资产管理制度审计制度

资产管理制度审计制度一、总则（一）目的为加强公司资产管理，规范资产审计工作，确保资产安全、完整、有效使用，提高资产运营效率，保障公司财务信息真实可靠，依据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司的资产及相关审计活动。（三）基本原则1.合法性原则资产的购置、使用、处置等活动必须符合国家法律法规及公司内部规定。2.真实性原则资产审计应基于实际发生的经济业务，确保资产数据真实、准确。3.完整性原则涵盖公司各类资产，包括固定资产、流动资产、无形资产等，全面审计资产管理各环节。4.效益性原则通过审计促进资产合理配置和有效利用，提高资产运营效益。二、资产管理制度（一）资产分类及定义1.固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋建筑物、机器设备、运输工具等。2.流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，包括货币资金、应收账款、存货等。3.无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。（二）资产管理职责分工1.资产管理部门负责资产的购置、验收、登记、保管、维护、调配等日常管理工作。2.财务部门负责资产的账务核算、价值评估、折旧计提、资产清查等财务管理工作。3.使用部门负责资产的使用、日常维护，对资产的安全与完整负责，并配合资产管理和财务部门的工作。（三）资产购置1.需求申请使用部门根据业务需要提出资产购置申请，详细说明资产名称、规格型号、数量、用途、预计购置时间等。2.审批流程申请经部门负责人审核后，报分管领导审批，重大资产购置需经总经理办公会或董事会审议通过。3.采购实施资产管理部门依据审批后的申请进行采购，选择合格供应商，签订采购合同，并跟踪采购进度。4.验收入账资产到货后，资产管理部门会同使用部门、财务部门进行验收，验收合格后办理入库手续，财务部门根据相关凭证进行账务处理。（四）资产日常管理1.登记管理资产管理部门建立资产台账，详细记录资产的名称、规格型号、数量、购置日期、使用部门、存放地点等信息，并定期更新。2.保管维护使用部门负责资产的日常保管和维护，制定资产保管制度和维护计划，确保资产正常运行。资产管理部门定期检查资产保管和维护情况。3.调配转移因业务需要进行资产调配或转移时，由使用部门提出申请，经资产管理部门和财务部门审核，报分管领导审批后办理相关手续。4.清查盘点定期进行资产清查盘点，年度终了前必须进行全面清查盘点。清查盘点由资产管理部门牵头，使用部门和财务部门参与，编制资产清查报告，对盘盈、盘亏资产查明原因，提出处理意见，报公司批准后进行账务处理。（五）资产处置1.处置申请资产使用部门或资产管理部门提出资产处置申请，说明处置原因、资产状况、处置方式等。2.审批流程处置申请经部门负责人审核后，报分管领导审批，重大资产处置需经总经理办公会或董事会审议通过。3.处置实施根据批准的处置方式进行资产处置，如出售、报废、捐赠等。处置收入及时足额上缴财务部门，财务部门进行相应账务处理。三、审计制度（一）审计机构及人员1.公司设立独立的审计部门，配备专业的审计人员，负责公司内部审计工作。2.审计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范，保持独立性和客观性。（二）审计职责与权限1.职责对公司资产管理制度的执行情况进行审计监督。对公司各类资产的购置、使用、处置等活动进行审计。审查资产财务账目，核实资产数据真实性、准确性。对资产清查盘点结果进行审计，监督盘盈、盘亏资产处理情况。提出改进资产管理的建议和意见，促进公司完善资产管理制度。2.权限有权查阅、复制与资产审计相关的文件、资料、账目等。有权向有关部门和人员调查了解资产情况，取得相关证明材料。对发现的资产违规问题，有权提出纠正意见，并监督整改落实情况。（三）审计计划与实施1.审计计划审计部门每年制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。审计计划报公司管理层批准后实施。2.审计准备根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计小组，制定审计方案，明确审计目标、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计小组提前向被审计部门送达审计通知书。3.审计实施审计人员通过审查账目、查阅文件、实地盘点、调查访谈等方式收集审计证据，形成审计工作底稿。审计过程中发现的问题及时与被审计部门沟通，听取意见。4.审计报告审计结束后，审计小组撰写审计报告，详细说明审计情况、发现的问题、审计结论和建议等。审计报告征求被审计部门意见后，报公司管理层审批。（四）审计结果处理1.