国企公司内部控制手册各部门内部控制指引

xxxxx有限公司

内部控制手册

目录

第一编总则........................................................................1

第一章编制目的.................................................................1

第二章内部控制概述..............................................................1

第三章编制原则.................................................................2

第四章适用范围.................................................................3

第五章颁布与管理...............................................................3

第二编内部控制要素................................................................5

第一章内部环境..................................................................5

第二章风险评估................................................................10

第三章控制活动................................................................13

第四章信息与沟通..............................................................15

第五章内部监督.................................................................17

第三编内部控制体系框架............................................................19

第四编内部控制手册...............................................................34

第1号一组织架构内部控制指引......................................................34

第一章总则....................................................................34

第二章控制目标................................................................35

第三章主要风险................................................................35

第四章关键控制要求............................................................36

第五章相关制度目录............................................................39

第2号一战略规划内部控制指引......................................................41

第一章总则....................................................................41

第二章控制目标................................................................41

第三章主要风险................................................................41

第四章关键控制要求............................................................43

第五章相关制度目录............................................................45

第3号一人力资源内部控制指引......................................................46

第一章总则....................................................................46

第二章控制目标................................................................46

第三章主要风险................................................................46

第四章关键控制要求............................................................48

第五章相关制度目录............................................................51

第4号一股东权益内部控制指引......................................................53

第一章总则....................................................................53

第二章控制目标................................................................53

第三章主要风险................................................................54

第四章关键控制要求............................................................55

第五章相关制度目录............................................................57

第5号一经营业绩考核与评价内部控制指引............................................58

第一章总则....................................................................58

第二章控制目标................................................................58

第三章主要风险................................................................59

I

第四章关键控制要求............................................................60

第五章相关制度目录............................................................61

第6号一内部审计内部控制指引......................................................63

第一章总则....................................................................63

第二章控制目标................................................................63

第三章主要风险................................................................64

第四章关键控制要求............................................................64

第五章相关制度目录............................................................66

第7号一社会责任内部控制指引......................................................68

第一章总则....................................................................68

第二章控制目标................................................................68

第三章主要风险................................................................69

第四章关键控制要求............................................................69

第五章相关制度目录............................................................74

第8号一企业文化内部控制指引......................................................75

第一章总则....................................................................75

第二章控制目标................................................................75

第三章主要风险................................................................76

第四章关键控制要求............................................................77

第五章相关制度目录............................................................79

第9号一营运资金管理内部控制指引..................................................81

第一章总则....................................................................81

第二章控制目标................................................................82

第三章主要风险................................................................82

第四章关键控制要求............................................................84

第五章相关制度目录............................................................97

第10号一销售业务内部控制指引.....................................................98

第一章总则....................................................................98

