【A会计师事务所业务流程及审计风险控制现状分析案例1500字】

A会计师事务所业务流程及审计风险控制现状分析案例综述（一）A会计师事务所简介1.A会计师事务所背景介绍近年来，中国政府为了进一步促进中国市场经济的活力，对外迎接市场竞争，对内加强企业经营的管理，大批隶属于政府单位的咨询单位，都纷纷进行改革，独立出来，A会计师事务所就是这次的改革一份子。经过20年的发展，A会计师事务所综合排名在20多名的位置，这表明A会计师事务所已经发展成为中国较大的咨询机构。A会计师事务所涉及的业务有很多，例如：财务审计，咨询业务等。2.A会计师事务所的组织框架合伙人会议合伙人会议合伙事务监督委员会合伙事务监督委员会合伙事务管理委员会合伙事务管理委员会分所管理委员会风险管理与质量控制委员会人力资源与财务委员会业务研发与拓展委员会分所管理委员会风险管理与质量控制委员会人力资源与财务委员会业务研发与拓展委员会首席合伙人首席合伙人各分所办公室各业务部财务部质量控制部技术部各分所办公室各业务部财务部质量控制部技术部图2-1：A会计师事务所组织架构图从图2-1中可以发现，该所采用是一种扁平化的管理方式，这管理方式使得管理层和审计一线人员之间的中间管理层级减少，够使管理层随时与审计一线人员进行沟通，不仅能够降低了沟通成本和中间管理人人力成本，而且能够降低因为管理人与审计人员沟通不畅而导致的审计风险。（二）A会计师事务所审计风险控制现状1.承接阶段控制现状签订审计业务确定书了解被审计单位基本情况签订审计业务确定书了解被审计单位基本情况是否首次承接是否首次承接是否接受业务业务承接评价是否接受业务业务承接评价业务保持评价业务保持评价放弃该业务放弃该业务 图2-2：A会计师事务所业务承接控制图会计师事务所在接受业务时的审计风险控制主要有两种情况，如图2-2所示：第一种情况是首次承接，A会计师事务所对于首次承接的业务，会对其进行调查，主要是了解其风险。还要本所审计人员职业能力能否完成此项业务，审计人员自身的时间安排情况，在综合情况下，考虑是否承接此业务。第二种情况是“老业务”，对于这种业务来说，A会计师事务所不会花费大量的精力去考虑企业的情况，只会重视被审计单位在过去一年发生的重大事项和相关行业的变化发展情况，这些因素都会对审计风险产生重大的影响，2.计划阶段控制现状审计计划阶段A事务所主要采取的审计风险控制方法是SWOT分析法。在SWOT方法中，通过将被审计单位内外部影响因素结合起来，进而判断计划阶段的审计风险，在预审阶段，需要了解审计风险因素，并将这些审计风险因素按照影响程度的高低进行排序，注册会计师可以通过风险因素的排序，发现高风险领域。审计计划另一个审计风险点是项目经理在制定审计计划时并没有考虑到实际的业务工作量和项目组成员的现实情况，这就有可能导致，在审计实施阶段，审计组成员有可能因为尽快的完成任务而忽视审计质量。3实施阶段控制现状审计实施阶段通过对被审计单位相关文件进行审查；对记账凭证及其附件和银行对账单进行检查；对被审计单位的固定资产进行实物抽盘；对企业的银行账户、客户和供应商进行函证；对被审计单位的财务数据进行重新计算找出差异和原因；对被审计单位相关程序进行重新执行还要对被审计单位的财务信息作出评价。A会计师事务所其中一个项目组在承接发债年报业务时，审计实施阶段在对相关文件进行审查时存在着过度信任企业提供的文件，审计人员并没有采取审计措施去核实审计资料的真实性，查看业务凭证时也是流于形式，企业重要的银行账户的对账单也是由企业自己去提供并没有审计人员陪同，在对银行账户进行函证时，因为银行询证函需要盖章的缘故，审计人员将银行询证函交由企业去盖章并且直接由企业寄出，在此过程中审计人员只是简单核对银行询证函寄出的快递单号，并没有其他的审计风险控制的措施。在对被审计单位的财务数据进行分析时也只是留存于表面并没有探究数据背后的原因4.复核阶段控制现状A会计师事务所在审计报告复核阶段主要采取了三级的复核阶段，第一阶段是项目组组内复核主要由项目经理负责；第二阶段是项目合伙人负责审计报告和资料的复核；第三阶段是由会计师事务所质量控制部门中心进行复核。审计报告和相关资料经过“三级”复核后，进行归档。A会计师事务所并没有按照审计准则要求进