整改落实被审计部门根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人，限期整改。审计部门跟踪整改落实情况，对整改不力的部门进行督促。2.责任追究对资产审计中发现的违规违纪行为，按照公司相关规定追究有关人员的责任。涉及违法犯罪的，移交司法机关处理。3.结果运用审计结果作为公司绩效考核、干部任免、薪酬分配等的重要依据，促进公司加强资产管理，提高管理水平。四、资产审计流程（一）审计立项1.根据公司资产管理情况、风险状况及管理层要求，确定资产审计项目。2.编制审计立项审批表，明确审计项目名称、背景、目的、范围、时间安排等，报公司审计委员会或管理层审批。（二）审计准备1.组建审计小组，指定审计组长，明确小组成员分工。2.开展审前调查，了解被审计单位资产基本情况、管理制度执行情况、业务流程等，收集相关资料。3.制定审计方案，包括审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等。4.下达审计通知书，告知被审计单位审计项目名称、审计范围、审计时间、审计要求等，要求其做好准备工作。（三）审计实施1.内部控制测试了解被审计单位资产管理内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。查阅相关制度文件，了解资产管理制度的设计情况。询问相关人员，了解制度的执行情况。检查关键控制点的执行记录，如审批文件、出入库单据等。对内部控制进行评价，确定其是否健全有效，是否存在控制缺陷。2.实质性测试对资产的真实性、完整性、准确性、所有权等进行实质性审查。资产清查盘点制定盘点计划，明确盘点范围、时间、人员分工等。实地盘点资产，核实资产数量、状态、存放地点等是否与台账记录一致。对盘点差异进行调查分析，查明原因，编制盘点差异表。账目审查核对资产总账与明细账、日记账是否相符。审查资产购置、处置、折旧等会计凭证，核实会计处理是否正确。检查资产减值准备的计提是否合理。所有权审查查阅资产购置合同、产权证书等资料，核实资产所有权归属。对抵押、质押等受限资产，检查相关合同协议及登记情况。其他审查审查资产使用效益情况，如资产利用率、产出效益等。调查资产管理制度执行过程中的违规违纪行为。（四）审计终结1.审计小组汇总审计工作底稿，整理审计证据，分析审计结果，撰写审计报告初稿。2.审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。3.审计小组对被审计单位反馈意见进行研究，必要时进行补充审计，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告。4.将正式审计报告报送公司管理层、审计委员会等相关部门，同时抄送被审计单位。（五）后续跟踪1.公司管理层对审计报告提出的问题和建议进行研究，做出决策，明确整改责任部门和整改期限。2.审计部门负责跟踪检查整改落实情况，定期向公司管理层汇报整改进展。3.整改责任部门在整改期限结束后，向审计部门报送整改报告，审计部门对整改效果进行评价。4.如整改未达到要求，审计部门督促责任部门继续整改，直至达到整改目标。五、资产审计的重点内容（一）固定资产审计1.购置环节审查购置审批程序是否合规，是否存在超预算购置情况。检查采购合同条款是否完整、合理，是否存在潜在风险。核实购置资产的入账价值是否准确，是否包含应计入的相关费用。2.使用与维护环节检查资产使用部门是否建立资产保管和维护制度，制度执行情况如何。查看资产维护计划的制定与执行情况，维护费用支出是否合理。审计资产使用状况，是否存在闲置或未充分利用的情况。3.处置环节审查资产处置审批程序是否规范，是否存在未经批准擅自处置资产的行为。核实处置价格是否公允，处置收入是否及时足额入账。检查资产处置的账务处理是否正确，是否存在资产流失风险。（二）流动资产审计1.货币资金审查现金收支是否合规，库存现金是否账实相符，是否存在白条抵库等情况。检查银行账户管理是否规范，银行存款余额调节表编制是否正确，是否存在未达账项长期挂账等问题。核实资金使用审批程序是否严格，是否存在挪用资金等违法行为。2.应收账款审计应收账款的账龄结构，分析坏账风险。检查应收账款的催收制度执行情况，是否存在长期未收回的款项。核实应收账款的入账依据是否充分，是否存在虚构收入导致应收账款虚增的情况。3.存货盘点存货实物，核实存货数量、品种、规格等是否与账面记录一致。审查存货计价方法是否正确，计价是否准确。检查存货采购、验收、保管、发出等环节的内部控制是否有效，是否存在存货积压、变质等问题。（三）无形资产审计1.取得环节审查无形资产的取得方式是否合规，如外购、自行研发等，相关合同协议是否齐全。核实外购无形资产的入账价值是否准确，自行研发无形资产的研发支出资本化与费用化划分是否合理。检查无形资产的产权证书办理情况，确保无形资产所有权归属公司。2.使用与摊销环节审计无形资产的使用情况，是否存在闲置或未充分利用的情况。审查无形资产摊销政策是