第二章控制目标................................................................98

第三章主要风险................................................................99

第四章关键控制要求...........................................................101

第五章相关制度目录...........................................................111

第11号一采购管理内部控制指引....................................................112

第一章总则...................................................................112

第二章控制目标...............................................................112

第三章主要风险...............................................................113

第四章关键控制要求...........................................................113

第五章相关制度目录...........................................................124

第12号一存货管理内部控制指引....................................................125

第一章总则...................................................................125

第二章控制目标...............................................................125

第三章主要风险...............................................................126

第四章关键控制要求...........................................................127

第五章相关制度目录...........................................................134

第13号一固定资产内部控制指引....................................................135

第一章总则...................................................................135

II

第二章控制目标...............................................................135

第三章主要风险...............................................................136

第四章关键控制要求...........................................................138

第五章相关制度目录...........................................................149

第14号一无形资产内部控制指引....................................................151

第一章总则...................................................................151

第二章控制目标...............................................................151

第三章主要风险...............................................................152

第四章关键控制要求...........................................................153

第五章相关制度目录...........................................................158

第15号一工程项目内部控制指引....................................................159

第一章总则...................................................................159

第二章控制目标...............................................................160

第三章主要风险...............................................................160

第四章关键控制要求...........................................................162

第五章相关制度目录...........................................................174

第16号一研究与开发内部控制指引..................................................175

第一章总则...................................................................175

第二章控制目标...............................................................175

第三章主要风险...............................................................176

第四章关键控制要求...........................................................177

第五章相关制度目录...........................................................184

第17号一业务外包内部控制指引....................................................185

第一章总则...................................................................185

第二章控制目标...............................................................186

第三章主要风险...............................................................186

第四章关键控制要求...........................................................187

第五章相关制度目录...........................................................191

第18号一筹融资管理内部控制指引..................................................192

第一章总则...................................................................192

第二章控制目标...............................................................192

第三章主要风险...............................................................193

第四章关键控制要求...........................................................194

第五章相关制度目录...........................................................200

第19号一投资管理内部控制指引....................................................201

第一章总则...................................................................201

第二章控制目标...............................................................202

第三章主要风险...............................................................202

第四章关键控制要求...........................................................202

第五章相关制度目录...........................................................209

第20号一并购管理内部控制指引....................................................210

第一章总则...................................................................210

第二章控制目标...............................................................210

第三章主要风险...............................................................211

第四章关键控制要求...........................................................212

第五章相关制度目录...........................................................216

III

第21号一担保业务内部控制指引....................................................217

第一章总则...................................................................217

第二章控制目标...............................................................217

第三章主要风险...............................................................218

第四章关键控制要求...........................................................218

第五章相关的管理制度.........................................................223

第22号一财务报告内部控制指引....................................................224

