《税收原理》课件

税收原理导论本课程探讨税收基本理论和实践应用，帮助学生理解税收在经济社会中的重要作用。课程概述1课程目标掌握税收基本原理和应用2学习内容税收概念、原则、制度和各类税种3考核方式平时作业、案例分析和期末考试税收的基本概念税收的定义国家凭借政治权力，无偿强制征收的一种财政收入税收的特征强制性、无偿性、固定性、普遍性税收的起源与发展1奴隶社会最早出现实物税和人头税2封建社会以土地税为主体的税制3资本主义社会形成所得税为主的现代税制4现代社会综合型税制，覆盖多种税种税收的经济本质价值分配关系税收是社会产品价值的再分配政府职能保障为政府提供稳定财力支持经济调节工具实现资源优化配置和宏观调控税收的社会职能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济稳定宏观经济运行3筹集财政收入满足政府公共支出需要税收要素（一）纳税人负有纳税义务的自然人、法人和其他组织征税对象课税的经济事项，如所得、消费、财产等税收要素（二）税率计算税额的比率或额度，分比例税率、累进税率等计税依据计算应纳税额的基础，如应税所得额、销售额等税收要素（三）纳税环节征税的特定阶段，如生产、流通、消费纳税期限税款缴纳的时间要求，分年度、季度、月度等纳税地点履行纳税义务的法定场所税收分类（一）按征税对象分类所得税、流转税、财产税、资源税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税负转嫁分类直接税、间接税税收分类（二）123按课税权限分类中央税、地方税、共享税按税收归属分类国内税、关税按税率结构分类比例税、累进税、定额税税收原则概述税收原则的含义制定和实施税收政策应遵循的基本准则税收原则的重要性保障税收制度科学合理，维护纳税人权益亚当·斯密的四大税收原则1公平原则按纳税人负担能力纳税2确实原则税收事项明确，减少争议3便利原则纳税方式便于纳税人履行义务4经济原则征税成本低，减少不必要支出现代税收原则（一）税收公平原则水平公平与垂直公平相结合，体现社会公正税收效率原则最小征税成本获取最大财政收入现代税收原则（二）税收中性原则减少对市场决策的不当干预税收简化原则税制易于理解，便于执行税收弹性原则税收收入随经济变化自动调整税收负担理论税收负担的概念税收给纳税人带来的经济压力宏观税收负担税收总额与GDP的比率微观税收负担个人或企业承担的实际税负最优税制理论效率目标最小化税收扭曲公平目标合理分配税收负担收入目标满足政府财政需求简化目标降低征管和遵从成本拉弗曲线拉弗曲线的含义税率与税收收入之间的非线性关系拉弗曲线的应用帮助确定最佳税率，避免高税率抑制经济税收归宿理论1税收归宿的概念税负最终由谁承担2法定归宿法律规定的承担者3经济归宿实际承担税负的经济主体4最终归宿税负转嫁后的最终承担者税收转嫁前向转嫁将税负转给购买者，提高售价后向转嫁将税负转给供应商，压低进价消极转嫁通过减少投资或产出规避税负税收效应（一）收入效应税收导致纳税人实际收入减少替代效应税收改变相对价格，影响消费选择税收效应（二）激励效应影响工作、投资和创业积极性1累积效应重复征税导致成本累积增加2资源配置效应影响生产要素在行业间分配3市场竞争效应改变企业竞争地位和市场结构4税制结构1税制结构的概念各税种构成的比例关系2收入型税制以所得税为主体的税制3消费型税制以流转税为主体的税制4混合型税制所得税和流转税并重的税制主体税种70%税收贡献率3-5数量规模60%GDP占比主体税种是税收收入的主要来源，通常数量有限但贡献巨大，在各国税制中占据核心地位。