税务师考试中常见的技能缺口试题及答案

税务师考试中常见的技能缺口试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

B.销售货物或者提供应税劳务，未收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的，为发出货物并办妥托收手续的当天；

C.销售货物或者提供应税劳务，采取预收货款方式的，为货物发出的当天；

D.销售货物或者提供应税劳务，采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。

2.下列属于增值税一般纳税人的是（）。

A.年应税销售额在100万元以下的小规模纳税人；

B.年应税销售额在500万元以上的企业；

C.年应税销售额在200万元以下的个体工商户；

D.年应税销售额在300万元以上的其他个人。

3.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；

B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；

C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

D.纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

4.下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织；

B.企业所得税的纳税人不包括个人；

C.企业所得税的纳税人不包括外国企业；

D.企业所得税的纳税人不包括外国组织。

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人；

B.个人所得税的纳税人为在中国境内无住所，或者无住所而在境内居住不满一年的个人；

C.个人所得税的纳税人不包括外国个人；

D.个人所得税的纳税人不包括外国组织。

6.下列关于印花税的说法，正确的是（）。

A.印花税的征税对象为在中国境内设立、领受的凭证；

B.印花税的征税对象为在中国境内签订、领受的合同；

C.印花税的征税对象为在中国境内使用的其他具有法律效力的凭证；

D.印花税的征税对象为在中国境内签订、领受的具有法律效力的凭证。

7.下列关于房产税的说法，正确的是（）。

A.房产税的纳税人为在中国境内拥有房产的单位和个人；

B.房产税的纳税人为在中国境内购置房产的单位和个人；

C.房产税的纳税人为在中国境内出租房产的单位和个人；

D.房产税的纳税人为在中国境内转让房产的单位和个人。

8.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

A.土地增值税的纳税人为在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

B.土地增值税的纳税人为在中国境内购置国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

C.土地增值税的纳税人为在中国境内出租国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

D.土地增值税的纳税人为在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

9.下列关于车船税的说法，正确的是（）。

A.车船税的纳税人为在中国境内拥有车船的单位和个人；

B.车船税的纳税人为在中国境内购置车船的单位和个人；

C.车船税的纳税人为在中国境内使用车船的单位和个人；

D.车船税的纳税人为在中国境内转让车船的单位和个人。

10.下列关于契税的说法，正确的是（）。

A.契税的纳税人为在中国境内购置土地、房屋的单位和个人；

B.契税的纳税人为在中国境内转让土地、房屋的单位和个人；

C.契税的纳税人为在中国境内出租土地、房屋的单位和个人；

D.契税的纳税人为在中国境内使用土地、房屋的单位和个人。

11.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。

A.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；

B.环境保护税的纳税人为在中国境内购买应税污染物的单位；

C.环境保护税的纳税人为在中国境内使用应税污染物的单位；

D.环境保护税的纳税人为在中国境内转让应税污染物的单位。

12.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人；

B.车辆购置税的纳税人为在中国境内购买应税车辆的单位；

C.车辆购置税的纳税人为在中国境内使用应税车辆的单位；

D.车辆购置税的纳税人为在中国境内转让应税车辆的单位。

13.下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）。

A.船舶吨税的纳税人为在中国境内使用船舶的单位和个人；

B.船舶吨税的纳税人为在中国境内购置船舶的单位和个人；

C.船舶吨税的纳税人为在中国境内进口船舶的单位和个人；

D.船舶吨税的纳税人为在中国境内出口船舶的单位和个人。

14.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.资源税的纳税人为在中国境内开采应税资源的单位和个人；

B.资源税的纳税人为在中国境内加工应税资源的单位和个人；

C.资源税的纳税人为在中国境内使用应税资源的单位和个人；

D.资源税的纳税人为在中国境内购买应税资源的单位和个人。

15.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。

A.烟叶税的纳税人为在中国境内种植烟叶的单位和个人；

B.烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位和个人；

C.烟叶税的纳税人为在中国境内加工烟叶的单位和个人；

D.烟叶税的纳税人为在中国境内销售烟叶的单位和个人。

16.下列关于固定资产投资方向调节税的说法，正确的是（）。

A.投资方向调节税的纳税人为在中国境内进行固定资产投资的单位和个人；

B.投资方向调节税的纳税人为在中国境内购买固定资产的单位和个人；

C.投资方向调节税的纳税人为在中国境内使用固定资产的单位和个人；

D.投资方向调节税的纳税人为在中国境内转让固定资产的单位和个人。

17.下列关于印花税的说法，正确的是（）。

A.印花税的征税对象为在中国境内设立、领受的凭证；

B.印花税的征税对象为在中国境内签订、领受的合同；

C.印花税的征税对象为在中国境内使用的其他具有法律效力的凭证；

D.印花税的征税对象为在中国境内签订、领受的具有法律效力的凭证。

18.下列关于房产税的说法，正确的是（）。

A.房产税的纳税人为在中国境内拥有房产的单位和个人；

B.房产税的纳税人为在中国境内购置房产的单位和个人；

C.房产税的纳税人为在中国境内出租房产的单位和个人；

D.房产税的纳税人为在中国境内转让房产的单位和个人。

19.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

A.土地增值税的纳税人为在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

B.土地增值税的纳税人为在中国境内购置国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

C.土地增值税的纳税人为在中国境内出租国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；

D.土地增值税的纳税人为在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

20.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人；

B.车辆购置税的纳税人为在中国境内购买应税车辆的单位；

C.车辆购置税的纳税人为在中国境内使用应税车辆的单位；

D.车辆购置税的纳税人为在中国境内转让应税车辆的单位。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）