第一章总则...................................................................224

第二章控制目标...............................................................225

第三章主要风险...............................................................225

第四章关键控制要求...........................................................227

第五章相关制度目录...........................................................236

第23号一全面预算内部控制指引....................................................237

第一章总则...................................................................237

第二章控制目标...............................................................237

第三章主要风险...............................................................238

第四章关键控制要求...........................................................239

第五章相关制度目录...........................................................243

第24号一税务管理内部控制指引....................................................244

第一章总则...................................................................244

第二章控制目标...............................................................244

第三章主要风险...............................................................245

第四章关键控制要求...........................................................246

第五章相关制度目录...........................................................252

第25号一合同管理内部控制指引....................................................253

第一章总则...................................................................253

第二章控制目标...............................................................253

第三章主要风险...............................................................254

第四章关键控制要求...........................................................255

第五章相关制度目录...........................................................261

第26号一持有型物业管理内部控制指引..............................................262

第一章总则...................................................................262

第二章控制目标...............................................................262

第三章主要风险...............................................................263

第四章关键控制要求...........................................................263

第五章相关制度目录...........................................................267

第27号一信息系统内部控制指引....................................................268

第一章总则...................................................................268

第二章控制目标...............................................................268

第三章主要风险...............................................................269

第四章关键控制要求...........................................................269

第五章相关制度目录...........................................................276

第28号重大信息内部报告控制指引..................................................277

第一章总则...................................................................277

第二章控制目标...............................................................277

第三章主要风险...............................................................278

IV

第四章关键控制要求...........................................................279

第五章相关制度目录...........................................................288

第29号《某有限公司内部控制评价指引》.............................................289

V

第一编总则

第一章编制目的

为了提高某有限公司（以下简称某）经营管理水平和风险防范能

力，加强和规范内督控制，促进可持续发展，根据《XX集团公司内部

控制应用指引》，制定《某有限公司内部控制手册》（以下简称内控手

册），旨在进一步规范、优化某相关管理领域以及业务流程的关键控制

要求，以保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信

息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略规划。内控手

册是各单位构建内部控制体系的参考标准。

第二章内部控制概述

内控手册所称内部控制是指由某董事会、监事会、经理层和全体

员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

一、内部环境。内部环境是实施内部控制的基础，一般包括纽织

架构、战略规划、人力资源、股东权益、经营业绩考核与评价、内部

审计、社会责任以及企业文化等。

二、风险评估。风险评估是指及时识别、系统分析经营活动中与

实现内部控制目标相关的风险并合理确定风险应对策略。

三、控制活动。控制活动是指根据风险评估结果，采用相应的控

制措施，将风险控制在可承受度之内。

四、信息与沟通。信息与沟通是指及时、准确地收集、传递与内

部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效

沟通。

五、内部监督。内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检

查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。

各单位应当根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》

及其配套指引、某相关制度规定以及内控手册的要求，制定相应的内

部控制制度并组织实施。同时应当运用信息技术加强内部控制，建立与

经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结

合。

内部控制不是静态的制度流程，而是动态的管理过程。内部控制

工作既包括内部控制的建立和更新，更强调对各项控制要求的实施、

指导、沟通和监督，因此，内部控制应随着企业的发展不断优化提升。

第三章编制原则

内控手册在遵循国家法律法规及监管机构相关要求的基础上，密

切联系某实际，结合某战略规划、经营管理理念、管控要求和企业文

化，遵循以下原则编制：

（一）全面性原则：内控手册按照自上而下、全面覆盖的原则，包

涵各类业务的关键控制活动。纵向贯穿决策、执行、监督全过程，

横向以点带面，全面展开，确保内部控制指引覆盖范围的全面性。

（二）重要性原则：内控手册在全面覆盖的基础上，关注重要业务

领域，聚焦关键业务事项与高风险环节，确保控制目标明确、重点突

出。

（三）制衡性原则：内控手册结合某的组织架构特点，在治理结构、

权责分配及业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原贝I:内控手册在确保关键业务环节与风险领域受控

的前提下，与某经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,

并随着某业务发展及变化，适时调整，持续完善。

（五）成本效益原则：内控手册在满足上述四项原则的基础上，充

分权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第四章适用范围

内控手册是某总部、各子公司、控股子公司进行内部控制体系建

设的参考标准。

各单位应参照内控手册所规定的内部控制要求，结合企业实际情

况，建立适用于本单位的内部控制体系。

第五章颁布与管理

一、颁布

内控手册由某有限公司根据《XX集团公司内部控制应用指引》

修改，经某风险管理和内部控制委员会审议通过后发布实施。

二、持续优化和维护

各单位应对内的控制体系进行持续优化和维护，各部门就其具体

面临的战略风险、财务风险、市场风场、运营风险及法律风险和内部

3

控制执行情况进行定期分析和评估，并根据评估结果对内部控制体系

不断进行优化和改进。

内部控制建设与实施工作管理部门应当通过建立关键业绩指标和

对标分析等工作，对各部门的优化与改进工作进行综合管理和评价，

并负责内部控制体系有关信息披露、沟通、协调、员工培训和学习等

工作。

内部控制监督与评价工作管理部门应当在董事会的领导下，充分

发挥独立监督职能，通过独立、客观的监督和评价活动，从合法合规

的角度综合考量企业整个内部控制体系的健全性和有效性，并不断促

进内部控制体系的优化与改进。

发生下列事项时，各单位应及时对内部控制体系进行优化和改进:

