2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划高频考点精讲与实战试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划高频考点精讲与实战试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在每小题的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请选出正确答案。1.下列各项中，不属于增值税应税行为的是（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票由国家税务总局统一印制C.增值税专用发票可由纳税人自行印制D.增值税专用发票实行统一编码、统一格式3.下列关于营业税的说法中，正确的是（）A.营业税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税B.营业税的纳税人是在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人C.营业税的税率分为三个档次：3%、5%和10%D.营业税的纳税期限为1个月或者1个季度4.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记，从事生产经营活动的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额D.企业所得税的纳税期限为1个月或者1个季度5.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）A.个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人B.个人所得税的税率分为9个档次：3%、10%、20%、25%、30%、35%、40%、45%和50%C.个人所得税的计税依据为纳税人的各项所得D.个人所得税的纳税期限为1个月或者1个季度6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）A.城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人征收的一种税B.城市维护建设税的纳税人是在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人C.城市维护建设税的税率分为3%、5%和7%三个档次D.城市维护建设税的纳税期限为1个月或者1个季度7.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税B.土地增值税的纳税人是在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人C.土地增值税的税率分为4%、5%和10%三个档次D.土地增值税的纳税期限为1个月或者1个季度8.下列关于印花税的说法中，正确的是（）A.印花税是对在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税B.印花税的纳税人是在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人C.印花税的税率分为万分之五、万分之十和万分之十五三个档次D.印花税的纳税期限为1个月或者1个季度9.下列关于资源税的说法中，正确的是（）A.资源税是对在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人征收的一种税B.资源税的纳税人是在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人C.资源税的税率分为4%、5%和6%三个档次D.资源税的纳税期限为1个月或者1个季度10.下列关于房产税的说法中，正确的是（）A.房产税是对在中国境内拥有房产的单位和个人征收的一种税B.房产税的纳税人是在中国境内拥有房产的单位和个人C.房产税的税率分为1.2%、1.5%和2%三个档次D.房产税的纳税期限为1个月或者1个季度二、多项选择题要求：在每小题的四个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的，请选出正确答案。1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列各项中，属于营业税应税行为的有（）A.提供建筑安装工程劳务B.提供交通运输业劳务C.提供金融服务D.提供娱乐业劳务3.下列各项中，属于企业所得税应税所得的有（）A.销售收入B.营业外收入C.资产转让收入D.利息收入4.下列各项中，属于个人所得税应税所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得5.下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有（）A.营业税应纳税额B.增值税应纳税额C.资源税应纳税额D.土地增值税应纳税额6.下列各项中，属于土地增值税的计税依据的有（）A.土地使用权转让收入B.地上建筑物及其附着物转让收入C.土地增值额D.增值税应纳税额7.下列各项中，属于印花税的应税凭证的有（）A.借款合同B.财产保险合同C.技术合同D.产权转移书据8.下列各项中，属于资源税的应税资源的有（）A.煤炭B.石油C.天然气D.铜矿9.下列各项中，属于房产税的计税依据的有（）A.房产原值B.房产余值C.房产租金D.房产折旧10.下列各项中，属于企业所得税的免税收入的有（）A.国债利息收入B.奖金收入C.特许权使用费收入D.专利权使用费收入四、计算题要求：根据下列资料，计算相关税额。1.某企业2024年销售货物收入1000万元，提供加工、修理修配劳务收入200万元，进口货物关税100万元，销项税额为200万元，进项税额为100万元。计算该企业应纳增值税税额。2.某企业2024年提供营业税应税劳务收入500万元，转让无形资产收入200万元，销售不动产收入300万元。