项目成本过程管理制度

项目成本过程管理制度一、总则（一）目的为加强公司项目成本管理，规范项目成本核算与控制流程，提高项目成本管理水平，确保项目目标利润的实现，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有项目的成本管理活动，包括项目的投标报价、合同签订、成本预算编制、成本控制、成本核算及成本分析与考核等全过程。（三）基本原则1.全面性原则涵盖项目成本管理的各个环节和所有成本要素，确保成本管理无遗漏。2.动态性原则根据项目进展情况和内外部环境变化，及时调整成本管理策略和方法，实现动态监控与管理。3.全员参与原则项目成本管理涉及公司各部门、各岗位人员，需全体员工共同参与，明确职责，协同配合。4.效益优先原则以提高项目经济效益为核心，在确保项目质量和进度的前提下，实现成本的有效控制，追求成本效益最大化。二、成本管理职责分工（一）项目经理1.项目经理是项目成本管理的第一责任人，对项目成本管理工作全面负责。2.组织编制项目成本预算，制定成本控制目标和措施，并确保其有效实施。3.协调项目各部门之间的工作，合理配置资源，控制项目成本支出。4.定期对项目成本进行分析和评估，及时发现问题并采取措施解决。5.负责与公司相关部门沟通协调，争取有利的成本管理政策和资源支持。（二）项目技术负责人1.参与项目成本预算编制，从技术角度提供优化建议，确保技术方案的合理性和经济性。2.指导项目施工过程中的技术工作，避免因技术失误导致成本增加。3.协助项目经理解决施工过程中的技术难题，降低技术风险对成本的影响。（三）商务经理1.负责项目投标报价工作，确保报价合理、准确，具有竞争力。2.参与合同谈判和签订，审查合同条款中关于成本的约定，维护公司利益。3.负责项目成本核算工作，及时、准确地统计各项成本数据，为成本分析和控制提供依据。4.定期对项目成本进行核算和分析，编制成本报表，向项目经理及相关部门汇报。（四）采购部门1.负责项目物资采购工作，根据项目成本预算和物资需求计划，选择合适的供应商，确保物资质量合格、价格合理。2.参与采购合同的签订和执行，监督供应商供货情况，控制物资采购成本。3.建立物资采购台账，定期盘点物资，确保物资管理规范，减少浪费和损耗。（五）工程部门1.负责项目施工组织和管理，合理安排施工进度，提高施工效率，降低施工成本。2.控制施工过程中的人工成本、机械成本和其他直接成本，确保各项成本支出符合预算要求。3.加强施工现场管理，严格执行安全、质量标准，避免因安全事故和质量问题导致成本增加。（六）财务部门1.负责项目成本核算的财务审核工作，确保成本数据的真实性、准确性和完整性。2.监督项目资金使用情况，合理安排资金，确保项目资金安全、高效运作。3.参与项目成本分析和考核工作，提供财务专业意见和建议。三、项目成本预算管理（一）预算编制依据1.项目招标文件、合同文件及相关补充协议。2.项目施工图纸、技术规范和施工组织设计。3.公司内部成本定额、费用标准及类似项目成本资料。4.市场价格信息及当地工程造价指标。（二）预算编制流程1.项目启动阶段项目经理组织项目团队成员，根据项目特点和要求，收集相关资料，制定成本预算编制计划。2.成本估算商务经理会同工程部门、采购部门等相关人员，对项目各项成本进行估算，包括直接成本（如人工成本、材料成本、机械成本等）和间接成本（如管理费、规费、利润、税金等）。3.预算编制商务经理根据成本估算结果，结合项目目标利润要求，编制项目成本预算草案。成本预算应按项目分解结构（WBS）进行详细划分，明确各工作包的成本预算。4.预算审核与审批成本预算草案编制完成后，先由项目技术负责人、商务经理等相关人员进行内部审核，审核通过后报项目经理审批。项目经理审批通过后，报公司相关部门备案。（三）预算调整1.在项目实施过程中，如遇下列情况之一，可对成本预算进行调整：项目范围发生变更。工程设计变更。施工条件发生重大变化。市场价格波动较大。国家或地方政策法规调整。2.预算调整应按以下流程进行：提出调整申请：由项目相关部门或人员提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容及调整金额。审核：商务经理对调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，并提出审核意见。审批：经审核通过的调整申请，报项目经理审批。项目经理审批通过后，报公司相关部门备案。3.预算调整后，应及时更新成本预算文件，并将调整情况通知项目各相关部门和人员。四、项目成本控制管理（一）成本控制目标根据项目成本预算，确定项目成本控制目标，并将其分解到项目各阶段、各部门和各岗位，确保成本控制目标明确、可操作。（二）成本控制措施1.人工成本控制合理配置人力资源，根据项目施工进度和实际需求，优化劳动组织，避免人员闲置或窝工。加强劳动定额管理，严格执行考勤制度，控制加班费用支出。开展员工培训，提高员工技能水平和工作效率，降低人工成本。2.材料成本控制编制详细的物资需求计划，根据施工进度合理安排物资采购，避免材料积压或缺货。建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式，选择优质、低价的供应商，签订采购合同，明确材料价格、质量、交货期等条款。加强物资采购管理，严格控制采购成本，防止采购过程中的腐败行为。加强施工现场材料管理，实行限额领料制度，控制材料损耗，做到工完料清。定期对材料库存进行盘点，及时处理积压物资，减少资金占用。3.机械成本控制根据项目施工需要，合理配备施工机械，提高机械利用率，避免机械闲置。