（一）国家法律法规、行业从业规定、监管部门要求等发生变化。

（二）《企业内部控制基本规范》及其配套指引发生变化。

（三）公司战略规划、业务范围、组织机构、管理职责等内部环

境发生调整变化。

（四）现有制度中存在相互矛盾、职责界定不清等问题。

（五）内部控制监督评价以及外部监督发现存在缺陷。

（六）公司董事会、监事会和经营层提出要求。

（七）发生内部控制重大失控事件。

（八）其他对公司内部控制体系发生重大影响的事件。

各单位应建立健全内部控制体系优化与改进的流程。各职能及业

务部门发现管理制度和业务流程存在缺陷时，应及时提出改进建议，

4

并提交内部控制建设与实施工作管理部门。内部控制建设与实施工作

管理部门负责组织改进建议的评议，形成改进方案报公司分管领导审

核通过后，执行制度报批程序。内部控制体系优化与改进涉及董事会

决策权限内的重大事项，应提交董事会审议，其他情况由总经理审批

通过后进行修订并颁布实施。

第二编内部控制要素

第一章内部环境

内部环境是各单位实施内部控制的基础，是有效实施内部控制的保

障，直接影响内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。

内部环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的内部控制意识，提供

了内部控制的基本规则和构架，是其他要素的基础。

内部环境包括组织架构、战略规划、人力资源、股东权益、经营

业绩考核与评价、内部审计、社会责任、以及企业文化八个要素。

一、组织架构

组织架构，是指各单位按照国家有关法律法规、股东会决议、企

业章程，并结合企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部

各层级机构设置、职责权限、工作程序和相关要求。

5

规范的组织架构有利于建立良好的内部控制环境，是各单位运营

管理的基础要素。各单位应根据国家有关法律法规和企业章程，建立

规范的企业治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职

责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

（一）股东会是企业的最高权力机构，依法行使企业经营方针、

筹融资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

（二）董事会（或同等效力决策机构）是企业股东会的执行机构，对

股东会负责，依法行使企业的经营决策权，负责内部控制的建立健全

和有效实施。

董事会可下设战略委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会等专

业委员会，上述各委员会对董事会负责。

1、战略委员会主要负责对企业长期战略规划、重大投资决策和

重大技术决策等进行研究并向董事会提出书面建议；

2、薪酬与考核委员会主要负责制订企业董事及高级管理人员的

考核标准，进行考核并提出书面建议，同时负责薪酬政策与方案；

3、审计委员会行使监察职能，协助企业董事会监查企业的财务

及营运事务，同时负责企业内外部审计的沟通、监督和核查工作；负

责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价

情况。

（三）监事会对股东会负责，监督企业董事、经理和其他高级管

理人员依法履行职责，对董事会建立与实施内部控制进行监督。

（四）经理层负责组织实施股东会、董事会决议事项，主持企业

的生产经营管理工作，组织领导企业内部控制的日常运行。

6

（五）机构设置

各单位应建立适当的组织架构，确保机构设置既能够对企业经营

进行适当监控，又能够保障信息畅通流转。

各单位机构设置应与其自身规模及业务活动的性质相匹配，同时

与企力运行环境及战略目标保持一致。各单位应及时掌握内外部情况

变化，并分析其对现有组织结构的影响，从而及时提出机构设置变化

的方案，保持机构设置的适当性。

（六）权责分配

权责分配包括对企业经营活动的权限和职责进行分配，建立二下

级报告关系和授权体系。

各单位在进行机构、部门和岗位设置时，应针对其在企业目标实

现过程中扮演的角色，本着责、权、利相统一的原则，对机构、部门

和岗位的责任和权限进行界定。

二、战略规划

战略规划，是指各单位在对现实状况和未来趋势进行综合分析和

科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。为了增

强核心竞争力和可持续发展能力，各单位应在对现实状况和未来趋势

进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施能够支撑其未来相当

长时期的战略规划，确定长远的发展目标与战略规划。

三、人力资源

各单位应建立适当的人力资源政策和措施，保障企业的人力资源

水平符合企业的战略目标，引导员工达到企业期望的职业道德水平和

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胜任能力，以确保企业计划正确执行并达到既定目标。人力资源政策

应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职；

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；

（五）有关人力资源管理的其他政策。

各单位应明确定义岗位要求，对管理层和关键岗位员工要经过仔

细甄选，包括必要的背景调查。同时，对于员工的离职应保持适当关

注，建立对员工异常变动的报告渠道。

四、股东权益

各单位应建立股东权益管理相关的控制要求，对国有产权管理、

股东收益管理、信息报告与披露等进行规范，提高国有资产的管理水

邛，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产收益，实现国有资产

保值增值。

五、内部审计

内部审计，是指某内部审计机构和人员，对各单位战略规划的制

定和执行、内部控制、风险管理、财务收支、经营管理及有关经济活

动的真实性、合法性、有效性进行监督和评价的行为，为某战略目标

的实现提供保障。

六、经营业绩考核与评价

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经营业绩考核与评价，是指为了切实推进战略规划、全面落实经营