税收制度税收法律体系各类税法及相关法规1税收征管体系征收管理的组织和程序2税收政策体系各类优惠和调控措施3税收监督体系制约和保障税收运行4税收立法1税收法律全国人大及常委会制定2行政法规国务院制定的税收实施条例3部门规章税务总局制定的具体规定4地方税收法规地方政府在授权范围内制定税收政策按功能分类调控政策、优惠政策、惩罚政策按实施范围分类普遍性政策、区域性政策、行业性政策按时效分类长期政策、临时政策、过渡性政策税收优惠免税完全免除纳税义务减税部分减轻税收负担退税将已缴纳税款退还缓税延期缴纳应纳税款所得税概述所得税的定义以个人或企业的所得为征税对象的税种所得税的特点直接税性质，累进税率，高度弹性，公平性强个人所得税企业所得税应税所得收入总额减除成本费用税率标准税率25%，优惠税率15%税款计算应纳税所得额×适用税率申报缴纳按季预缴，年终汇算清缴流转税概述1流转税的定义对商品生产、流通、服务过程中的增值额或销售额征收2流转税的特点间接税性质，税负转嫁，收入稳定，征管便捷3主要税种增值税、消费税、关税增值税计税依据销售额减去进项税额得出应纳税额税率结构基本税率13%，低税率9%，简易征收3%纳税义务发生销售货物或提供服务时点消费税烟草制品征收比例较高酒类按种类差别征收化妆品高档品重点征收奢侈品高档手表、珠宝等关税征收对象进出口货物，重点征收进口环节税率类型最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率财产税概述财产税的定义以各类财产为征税对象的税种1特点直接税性质，税基稳定，地方税主体2主要类型房产税、车船税、契税、城镇土地使用税3征收方式多采用从价定率或定额征收4房产税从价计征从租计征车船税车船税按车船类型和排量定额征收，大排量高档车船税额较高，体现税收调节功能。资源税矿产资源煤炭、石油、天然气、金属矿产等盐资源井盐、湖盐、海盐等其他资源水资源、森林资源等行为税概述行为税的定义以经济行为或法律行为为征税对象的税种行为税的特点一次性征收，附着于特定行为主要类型印花税、契税、土地增值税、城建税印花税征税范围经济合同、产权转移书据、营业账簿等税率类型比例税率和定额税率征收方式贴花、盖章、缴款书三种方式税率水平0.005%-0.1%，低税率小额税种城市维护建设税7%市区税率5%县城税率1%乡镇税率城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按纳税人所在地区不同税率征收。税收征管概述1税收征管的目标实现依法征税和应收尽收2税收征管的原则合法、公平、效率、便民3税收征管的内容登记、申报、征收、稽查等环节税务登记设立登记新成立企业首次办理变更登记登记事项发生变化时办理注销登记终止纳税义务时办理纳税申报纸质申报填写纸质申报表电子申报通过网络提交申报数据手机申报使用移动设备完成申报申报期限按月、季、年规定时间内完成税款征收查账征收根据企业账簿记录核定1查定征收税务机关核定应税数额2定期定额固定征收标准和期限3代扣代缴由付款方代为履行义务4税务稽查选案根据风险程度选择检查对象检查实施现场检查和书面审核处理认定违法行为并作出处理决定执行补缴税款和缴纳罚款滞纳金税收信息化金税工程全国税收征管信息系统建设电子发票无纸化发票管理和查验智慧税务运用大数据和人工智能优化征管纳税服务1办税服务厅提供现场咨询和业务办理2网上税务局提供全天候在线服务312366服务热线电话咨询和政策解答4纳税人学堂开展税收政策宣传和培训税收法律责任偷税故意隐瞒收入或虚报成本费用，处罚50%-500%逃税非法逃避缴纳税款，涉嫌犯罪移送司法骗税虚构经营骗取出口退税等，从重处罚抗税暴力或威胁方式拒不缴纳，刑事责任国际税收概述国际税收的定义跨国经济活动中的税收关系国际税收的特点涉及多国税法，存在管辖权冲突主要问题重复征税、避税避税和税收竞争国际重复征税管辖权冲突居民管辖权与来源地管辖权重叠1居民身份冲突多国认定为税收居民2来源地认定冲突多国认定为所得来源地3税基计算冲突不同国家对同一所得计算方法不同4税收协定转让定价概念关联企业之间的交易定价风险利润转移至低税率地区调整方法可比非受控价格法、成本加成法防范措施同期资料要求、预约定价安排避税地特征低税率或零税率，保密性强，监管宽松影响导致税基侵蚀，威胁财政收入应对信息交换，黑名单制度，反避税规则国际税收合作1OECD税收合作框架制定国际税收规则标准2G20税收议题推动全球税收改革3BEPS行动计划防止税基侵蚀和利润转移4全球最低税率打击跨国企业低税率竞争税收筹划概述1税收筹划的定义利用税法规定合理安排经济活动降低税负2合法性原则严格遵守税法规定，不违法3实质性原则有真实经济活动支持，非虚假安排4整体性原则考虑企业整体税负和商业效果税收筹划方法时间筹划调整收入确认和支出发