加强机械设备的日常维护保养，确保机械设备正常运行，降低维修成本。优化机械设备调度，提高机械使用效率，减少台班费支出。对于租赁的机械设备，严格按照租赁合同执行，控制租赁费用。4.间接成本控制严格控制项目管理费支出，精简管理机构，减少管理人员数量，降低管理费用。加强费用报销管理，严格执行公司财务制度，杜绝不合理的费用支出。控制项目规费、利润、税金等间接成本，确保其符合国家规定和合同约定。（三）成本控制流程1.成本计划下达项目经理根据项目成本预算，制定项目成本控制计划，明确各阶段、各部门的成本控制目标和措施，并下达给项目各相关部门和人员。2.成本执行监控各部门和人员按照成本控制计划开展工作，定期对成本执行情况进行检查和分析，及时发现成本偏差。商务经理负责对项目成本进行动态监控，每月定期编制成本报表，向项目经理及相关部门汇报成本执行情况。3.成本偏差分析与处理当发现成本偏差时，商务经理应组织相关人员进行分析，找出偏差原因，并制定相应的纠正措施。对于重大成本偏差，应及时上报项目经理，由项目经理组织召开专题会议，研究解决方案，并监督纠正措施的执行情况。五、项目成本核算管理（一）核算原则1.合法性原则：项目成本核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.相关性原则：成本核算应与项目成本管理目标相关联，为成本管理提供准确、有用的信息。3.分期核算原则：按照项目施工进度和会计期间，分期进行成本核算。4.权责发生制原则：以实际发生的成本费用为核算依据，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。5.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。（二）核算对象项目成本核算应以每个独立的工程项目为核算对象，对项目施工过程中发生的各项成本费用进行归集和核算。对于规模较大、工期较长的项目，可根据项目特点和成本管理需要，将项目划分为若干个成本核算对象进行核算。（三）核算内容1.直接成本核算人工成本：核算项目施工过程中发生的直接从事建筑安装工程施工的生产工人的工资、奖金、津贴、补贴等费用。材料成本：核算项目施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械成本：核算项目施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。2.间接成本核算项目管理费：核算项目管理人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、办公费、差旅费、业务招待费等费用。规费：核算项目按规定应缴纳的工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险费等费用。利润和税金：核算项目按规定应计取的利润和应缴纳的税金。（四）核算方法1.成本核算采用会计核算方法，按照权责发生制原则，设置相关成本科目进行核算。2.对于直接成本，能分清成本核算对象的，直接计入该成本核算对象的成本；分不清成本核算对象的，按照一定的分配标准分配计入各成本核算对象的成本。3.对于间接成本，先在"工程施工间接费用"科目中归集，期末按照一定的分配标准分配计入各成本核算对象的成本。分配标准可根据项目实际情况选择，如直接费比例、人工工时、工程量等。（五）核算流程1.日常成本数据收集各部门按照公司成本核算要求，及时收集和整理本部门发生的成本费用数据，如人工考勤记录、材料出入库单、机械台班记录、费用报销凭证等，并定期报送商务经理。2.成本数据录入与核算商务经理将各部门报送的成本数据录入成本核算系统，按照成本核算方法进行核算，生成项目成本核算报表。3.成本核算报表审核与分析成本核算报表编制完成后，先由商务经理进行内部审核，审核无误后报项目经理及财务部门审核。财务部门对成本核算报表进行审核，确保成本数据的准确性和合规性。审核通过后，商务经理对成本核算结果进行分析，编写成本分析报告，为项目成本管理提供决策依据。六、项目成本分析与考核管理（一）成本分析1.分析周期项目成本分析应定期进行，每月至少进行一次成本分析，在项目竣工后进行全面的成本分析。2.分析内容成本构成分析：分析项目成本中各项费用的占比情况，找出成本构成的主要因素。成本偏差分析：对比项目成本预算与实际成本，分析成本偏差产生的原因，包括偏差的绝对数和相对数。成本趋势分析：根据项目成本的历史数据，预测项目未来成本的发展趋势，为成本控制提供参考。成本效益分析：分析项目成本与收益的关系，评估项目的经济效益。3.分析方法比较法：通过实际成本与预算成本、目标成本、上期成本等进行比较，找出差异，分析原因。因素分析法：确定影响成本的各种因素，并分析各因素对成本的影响程度。比率法：通过计算相关比率，如成本利润率、产值利润率等，分析项目成本效益情况。（二）成本考核1.考核指标成本降低率：考核项目实际成本较预算成本的降低幅度，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。目标成本完成率：考核项目实际成本是否控制在目标成本范围内，计算公式为：目标成本完成率=实际成本/目标成本×100%。成本节约额：考核项目实际成本较预算成本节约的金额，计算公式为：成本节约额=预算成本实际成本。2.考核对象成本考核对象为项目各部门和相关责任人，包括项目经理、商务经理、工程部门负责人、采购部门负责人等。3.考核周期成本考核按季度进行，季度末对项目各部门和相关责任人进行考核评价。4.考核流程商务经理根据项目成本核算和分析结果，编制成本考核报表，明