企业审计管理制度

企业审计管理制度一、总则（一）目的为加强公司内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范审计行为，提高审计工作质量，防范经营风险，维护公司合法权益，促进公司健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、全资子公司、控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在公司董事会或审计委员会的领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展的审计工作，具有一定的权威性，被审计部门和单位应积极配合，不得拒绝、阻碍审计工作的正常进行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。（四）审计定义本制度所称审计，是指公司内部审计机构和人员依据国家法律法规、公司内部规章制度，对公司及所属各部门、全资子公司、控股子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立监督、评价和鉴证的行为。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，负责公司内部审计工作的组织和实施。内部审计机构在公司董事会或审计委员会的领导下开展工作，向其报告工作。（二）审计人员配备1.内部审计机构应根据工作需要，配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、经济、法律等方面的专业人才。2.审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和公司内部规章制度，具有较强的审计业务能力和沟通协调能力。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.制定和实施年度审计工作计划，对公司及所属各部门、全资子公司、控股子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.对审计工作中发现的问题，提出审计意见和建议，并督促被审计部门和单位进行整改。4.协助公司有关部门开展专项检查和调查工作。5.负责审计资料的收集、整理、归档和保管工作。6.参与公司内部审计制度的制定和修订工作。7.完成公司领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、财务账目及其他相关信息。3.对审计过程中发现的问题，向有关部门和人员进行调查、询问，并要求其提供书面说明和相关证据。4.对正在进行的严重违反财经法规、公司内部规章制度的行为，经公司领导批准，有权予以制止，并及时向公司董事会或审计委员会报告。5.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规、公司内部规章制度行为的意见。6.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经公司领导批准，有权予以暂时封存。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据公司发展战略、年度经营计划和管理需要，于每年年底前制定下一年度审计工作计划，报公司董事会或审计委员会批准后实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据公司实际情况和审计工作需要，适时调整审计工作计划，并报公司董事会或审计委员会备案。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，审计人员应编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤等内容。2.审计人员应向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计部门和单位。3.被审计部门和单位应在接到审计通知书后，按照要求做好各项准备工作，提供有关资料，并积极配合审计工作。4.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据，支持审计结论。5.审计人员在审计过程中，应做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作记录应真实、完整、准确，能够反映审计工作的全过程。6.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，要求其作出解释和说明，并提出整改建议。被审计部门和单位应积极配合，按照要求进行整改。（三）审计报告编制1.审计项目实施结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告后的[X]个工作日内提出审核意见，并报公司董事会或审计委员会审批。3.审计报告经公司董事会或审计委员会审批后，送达被审计部门和单位。被审计部门和单位应在收到审计报告后的[X]个工作日内，将书面反馈意见报送内部审计机构。（四）审计结果跟踪1.内部审计机构应负责对审计结果的跟踪检查，督促被审计部门和单位落实审计建议，整改审计发现的问题。2.被审计部门和单位应在规定的时间内，将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应进行审查核实，并向公司董事会或审计委员会报告跟踪检查结果。3.对审计发现的重大问题或整改不力的部门和单位，内部审计机构应及时向公司董事会或审计委员会报告，并提出进一步的处理建议。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查财务收支的合规性，包括各项收入、成本费用、利润分配等。审查财务内部控制制度的有效性，包括财务审批、账务处理、资金管理等环节。检查财务档案的管理情况，包括会计凭证、会计账簿、财务报表等资料的归档、保管和查阅。2.审计方法查阅财务报表、会计凭证、会计账簿等资料。核对财务数据与相关业务数据的一致性。对财务收支进行抽样检查，核实其真实性和合规性。实地盘点现金、有价证券、存货等资产。对财务内部控制制度进行测试，评估其有效性。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员任职期间公司资产、负债、权益的真实性、完整性和合法性。检查被审计人员任职期间公司财务收支的合规性，包括各项收入、成本费用、利润分配等。评价被审计人员任职期间公司经济活动的效益性，包括经营业绩、资产运营、成本控制等方面。审查被审计人员任职期间公司内部控制制度的建立和执行情况。检查被审计人员个人遵守财经法规和廉洁自律情况。2.审计方法查阅相关财务报表、会计凭证、会计账簿等资料。对被审计人员任职期间的经济活动进行全面审查，包括重大投资、资产处置、资金运作等事项。与被审计人员及其所在部门的相关人员进行谈话，了解其经济责任履行情况。对相关业务数据进行分析，评估公司经济活动的效益性。查阅公司内部控制制度文件，检查其执行情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查公司内部控制制度的健全性，包括各项业务流程、管理制度、风险控制等方面。检查公司内部控制制度的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、会计核算等环节。评价公司内部控制制度的有效性，包括对公司经营目标的实现、财务报告的真实性、资产的安全完整等方面的保障程度。针对内部控制审计中发现的问题，提出改进建议，促进公司内部控制制度的完善。2.审计方法查阅公司内部控制制度文件，了解其设计情况。对公司内部控制制度的执行情况进行抽样检查，核实其有效性。观察公司业务流程的实际操作情况，检查内部控制制度的执行效果。与公司各部门负责人及相关人员进行谈话，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。对内部控制制度进行评价，提出改进建议。（四）专项审计1.审计内容根据公司管理需要和实际情况，对特定事项或项目进行专项审计，如工程项目审计、采购项目审计、合同审计等。审查专项事项或项目的合规性、真实性、效益性，包括项目预算执行情况、资金使用情况、项目进度情况、项目质量情况等。检查专项事项或项目内部控制制度的建立和执行情况。针对专项审计中发现的问题，提出审计意见和建议，促进公司专项管理工作的规范和提高。2.审计方法查阅专项事项或项目的相关文件、资料、合同等。对专项事项或项目的资金使用情况进行审查，核实其合规性和真实性。实地查看专项事项或项目的实施情况，检查其进度和质量。对专项事项或项目的内部控制制度进行测试，评估其有效性。与专项事项或项目的相关人员进行谈话，了解其实施情况和存在的问题。五、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案；当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。（二）审计档案的整理1.审计项目结束后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计证据、审计报告等资料进行整理，按照档案管理要求进行分类、编号、装订。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见、审计结果跟踪检查记录等资料。3.审计档案应做到内容完整、资料齐全、格式规范、字迹清晰、装订整齐。（三）审计档案的保管1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管工作，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，永久性档案应长期保管，当期档案应保管[X]年。3.审计档案保管期限届满后，应按照公司档案管理制度的规定进行鉴定和销毁。销毁审计档案时，应编制销毁清册，经公司领导批准后，由专人负责监销，并在销毁清册上签字。（四）审计档案的查阅1.公司内部人员因工作需要查阅审计档案时，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。2.查阅审计档案时，应在指定地点进行，查阅人员不得擅自将审计档案带出保管地点，不得在审计档案上涂改、圈划、抽取、撤换、添加等。3.外部单位或个人因工作需要查阅审计档案时，应持单位介绍信或相关证明文件，经公司领导批准后，方可查阅。查阅时，应有内部审计机构人员在场陪同，并按照规定办理查阅手续。六、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.内部审计机构应定期将审计工作情况和审计结果向公司董事会或审计委员会报告，并在公司内部进行通报。2.审计结果通报应包括审计项目概况、审计发现的主要问题、审计处理情况、审计建议等内容，以便公司各部门了解公司内部管理情况，加强内部控制。（二）将审计结果与绩效考核挂钩1.公司应建立健全绩效考核制度，将审计结果纳入绩效考核体系，作为对被审计部门和单位及其负责人绩效考核