《税法解析与复习》课件

《税法解析与复习》专业财税知识精讲深入解析各税种及实务应用课程大纲1税法基础基本概念和中国税收体系2主要税种解析增值税、企业所得税等详解3税收筹划与案例分析实务应用与政策解读4考试技巧答题方法与复习策略第一部分：税法基础1税法概念了解税收基本定义与特征2中国税制掌握现行税种与管理体系3税收要素明确课税对象与计税依据税法的基本概念税收定义国家凭借政治权力强制征收税法特征强制性、无偿性、固定性区别其他收入与行政事业性收费、国有资产收益不同中国税收体系概览主要税种增值税、消费税、企业所得税等1税收立法体系法律、行政法规、部门规章2管理机构国家税务总局及各级税务机关3税收法律关系纳税人直接承担纳税义务的单位和个人扣缴义务人代扣代缴税款的单位和个人税务机关负责税收征管的国家行政机关税收要素1纳税人法定纳税义务人2课税对象征税的经济内容3税率税额与计税依据的比例4计税依据计算税额的标准5减免税优惠国家给予的税收减免第二部分：主要税种解析增值税流转税主体企业所得税对企业利润征收个人所得税调节个人收入差距增值税（一）1征税范围销售货物、提供服务、无形资产2纳税人类型一般纳税人和小规模纳税人3税率结构13%、9%、6%和征收率3%增值税（二）一般计税方法销项税额减进项税额简易计税方法销售额乘征收率销项税额确定销售额乘适用税率增值税（三）进项税额抵扣取得合法发票，符合抵扣条件特殊情况处理混合销售、兼营、出口退税发票管理专用发票、普通发票、电子发票消费税1征税范围烟、酒、高档化妆品等特定消费品2计税依据从价计税、从量计税、复合计税3征收环节生产、进口、批发、零售环节企业所得税（一）纳税人居民企业和非居民企业征税对象来源于中国境内外的所得税率标准税率25%应纳税所得额收入总额减准予扣除项目企业所得税（二）不征税收入财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费免税收入国债利息、符合条件的投资收益税收优惠高新技术企业15%、西部大开发15%个人所得税（一）纳税人分类居民个人和非居民个人1所得项目综合所得、经营所得等2综合所得税率3%-45%七级累进税率3分类所得税率利息股息20%，财产转让20%4个人所得税（二）专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗住房扣除住房贷款利息、住房租金赡养老人赡养60岁以上父母汇算清缴次年3月1日至6月30日办理房产税从价计征1.2%，从租计征12%居住用房可减免，地方政策各异土地增值税增值额≤50%税率30%增值额50%-100%税率40%增值额100%-200%税率50%增值额>200%税率60%车船税乘用车排量(升)年税额标准(元)1.0以下180-3601.0-1.6360-5401.6-2.0360-18002.0-2.51800-24002.5-3.02400-3600印花税合同0.03%-0.1%，产权0.05%证券交易0.1%，账簿0.05%关税进口税保护国内产业，调节进口出口税限制稀缺资源出口完税价格到岸价格+非关税费用关税减免特定地区、行业的优惠政策资源税原油天然气煤炭铁矿石铜矿盐环境保护税污染物大气、水、固体废物、噪声计税依据污染当量数×适用税额减免条件排放低于标准30%减50%第三部分：税收征管税务登记设立、变更、注销1账簿凭证规范记录经济业务2纳税申报按期如实申报3税款征收及时足额缴纳4税务检查确保依法纳税5税务登记登记类型设立、变更、注销登记登记程序申请、受理、核准、发证办理时限自成立之日起30日内账簿和凭证管理账簿设置总账、明细账、日记账凭证管理记账凭证、原始凭证保管发票管理领购、开具、保管、缴销纳税申报1申报方式电子申报、纸质申报2申报期限月度、季度、年度申报3延期申报特殊情况可申请延期4更正申报发现错误及时更正税款征收1缴纳方式网上缴税、银行转账、现金缴纳2缴纳期限法定期限内足额缴纳3滞纳金逾期缴纳日万分之五税务检查检查方式日常检查、专项检查、重点检查检查程序制定计划、实施检查、结果处理纳税人权利陈述、申辩、申请行政复议税收违法行为及其处理1刑事责任偷税罪、虚开发票罪2行政处罚罚款、追缴、停业整顿3税收违法行为偷