责任，企业制定经营目标及各项任务、并对完成情况进行考核评价的过

程。各单位应建立经营业绩考核与评价相关领域的主要控制要求C

七、社会责任

社会责任，是指各单位在经营发展过程中应当履行的社会职责和

义务，主要包括安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就

业与员工权益保护、遵纪守法与诚信经营等。

（一）安全生产：各单位应建立安全管理体系，设立相应的安全

管理和监督机构、重视安全生产投入，开展安全生产培训教育。

（二）环境保护与资源节约：各单位应结合实际运营情况，建立

环境管理与节能减排体系，定期开展监督检查，及时采取措施予以纠

正。

（三）促进就业与员工权益保护：各单位应构建和谐稳定的劳动

关系，为经济发展和社会稳定作出贡献。

（四）遵纪守法与诚信经营：各单位应依法经营管理，实现企业

各项工作的合法合规，将法律风险化解在萌芽状态，保障企业生产经

营活动的稳定。

八、企业文化

各阜位通过适当的企业文化、行为准则和职业道德规范等引导员

工确立正确的价值取向。

（一）各单位企业文化建设应与经营管理实践相结合，使企业文

化建设与生产经营工作同规划、同部署、同落实。

9

（二）各单位应重视和加强并购重组后的企业文化建设，评估所

面临的文化差异的基本特征和风险，制定切实可行的企业文化融合方

案。

（三）各单位应制定员工行为规范，将企业文化转化为员工的日

常行为。

（四）各单位领导干部应在企业文化推广中发挥主导和规范作用。

第二章风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制

目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。风险评估是确定如

何管理和控制风险的基础。

风险评估的主要程序可以划分为目标设定、风险识别与分析以及

风险应对三个步骤。

一、目标设定

风险评估的前提条件是设立目标，只有先确立了目标，管理层才

能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。各单位应设定恰

当的风险控制目标并在内部进行沟通。

各单位的目标可以分为公司层面目标和业务流程层面目标。公司

层面目标是指企业的总目标和相关战略计划，与高层次资源的分配和

优先利用相关。业务流程层面的目标是总目标的子目标，是针对企业

业务活动更加专门化的目标。

10

各单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风

险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的

风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

二、风险识别与分析

各单位应建立风险识别机制，对给企业经营目标造成重大影响的

风险因素进行识别，进而评估风险的重要性程度以及发生的可能性。

各单位识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工

专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

各单位识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、筹融资环境、市场竞争、资源供给

等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为

等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

各单位应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能

性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和

优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成

风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的

准确性。

三、风险应对

各单位应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与

收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理

及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措

施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

各单位应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受

等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

（一）风险规避，即企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者

停止与该风险相关的业务活动以避免或者减轻损失的策略。

（二）风险降低，即企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控

制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

（三）风险分担，即企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买

保险等方式，通过适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的

策略。

（四）风险承受，即企业对其风险承受度之内的风险，在权衡成本

效益后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

各单位应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险

变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第三章控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，格风

险控制在可承受度之内。

一、控制活动分类

控制活动按照不同的分类标准可以划分为不同的类型。

（一）按照控制活动的目标进行分类，可以分为：

1、经营控制活动：指能够满足经营活动效率与效果目标的控制

活动。

2、财务报告控制活动：指能够满足财务报告目标的控制活动。

3、合规性控制活动：指能够满足合规性目标的控制活动。

（二）按照控制活动的层级进行分类，可以分为：

1、管理类别控制：是指为确保企业各个业务层面的控制得以有

效运转的环境类控制。主要包括：高层管理者的态度、权限和职责分

工、统一的政策、管理层的风险评估流程、集中的控制监督、经营活

动分析等。

2、业务类别控制：是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体

控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资

产安全而采用的限制接近等控制。

（三）按照控制活动的作用进行分类，可以分为：

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1、预防性控制：是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减

少其发生机会所进行的各项控制。

2、发现性控制：是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增

强发现舞弊机会的能力所进行的各项控制。

（四）按照控制活动的手段进行分类，可以分为：

1、人工控制：以人工方式执行，而不是计算机系统进行的控制。

2、自动控制：由信息系统执行的控制。

二、主要控制措施

控制活动贯穿于企业各部门、各流程，一般包括不相容职务分离

控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运

营分析控制和绩效考评控制等控制措施。

（一）不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务

流程中所涉及的不相容职务，实施相应分离措施，形成各司其职、各

负其责、相互制约的工作机制。

（二）授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，

明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

（三）会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，

加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程

序，保证会计资料真实完整。

（四）财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查

制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保

财产安全。

（五）预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任部

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门在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程

