2025年税务师考试重要文件分析试题及答案

2025年税务师考试重要文件分析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于《中华人民共和国企业所得税法》的说法，正确的有：

A.企业所得税实行按年计算、分月或者分季预缴

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

D.企业所得税的计税依据是企业的实际利润

2.下列属于增值税征收范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

3.关于增值税专用发票的使用，以下说法正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票的内容应当真实、准确

C.增值税专用发票应当加盖税务机关监制章

D.增值税专用发票应当由纳税人自行打印

4.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税实行超额累进税率

B.个人所得税的税率为3%至45%

C.个人所得税的计税依据为纳税人的应纳税所得额

D.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人

5.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额

C.土地增值税实行四级超额累进税率

D.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起7日内

6.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人为房产的所有人或者管理人

B.房产税的计税依据为房产的计税价值

C.房产税实行从价计税和从租计税两种方法

D.房产税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

7.下列关于车船税的说法，正确的有：

A.车船税的纳税人为车辆、船舶的所有人或者管理人

B.车船税的计税依据为车辆、船舶的计税价值

C.车船税实行从价计税和从租计税两种方法

D.车船税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

8.下列关于契税的说法，正确的有：

A.契税的纳税人为转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据为纳税人支付的土地、房屋权属转移的价款

C.契税实行3%至5%的税率

D.契税的纳税期限为自纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内

9.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为应税凭证的签订人或者接受人

B.印花税的计税依据为应税凭证所载金额

C.印花税实行从价计税和从量计税两种方法

D.印花税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

10.下列关于关税的说法，正确的有：

A.关税的纳税人为进口货物的收货人

B.关税的计税依据为进口货物的完税价格

C.关税实行从价计税和从量计税两种方法

D.关税的税率由国务院规定

11.下列关于消费税的说法，正确的有：

A.消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

B.消费税的计税依据为应税消费品的销售额

C.消费税实行从价计税和从量计税两种方法

D.消费税的税率由国务院规定

12.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税的纳税人为城市维护建设税的纳税人所在地的城市居民

B.城市维护建设税的计税依据为城市维护建设税的纳税人所在地的城市居民实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额

C.城市维护建设税实行从价计税和从量计税两种方法

D.城市维护建设税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

13.下列关于教育费附加的说法，正确的有：

A.教育费附加的纳税人为教育费附加的纳税人所在地的城市居民

B.教育费附加的计税依据为教育费附加的纳税人所在地的城市居民实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额

C.教育费附加实行从价计税和从量计税两种方法

D.教育费附加的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

14.下列关于地方教育附加的说法，正确的有：

A.地方教育附加的纳税人为地方教育附加的纳税人所在地的城市居民

B.地方教育附加的计税依据为地方教育附加的纳税人所在地的城市居民实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额

C.地方教育附加实行从价计税和从量计税两种方法

D.地方教育附加的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

15.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有：

A.文化事业建设费的纳税人为文化事业建设费的纳税人所在地的城市居民

B.文化事业建设费的计税依据为文化事业建设费的纳税人所在地的城市居民实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额

C.文化事业建设费实行从价计税和从量计税两种方法

D.文化事业建设费的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

16.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为排放污染物的单位和个人

B.环境保护税的计税依据为污染物排放量

C.环境保护税实行从量计税和从价计税两种方法

D.环境保护税的税率由国务院规定

17.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为开采、生产资源的单位和个人

B.资源税的计税依据为资源的产量或者销售量

C.资源税实行从价计税和从量计税两种方法

D.资源税的税率由国务院规定

18.下列关于烟叶税的说法，正确的有：

A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据为烟叶收购数量

C.烟叶税实行从量计税和从价计税两种方法

D.烟叶税的税率由国务院规定

19.下列关于船舶吨税的说法，正确的有：

A.船舶吨税的纳税人为进出中华人民共和国港口的国际航行船舶的船舶所有人或者管理人

B.船舶吨税的计税依据为船舶的净吨位

C.船舶吨税实行从量计税和从价计税两种方法

D.船舶吨税的税率由国务院规定

20.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人为购买车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

C.车辆购置税实行从价计税和从量计税两种方法

D.车辆购置税的税率由国务院规定

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税期限为自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。（）

