析该企业在研发费用方面的税务筹划方案。5.某企业2024年度预计发生业务招待费用50万元，分析该企业在业务招待费用方面的税务筹划方案。六、会计政策及会计估计变更要求：根据所给情况，分析并回答以下问题。1.甲公司2024年度对固定资产折旧政策进行变更，原采用直线法计提折旧，现改为年数总和法，计算变更后对2024年度净利润的影响。2.乙公司2024年度对坏账准备计提政策进行变更，原采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，现改为账龄分析法，分析变更后对2024年度财务报表的影响。3.丙公司2024年度对收入确认政策进行变更，原采用完工百分比法确认收入，现改为收入实现法，分析变更后对2024年度财务报表的影响。4.丁公司2024年度对投资性房地产计量模式进行变更，原采用成本模式计量，现改为公允价值模式计量，分析变更后对2024年度财务报表的影响。5.戊公司2024年度对预计负债的计量进行变更，原采用最佳估计数法，现改为最可能结果法，分析变更后对2024年度财务报表的影响。本次试卷答案如下：一、会计凭证处理1.B解析：购买原材料，应借记原材料，同时根据增值税税率计算进项税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。2.C解析：销售产品，应借记银行存款，同时根据增值税税率计算销项税额，贷记主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额）。3.B解析：购入设备，应借记固定资产，同时根据增值税税率计算进项税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。4.B解析：支付水电费，应借记管理费用，同时根据增值税税率计算进项税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。5.A解析：购买办公用品，应借记管理费用，贷记库存现金。6.B解析：支付租金，应借记管理费用，同时根据增值税税率计算进项税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。7.B解析：收到退货，应借记应收账款，同时根据增值税税率计算销项税额，贷记主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额）。8.A解析：购入低值易耗品，应借记低值易耗品，贷记银行存款。9.A解析：支付工资，应借记应付职工薪酬，贷记银行存款。10.D解析：销售产品，应借记应收账款，同时根据增值税税率计算销项税额，贷记主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额）。二、资产负债表编制1.短期借款：100万元2.应收账款：200万元3.存货：300万元4.固定资产：500万元5.长期投资：400万元6.累计折旧：200万元7.应付账款：300万元8.预收账款：100万元9.预付账款：50万元10.实收资本：1000万元三、利润表编制1.营业收入：1000万元2.营业成本：600万元3.营业税金及附加：50万元4.销售费用：100万元5.管理费用：150万元6.财务费用：50万元7.资产减值损失：10万元8.投资收益：20万元9.公允价值变动损益：5万元10.营业外收入：10万元四、财务报表分析1.销售净利率=净利润/营业收入=100万元/1200万元=8.33%解析：销售净利率是衡量企业盈利能力的重要指标，通过计算净利润与营业收入的比率得出。2.资产负债率=总负债/总资产=800万元/2000万元=40%解析：资产负债率是衡量企业负债水平的重要指标，通过计算总负债与总资产的比率得出。3.现金流量比率=流动资产/流动负债=2解析：现金流量比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，通过计算流动资产与流动负债的比率得出。4.总资产周转天数=365天/总资产周转率解析：总资产周转天数是衡量企业资产利用效率的重要指标，通过计算总资产周转率与365天的乘积得出。5.流动负债比率=流动负债/负债总额=500万元/500万元=100%解析：流动负债比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，通过计算流动负债与负债总额的比率得出。五、税务筹划案例分析1.增值税筹划空间：1000万元*13%=130万元企业所得税筹划空间：200万元*25%=50万元解析：通过合理选择税率、调整收入和成本等手段，企业可以在增值税和企业所得税方面进行筹划，以降低税负。2.福利费用筹划方案：根据税法规定，企业可以按照工资总额的一定比例提取福利费，用于职工福利支出。企业可以通过优化福利费的使用，如提高职工福利水平，降低福利费用支出。3.广告费用筹划方案：企业可以将广告费用计入销售费用，根据税法规定，广告费用可以在计算应纳税所得额时扣除。4.研发费用筹划方案：企业可以将研发费用计入管理费用，根据税法规定，研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。5.业务招待费用筹划方案：企业可以将业务招待费用计入管理费用，根据税法规定，业务招待费用可以在计算应纳税所得额时扣除。六、会计政策及会计估计变更1.变更后净利润=原净利润+(新折