序，强化预算约束。

（六）运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应

当综合运用生产、购销、投资、筹融资、财务等方面的信息，通过因

素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现

存在的问题，及时查明原因并加以改进。

（七）绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置

考核指标体系，对企业内部各责任部门和全体员工的业绩进行定期考核

和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、

调岗、辞退等的依据。

第四章信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信

息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟

通包括内部沟通、外部沟通、决策信息支杆和反舞弊措施四个要案。

一、内部沟通

各单位应建立专效的内部信息沟通渠道，使财务信息、经营信息、

规章制度及其它重要综合信息等通过企业规章制度和文件、企业各部门

调研报告、财务报告、内部刊物、资料、企业办公网、各种会议提案、

呈批件、记录、纪要等渠道在企业内部传递。

二、外部沟通

各单位应建立有效的与外部的信息沟通渠道，可以通过国家部委

和外部监管方的文件、期刊杂志、中介机构、互联网、广播、电视、

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市场和价格信息、外部来信来访、参加业务会议、座谈交流等渠道与

外部进行信息沟通，并使这些信息在企业与客户、供应商、监管者等

外部环境之间进行有效的传递。

三、决策信息支持

各单位决策信息支持应涵盖收集、分析、传递各类对企业运营有

重大影响的内外部信息的过程，并为管理层决策提供支持。可包括：

（一）定期收集和报告影响企业目标的重要内部与外部信息并汇

总形成报告。

（二）建立信息系统并根据管理层的需求提供相应的信息，为决

策提供扶持。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数

据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息

系统安全稳定运行。

（三）建立相关的渠道，工作机制，允许并鼓励员工提出合理化

建议。

四、反舞弊措施

各单位应建立预防、识别舞弊风险的内部控制措施与程序，坚持惩

防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有

关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、

报告和补救程序。

各单位至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟

取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导

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性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

各单位应建立与外部关系方（包括供应商、客户）的信息沟通渠道,

使外部关系方能够对企业可能的舞弊行为进行投诉及举报。同时，建立

内部员工的投诉、举报等沟通渠道，如员二可以通过信访、电话、手机

短信和电子邮件等方式反映问题及意见。

各单位对发现的问题应建立处理和报告机制。对通过各种渠道上

报的可能不当行为应进行复核和调查，并依据调查结果和企业相关规

定进行处理，对处理结果保留存档记录。

同时，各单位应不定期组织对舞弊风险进行评估，并通过内部审

计、专项调查等形式，对可能的舞弊行为进行调查，并依据调查结果

和企业相关规定进行处理，对处理结果保留存档记录。

第五章内部监督

内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评

价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。

内部监督包括持续监控和独立评价。

一、持续监控

各单位管理层应对日常经营过程中的内部控制进行持续评估，以

确保控制活动按照既定方式进行，包括日常监督和专项监督。

（一）日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、

持续的监督检查。

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（二）专项监督是对内部控制的某一或者某些方面进行有针穴性

的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常

监督的有效性等予以确定。

各单位应明确内部监督的部门及其职责权限，规范内部监督的程

序、方法和要求。

二、独立评价

独立评价是指独立于控制活动之外而采取的定期评价行为。独立

评价的范围和频率，主要取决于风险评估和持续监督程序的有效性。

各单位应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立

与实施过程中的相关记录和资利，确保内部控制建立与实施过程的可

验证性。

各单位应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内

部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采

取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

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第三编内部控制体系框架

某按照国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及《企

业内部控制配套指引》，结合某相关的制度，充分考虑某的业务类

型、行处特点和管理要求，搭建了某内部控制体系框架，旨在指导

各单位根据自身从事的主要业务，选择用应的管理领域和业务流程,

并根据某内控手册的具体要求，构建适合各单位自身业务特点和经

营情况的内部控制体系框架和内部控制手册。

某内部控制体系框架包括管理类别体系框架以及区分业态的业

务类别体系框架。

1、管理类别体系框架包括八个管理领域，分别是组织架构、

战略规划、人力资源、股东权益、经营业绩考核与评价、内部审计、

社会责任以及企业文化。上述八个管理领域构成某主要的内部环境,

是某建设和实施内部控制体系的基础。管理类别体系框架参见表3-

1——管理类别体系框架

2、业务类别体系框架包括二十个业务类别领域，分别是营运

资金管理、销售业务、采购管理、存货管理、固定资产、无形资产、

工程项目、研究与开发、业务外包、筹融资管理、投资管理、并购

管理、担保管理、财务报告、全面预算、税务管理、合同管理、持

有型物业管理、信息系