2.增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额。（）

3.个人所得税的免税所得包括国债利息收入和偶然所得。（）

4.土地增值税的纳税人在转让房地产后，如果发生房地产价格下降，可以要求退还已缴纳的土地增值税。（）

5.房产税的计税价值是指房产的市场价值。（）

6.车船税的纳税期限为每年1月1日至3月31日。（）

7.契税的纳税人在签订土地、房屋权属转移合同后，应当自合同签订之日起30日内申报缴纳契税。（）

8.印花税的税率是根据应税凭证的种类和金额确定的。（）

9.关税的完税价格是指进口货物的到岸价格。（）

10.消费税的纳税人在生产、委托加工和进口应税消费品时，应当自行计算应纳税额并申报缴纳。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具要求和注意事项。

2.解释个人所得税中的“专项附加扣除”概念，并列举常见的专项附加扣除项目。

3.说明土地增值税的计税依据以及影响土地增值税税额的因素。

4.阐述房产税的征收范围和税率，以及房产税的减免税政策。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收政策在促进经济发展中的作用，并结合实际案例进行分析。

2.分析当前我国税收制度中存在的问题，并提出相应的改革建议。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABC。选项A、B、C均为《中华人民共和国企业所得税法》的规定。选项D错误，因为企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。

2.ABCD。选项A、B、C、D均属于增值税的征收范围。

3.ABC。选项A、B、C均为增值税专用发票的正确使用要求。选项D错误，因为增值税专用发票的打印应由税务机关指定。

4.ABCD。选项A、B、C、D均为个人所得税的基本规定。

5.ABC。选项A、B、C均为土地增值税的正确说法。选项D错误，因为土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起7日内。

6.ABC。选项A、B、C均为房产税的正确说法。选项D错误，因为房产税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定。

7.ABC。选项A、B、C均为车船税的正确说法。选项D错误，因为车船税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定。

8.ABC。选项A、B、C均为契税的正确说法。选项D错误，因为契税的纳税期限为自纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内。

9.ABC。选项A、B、C均为印花税的正确说法。选项D错误，因为印花税的税率由国务院规定。

10.ABC。选项A、B、C均为关税的正确说法。选项D错误，因为关税的税率由国务院规定。

11.ABC。选项A、B、C均为消费税的正确说法。选项D错误，因为消费税的税率由国务院规定。

12.ABCD。选项A、B、C、D均为城市维护建设税的正确说法。

13.ABCD。选项A、B、C、D均为教育费附加的正确说法。

14.ABCD。选项A、B、C、D均为地方教育附加的正确说法。

15.ABCD。选项A、B、C、D均为文化事业建设费的正确说法。

16.ABC。选项A、B、C均为环境保护税的正确说法。选项D错误，因为环境保护税的税率由国务院规定。

17.ABC。选项A、B、C均为资源税的正确说法。选项D错误，因为资源税的税率由国务院规定。

18.ABC。选项A、B、C均为烟叶税的正确说法。选项D错误，因为烟叶税的税率由国务院规定。

19.ABC。选项A、B、C均为船舶吨税的正确说法。选项D错误，因为船舶吨税的税率由国务院规定。

20.ABC。选项A、B、C均为车辆购置税的正确说法。选项D错误，因为车辆购置税的税率由国务院规定。

二、判断题答案及解析思路：

1.错误。企业所得税的纳税期限为自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。

2.正确。增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额。

3.错误。个人所得税的免税所得包括国债利息收入，但不包括偶然所得。

4.错误。土地增值税的纳税人在转让房地产后，如果发生房地产价格下降，不可以要求退还已缴纳的土地增值税。

5.错误。房产税的计税价值是指房产的计税价值，而非市场价值。

6.正确。车船税的纳税期限为每年1月1日至3月31日。

7.正确。契税的纳税人在签订土地、房屋权属转移合同后，应当自合同签订之日起30日内申报缴纳契税。

8.正确。印花税的税率是根据应税凭证的种类和金额确定的。

9.正确。关税的完税价格是指进口货物的到岸价格。

10.正确。消费税的纳税人在生产、委托加工和进口应税消费品时，应当自行计算应纳税额并申报缴纳。

三、简答题答案及解析思路：

1.答案及解析思路：增值税专用发票的开具要求包括：发票内容真实、准确，加盖税务机关监制章，按照规定的时限开具等。注意事项包括：发票应当妥善保管，不得擅自涂改、转让、买卖、伪造等。

2.答案及解析思路：个人所得税中的“专项附加扣除”是指允许纳税人从应纳税所得额中扣除一定数额的支出，如子女教育、继续教育、大病医疗等。常见的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

3.答案及解析思路：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。影响土地增值税税额的因素包括：土地增值税的税率、增值率、扣除项目、扣除金额等。

4.答案及解析思路：房产税的征收范围包括：城市、县城、建制镇和工矿区内的房产。房产税的税率为从价计税