税、逃税、骗税、拒税第四部分：税收筹划筹划概念合法降低税负的方法主要税种筹划增值税、所得税等国际税收筹划避免双重征税税收筹划概述1筹划概念在法律框架内最大限度降低税负2筹划原则合法性、实质性、经济性3筹划方法交易结构设计、时间安排、主体选择增值税筹划纳税人身份选择一般纳税人vs小规模纳税人进项抵扣优化最大化合法取得抵扣凭证混合销售筹划拆分或合并交易降低税负企业所得税筹划收入确认时间延迟或提前确认收入1费用扣除优化合理安排费用发生时间2税收优惠利用高新技术企业、研发费用加计扣除3亏损弥补利用合理利用亏损结转年限4个人所得税筹划工资薪金筹划年终奖单独计税，福利费非现金发放经营所得筹划个体工商户vs个人独资企业投资理财筹划股息红利vs资本利得国际税收筹划常设机构避免控制境外业务活动形式和内容转让定价策略合理确定关联交易价格税收协定利用降低预提所得税税率税收洼地利用通过低税国家或地区中转投资第五部分：案例分析通过案例学习实务应用掌握税法条款的现实运用增值税案例分析（一）混合销售案例餐饮业销售外卖食品和饮料解析：主次服务判断标准视同销售案例企业无偿赠送商品给客户解析：按照同类商品售价计税增值税案例分析（二）1不动产案例购买写字楼进项税额分两年抵扣2跨境服务案例为境外企业提供研发服务适用零税率3留抵退税案例符合条件的增量留抵税额可申请退还消费税案例分析委托加工案例品牌方委托加工白酒结论：委托方为纳税人混合销售案例销售高档化妆品含附赠样品结论：整体视为应税消费品出口案例生产应税消费品出口结论：适用"免、退"税政策企业所得税案例分析（一）1资产损失案例企业存货因自然灾害全部毁损结论：专项申报扣除2关联交易案例境内企业向境外关联方支付特许权使用费结论：需符合独立交易原则3业务招待费案例年度发生招待费500万元，收入1亿元结论：最高扣除60万元企业所得税案例分析（二）企业重组案例A公司以资产换取B公司股权结论：符合条件可特殊性税务处理亏损弥补案例企业前五年累计亏损2000万元结论：可在今年利润中据实扣除研发费用案例制造业企业研发支出1000万元结论：税前加计扣除100%个人所得税案例分析（一）案例：张先生年度综合所得计算结论：应纳税所得额58.48万元个人所得税案例分析（二）股权激励案例上市公司授予员工限制性股票结论：解禁时按照差额缴纳个人所得税离职补偿案例员工获得一次性补偿30万元结论：不超过3倍平均工资部分免税房产税和土地增值税案例分析12%出租房产从租计征1.2%自用房产从价计征60%土地增值超过200%30%土地增值额不超50%第六部分：税收政策解读最新政策2024年最新税收政策解读改革方向税制改革重点和趋势优惠政策各类企业适用的税收优惠最新税收政策解读（一）1增值税改革税率简并，13%、9%、6%三档税率2小微企业减税增值税起征点提高至10万/月3留抵退税增量留抵税额全额退还4电子发票全面推行电子专票最新税收政策解读（二）高新技术企业所得税优惠税率15%重点集成电路企业10%或免税最新税收政策解读（三）1专项附加扣除子女教育：每月1000元/人2继续教育学历每月400元，技能3600元/年3大病医疗年度家庭支出超15000元部分4住房贷款利息每月1000元，共计240个月第七部分：税务实务技能1纳税申报技能准确填报各类申报表2风险管理能力识别和应对税收风险3稽查应对能力妥善处理税务检查纳税申报表填报要点增值税申报表销项税额、进项税额、应纳税额企业所得税申报表收入、成本、费用、税收优惠附表填报准确填写各类附表数据税收风险管理风险识别内部审计和风险评估1风险评估量化分析潜在税务风险2风险应对制定预防和补救措施3风险控制建立内部税务控制体系4税务稽查应对稽查准备资料整理，人员安排稽查配合如实提供资料，避免隐瞒自查自纠发现问题主动纠正争议解决行政复议或诉讼第八部分：考试技巧答题技巧选择题、计算题、案例分析复习方法系统规划，重点突破考前准备心态调整，考场须知税法考试答题技巧（一）选择题技巧排除法，关键词辨识难题先跳过，留足时间检查计算题公式应纳税所得额=收入-扣除增值税=销项税额-进项税额税法考试答题技巧（二）案例分析题明确问题，引用法条，分步解答综合题划分小问题，逐一突破时间分配按分值比例分配答题时间复习方法与时间安排基础阶段