营业税税率为5%。计算该企业应纳营业税税额。3.某企业2024年实现利润总额800万元，其中：销售收入1000万元，成本费用600万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。企业所得税税率为25%。计算该企业应纳企业所得税税额。五、综合题要求：根据下列资料，进行税务处理。1.某企业2024年销售一批货物，不含税销售额为100万元，销售成本为80万元，销售税率为13%。该企业在销售过程中发生运输费用10万元，取得运输发票。计算该企业应纳增值税税额，并说明增值税的进项税额抵扣情况。2.某企业2024年转让一块土地使用权，取得收入200万元，该土地原值为100万元，累计折旧50万元。计算该企业应纳土地增值税税额。3.某企业2024年支付给员工的工资总额为100万元，其中：基本工资80万元，奖金20万元。计算该企业应代扣代缴的个人所得税税额。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析企业可能存在的税务风险。1.某企业2024年购入一批原材料，取得增值税专用发票，但未及时认证抵扣。分析该企业可能存在的税务风险。2.某企业2024年将一栋房产出租，取得租金收入100万元，但未申报缴纳房产税。分析该企业可能存在的税务风险。3.某企业2024年转让一块土地使用权，取得收入200万元，但未申报缴纳土地增值税。分析该企业可能存在的税务风险。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：C解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，而销售不动产和销售无形资产不属于增值税应税行为。2.答案：B解析思路：增值税专用发票由国家税务总局统一印制，只限于增值税一般纳税人领购使用。3.答案：B解析思路：营业税的纳税人是在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。4.答案：B解析思路：企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记，从事生产经营活动的企业和其他取得收入的组织，税率为25%。5.答案：C解析思路：个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，税率分为9个档次。6.答案：C解析思路：城市维护建设税的纳税人是在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，税率分为3%、5%和7%三个档次。7.答案：A解析思路：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。8.答案：A解析思路：印花税是对在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。9.答案：A解析思路：资源税是对在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人征收的一种税。10.答案：A解析思路：房产税是对在中国境内拥有房产的单位和个人征收的一种税。二、多项选择题1.答案：A、B、D解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。2.答案：A、B、C、D解析思路：营业税应税行为包括提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。3.答案：A、B、C解析思路：企业所得税应税所得包括销售收入、营业外收入、资产转让收入等。4.答案：A、B、C、D解析思路：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等。5.答案：A、B解析思路：城市维护建设税的计税依据包括营业税应纳税额和增值税应纳税额。6.答案：A、B、C解析思路：土地增值税的计税依据包括土地使用权转让收入、地上建筑物及其附着物转让收入、土地增值额等。7.答案：A、B、C、D解析思路：印花税的应税凭证包括借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等。8.答案：A、B、C解析思路：资源税的应税资源包括煤炭、石油、天然气、铜矿等。9.答案：A、B、C解析思路：房产税的计税依据包括房产原值、房产余值、房产租金等。10.答案：A、D解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、专利权使用费收入等。三、计算题1.答案：应纳增值税税额=销项税额-进项税额=200万元-100万元=100万元解析思路：根据增值税计算公式，应纳增值税税额为销项税额减去进项税额。2.答案：应纳营业税税额=(销售收入+转让无形资产收入+销售不动产收入)×税率=(500万元+200万元+300万元)×5%=50万元解析思路：根据营业税计算公式，应纳营业税税额为营业额乘以税率。3.答案：应纳企业所得税税额=(利润总额-免税收入-减除费用-允许弥补的以前年度亏损)×税率=(800万元-0-0-0)×25%=200万元解析思路：根据企业所得税计算公式，应纳企业所得税税额为应纳税所得额乘以税率。四、综合题1.答案：应纳增值税税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元解析思路：根据增值税计算公式，应纳增值税税额为销售额乘以税率。进项税额抵扣情况为：运输费用10万元取得运输发票，可以抵扣进项税额。2.答案：应纳土地增值税税额=(收入-成本)×税率=(200万元-100万元)×10%=10万元解析思路：根据土地增值税计算公式，应纳土地增值税税额为增值额乘以税率。3.答案：应代扣代缴个人所得税税额=(工资总额-免税额)×税率-速算扣除数=(100万元-0)×10%-0=10万元解析思路：根据个人所得税计算公式，应代扣代缴个人所得税税额为工资总额乘以税率减去速算扣除数。五、案