《增值税法与实务》课件

《增值税法与实务》税法专业课程，系统讲解增值税相关法规与实际应用课程概述1课程目标掌握增值税基本理论与实务操作2课程内容十大章节涵盖法规体系与实际应用3学习方法理论结合案例，注重实践第一章：增值税概述增值税基本概念历史演变过程中国特色制度增值税的定义与特点增值税的定义对销售货物、服务等环节增值额征收的税种增值税的主要特点价外税、多环节、抵扣机制与其他税种的区别与消费税、营业税的本质区别增值税的发展历程11954年法国首创增值税21979年中国改革开放后开始研究31994年中国税制改革正式实施42016年全面推开营改增52023年《增值税法》出台增值税的立法进程暂行条例阶段行政法规为主过渡期修订多次调整完善法律起草广泛征求意见正式立法提升法律效力《增值税法》的基本框架总则基本原则与概念1税率多档税率设置2应纳税额计算方法规定3税收优惠减免税政策4征收管理征管规范与要求5附则包含实施时间与相关解释第二章：增值税的征税范围1销售货物有形动产2提供服务各类服务行为3销售无形资产专利权等4销售不动产建筑物、土地使用权应税交易的定义销售货物转让货物所有权，获取对价提供服务为他人提供服务，获取对价销售无形资产转让无形资产，获取对价销售不动产转让不动产，获取对价境内外判定标准货物销售判定货物始发、接收地点服务提供判定服务发生地或接受地无形资产判定使用权属地或购买方所在地不动产判定不动产所在地视同销售行为1单位自产自用用于非增值税应税项目2无偿赠送向他人无偿转让货物所有权3分期收款销售符合条件的特殊销售4委托加工税法规定的特定情形不征收增值税的情形非经营活动行政事业单位履行职能无偿转让特定公益性捐赠政府行为行政性收费、政府性基金土地征用依法征收土地补偿第三章：增值税的纳税人1小规模纳税人简易征收2一般纳税人可抵扣进项3其他相关主体扣缴义务人等纳税人的类型一般纳税人可抵扣进项税额，适用标准税率小规模纳税人简易征收，不可抵扣进项税额纳税人的判定标准500万年应税销售额小规模纳税人标准0自愿登记条件符合条件可自愿登记为一般纳税人13%适用税率一般纳税人基本税率3%征收率小规模纳税人征收率纳税人的权利与义务知情权了解税收法规政策申请权申请减免税、退税申报纳税按期申报缴纳税款账簿设置按规定设置账簿扣缴义务人境外单位在境内未设机构提供应税行为境内代理人接受境外单位委托代理业务购买方税法规定的购买方履行扣缴义务代理机构受托具有代扣代缴责任第四章：增值税税率13%基本税率一般货物和服务19%低税率特定货物和服务26%低税率现代服务等30%零税率出口货物等4税率体系概览13%基本税率9%低税率6%低税率零税率13%税率的适用范围1货物大部分有形动产销售2劳务加工、修理修配劳务3服务非特定低税率的服务9%税率的适用范围交通运输铁路、公路、水路、航空等邮政服务信件、包裹、报刊等寄递建筑服务工程施工、安装、修缮等不动产租赁房屋、场地等租赁6%税率的适用范围金融服务贷款、保险、证券等服务现代服务研发设计、信息技术等生活服务文化、教育、医疗、旅游等零税率政策出口货物绝大部分出口货物适用跨境服务符合条件的国际服务特殊区域销售符合规定的特殊区域内销售征收率3%征收率小规模纳税人一般适用5%征收率不动产销售、自然人出租不动产征收率和税率区别征收率不可抵扣进项税额第五章：增值税应纳税额的计算1销项税额销售收入×适用税率2进项税额购进支付的可抵扣税额3应纳税额销项税额-进项税额一般计税方法销项税额销售额×适用税率进项税额取得合法凭证上注明的税额应纳税额销项税额-进项税额简易计税方法适用范围小规模纳税人、特定一般纳税人项目计算公式应纳税额=销售额×征收率与一般计税区别无法抵扣进项税额销售额的确定一般销售全部价款和价外费用混合销售从高适用税率兼营行为分别核算，分别适用视同销售按照市场价格确定进项税额抵扣可抵扣范围购进货物、服务等的增值税税额1抵扣凭证增值税专用发票、完税凭证等2抵扣时间取得合法凭证次月起3抵扣期限360日内认证抵扣4进项税额转出1免税项目用于免税项目的进项税额2集体福利用于集体福利、个人消费3非正常损失非正常损失的购进货物4简易征收项目用于简易征收项目的进项税额期末留抵税额