2.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。（）

4.印花税的税率采用比例税率，根据不同凭证确定税率。（）

5.房产税的计税依据为房产原值，按照房产原值的一定比例计征。（）

6.土地增值税的计税依据为土地增值额，按照土地增值额的一定比例计征。（）

7.车船税的计税依据为车船的吨位或座位数，按照规定的税额计征。（）

8.契税的税率为3%至5%，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）

9.环境保护税的税率为每污染当量一定金额，具体税率由国务院财政部门确定。（）

10.资源税的税率为从量定额税率，根据不同资源种类和开采条件确定。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税和个人所得税的主要税率和计算方法。

3.简述房产税的征收范围和计税依据。

4.简述土地增值税的纳税人和征税范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在我国的税收体系中的地位和作用，以及其对经济发展的影响。

2.论述个人所得税在我国税收体系中的地位和作用，以及其对收入分配和社会公平的影响。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABD

解析思路：增值税纳税义务发生时间根据不同情况确定，包括收讫款项、取得凭据、发出货物、约定收款日期等。

2.B

解析思路：增值税一般纳税人标准为年应税销售额在500万元以上。

3.ABCD

解析思路：增值税纳税地点包括固定业户的机构所在地、外县销售、非固定业户的销售地或劳务发生地，以及进口报关地。

4.A

解析思路：企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织，包括外国企业和外国组织。

5.A

解析思路：个人所得税的纳税人为在中国境内有住所或居住满一年的个人。

6.ABCD

解析思路：印花税的征税对象包括设立、领受、签订、领受的凭证，以及其他具有法律效力的凭证。

7.A

解析思路：房产税的纳税人为拥有房产的单位和个人。

8.A

解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。

9.A

解析思路：车船税的纳税人为在中国境内拥有车船的单位和个人。

10.A

解析思路：契税的纳税人为在中国境内购置土地、房屋的单位和个人。

11.A

解析思路：环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

12.A

解析思路：车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人。

13.C

解析思路：船舶吨税的纳税人为在中国境内进口船舶的单位和个人。

14.A

解析思路：资源税的纳税人为在中国境内开采应税资源的单位和个人。

15.B

解析思路：烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位和个人。

16.A

解析思路：固定资产投资方向调节税的纳税人为在中国境内进行固定资产投资的单位和个人。

17.ABCD

解析思路：印花税的征税对象包括设立、领受、签订、领受的凭证，以及其他具有法律效力的凭证。

18.A

解析思路：房产税的纳税人为拥有房产的单位和个人。

19.A

解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。

20.A

解析思路：车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.错

解析思路：增值税一般纳税人需要经过税务机关审批才能自行开具增值税专用发票。

2.对

解析思路：企业所得税的纳税年度为公历年度，这是税法规定的标准。

3.对

解析思路：个人所得税的税率确实分为超额累进税率和比例税率两种。

4.对

解析思路：印花税的税率是根据不同凭证的性质和金额确定的，采用比例税率。

5.错

解析思路：房产税的计税依据通常是房产的评估价值，而非原值。

6.对

解析思路：土地增值税的计税依据确实是土地增值额，按照增值额的一定比例计征。

7.对

解析思路：车船税的计税依据是车船的吨位或座位数，按照规定的税额计征。

8.对

解析思路：契税的税率范围在3%至5%，具体税率由地方政府确定。

9.对

解析思路：环境保护税的税率是按照污染当量确定的，由国务院财政部门规定。

10.对

解析思路：资源税的税率是从量定额税率，根据资源种类和开采条件确定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要在于纳税人的资格认定标准、税收优惠政策、发票管理、核算要求等方面。一般纳税人年应税销售额超过500万元，小规模纳税人年应税销售额不超过500万元。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，享受更多的税收优惠；小规模纳税人则需要申请代开增值税专用发票，享受的税收优惠相对较少。

2.企业所得税的税率为25%，适用超额累进税率；个人所得税的税率根据所得额不同分为多个档次，适用超额累进税率和比例税率。企业所得税的计算方法是根据企业的应纳税所得额，减去税法规定的各项扣除项目后的余额计算；个人所得税的计算方法是根据个人的应纳税所得额，减去税法规定的各项扣除项目后的余额，按照相应的税率计算。

3.房产税的征收范围包括个人所有的居住房屋和非居住房屋，以及企事业单位、社会团体、国家机关等拥有的房产。计税依据为房产的评估价值，按照房产价值的一定比例计征。

4.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。征税范围