留抵税额形成进项税额大于销项税额留抵税额结转结转下期继续抵扣留抵退税符合条件可申请退还第六章：增值税专用发票增值税专用发票是税款抵扣的重要凭证增值税专用发票概述普通发票一般消费者使用，不可抵扣专用发票纳税人间交易，可抵扣进项电子发票数字化发票，法律效力同等区块链发票新型电子发票，防伪性强专用发票的开具1开具条件一般纳税人身份，取得税务登记2开具时间纳税义务发生时间，最迟不超过30日3开具方式纸质开具或电子方式开具4禁止行为虚开、代开等违法行为专用发票的使用认证核验通过税务系统验证真伪认证期限开具之日起360日内发票错误按规定进行作废或红字冲销资料保存妥善保管发票及相关资料发票管理1234发票领用按需申请，实名领取发票保管专人负责，安全存放发票使用按序使用，不跳号发票缴销未使用或作废发票及时缴销发票违法行为及处罚虚开发票处1倍以上5倍以下罚款，情节严重追究刑责伪造发票没收违法所得，可处5万元以下罚款转让发票没收违法所得，处5000元以上5万元以下罚款逾期开具按规定处以滞纳金和罚款第七章：增值税优惠政策1特定产业鼓励促进产业发展2小微企业支持减轻小微企业负担3民生领域保障促进民生事业发展4区域协调发展促进区域经济平衡免税政策概述法律依据《增值税法》及相关法规规定政策目的促进特定行业发展，保障民生实施原则法定、公平、透明，促进社会公平农林牧渔产品免税农产品粮食、蔬菜、水果等林产品木材、林木种子、林木种苗等牧渔产品畜禽产品、水产品等特定服务免税1医疗服务医疗机构提供的医疗服务2教育服务学校提供的教育服务3金融服务国债利息、农户小额贷款利息4养老服务养老机构提供的养老服务跨境应税行为免税工程项目境外工程项目国际运输国际运输服务研发服务向境外提供的研发服务软件服务向境外提供的软件服务其他免税政策科技创新技术转让、技术开发免税福利企业特殊福利企业增值税优惠资源综合利用资源综合利用产品增值税优惠文化产业特定文化产品和服务免税增值税即征即退政策政策定义先征后退，减轻税负1适用范围软件、动漫、资源综合利用等行业2退税比例根据行业不同设定不同比例3申请流程申报、审核、退税入账4第八章：增值税的申报与缴纳准备资料收集凭证、计算税额填写申报表准确填报各项数据提交申报电子或纸质方式提交缴纳税款通过银行或网络缴纳纳税义务发生时间销售货物收讫销售款或取得索取销售款凭据时提供服务收讫服务费或取得索取服务费凭据时销售不动产收讫销售款或交付不动产时进口货物报关进口时纳税期限月度纳税次月15日前申报缴纳季度纳税小规模纳税人可按季申报临时纳税非固定业户按次申报延期申报特殊情况可申请延期纳税地点固定业户机构所在地申报缴纳非固定业户经营地或居住地申报缴纳跨区域经营总机构汇总申报或分支机构预缴纳税申报表一般纳税人申报表主表及附表体系小规模纳税人申报表简化版申报表代扣代缴申报表扣缴义务人使用申报资料准备会计核算资料账簿、凭证、报表发票资料销项发票、进项发票合同资料相关业务合同其他文件审批文件、证明材料申报操作流程1登录系统使用税务UKey或账号密码2选择申报表选择对应的申报表类型3填报数据录入或导入申报数据4检查校验系统自动校验申报数据5提交申报确认无误后提交申报税款缴纳电子缴税网上银行、第三方支付平台银行缴税银行柜台、ATM机税务机关缴税税务大厅、自助终端第九章：增值税的稽查与风险管理1销售环节风险收入确认、税率适用2进项抵扣风险发票真实性、抵扣合规性3税收优惠风险优惠条件符合性4征管程序风险申报及时性、数据准确性增值税稽查重点销项税额方面销售收入是否完整申报1进项税额方面进项发票真实性、合规性2税率适用方面税率是否正确适用3税收优惠方面优惠政策是否合规适用4涉税会计处理会计处理是否符合规定5常见涉税风险虚开发票风险虚开、接受虚开发票的法律风险进项抵扣风险不符合抵扣条件的进项税额税率适用风险错误适用税率导致少缴税款申报期限风险逾期申报导致滞纳金和罚款风险防范措施1内控体系建立健全增值税内控制度2日常管理规范发票管理，定期自查3专业支持聘请税务专家提供咨询第十章：增值税实务案例分析通过实际案例理解增值税复杂情形案例一：混合销售行为的税务处理案例描述厨房设备销售并提供安装服务问题分析混合销售还是兼营行为？