2025中级审计师《审计理论与实务》终极押题A卷（答案版）

1一、单项选择题（本题共30分，每小题1分。每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。选对正确答案即得分。多选、错选、不选均不得分。）1.下列有关我国国家审计的表述中，正确的是()。A各级人民政府设立审计机关B国家审计是国家治理的一项重要制度安排C国家审计监督与其他经济监督可以相互替代D确立我国国家审计监督制度最权威的法律是《中华人民共和国审计法》答案：B解析：“县级以上的”地方各级人民政府设立审计机关，A错误;在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等，相互配合，不能替代，C错误;确立我国国家审计监督制度最权威的法律是《中华人民共和国宪2.下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是()。A研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案B审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告C撰写审计署工作计划D审议决策审计监督其他重大事项答案：C解析：中央审计委员会的主要职责是:研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等3.下列关于审计的表述，错误的是()。A审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案：C解析：除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其他监督职能都是从其管理职能派生出来的附带职能。4.下列有关审计机关审计质量控制的表述中，正确的是()。A审计质量控制不包括对审计人员质量的控制B审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一C审计组长对审计项目实施结果承担最终责任D审计质量控制是其他组织对审计的制约与控制2答案：B解析：选项A错误，审计质量控制包括对审计人员质量的控制。选项C错误，审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。选项D错误，审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。5.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是()。A保持审计的独立性B按照分工完成审计任务C如实记录实施的审计工作D对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的工作职责是:按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果:报告不符合国家审计准则的行为或者可能损害独立性的情形;完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）6.下列各项中，属于社会审计准备阶段工作的是()A复核审计工作底稿B签订审计业务约定书C对内部控制进行测试D对财务报表项目进行实质性测试答案：B解析：选项A属于完成阶段工作。选项C和D均属于实施阶段工作。7.财务审计项目的一般审计目标中，完整性目标要求的是()。A记录的各类业务符合法律法规的规定B记录或列报的金额在总体上是正确的C实际存在或发生的金额均已记录或列报D记录或列报的金额是实际存在或发生的答案：C解析：审查按照会计准则规定所有应当记录的营业收入是否均已记录。企业所取得的营业收入应及时、完整地记入有关账户，并按规定进行账务结转。8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是()。A观察有关业务的处理过程B对有关凭证中的数据进行重新计算C检查有关文件、报告以及管理手册等D询问被审计单位有关人员3答案：B解析：重新计算一般运用在实质性程序,但对被审计单位及其情况了解过程中,一般用询问、观察、检查等。9.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是()。A选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项说法是正确的。10.下列各项审计证据中，属于实物证据的是()。A计算机中储存的资料B与当事人谈话的录音带C被审计单位的库存现金D经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其它电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。如与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。11.下列各项中，既属于书面证据又属于外部证据的是()。A被审计单位提供的银行对账单B审计人员监盘库存现金取得的审计证据C被审计单位提供的固定资产折旧计算表D审计人员取得的第三方提供的应收账款函证的回函答案：D解析：选项ABC错误，均属于书面证据但不是外部证据12.审计证据的相关性是指()。A审计证据与审计目标的内在联系程度B审计证据与审计组织的内在联系程度C审计证据与审计成本的内在联系程度D审计证据与审计风险的内在联系程度答案：A解析：审计证据的相关性--是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系。413.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是()。A被审计单位记账凭证所附的采购发票B被审计单位与保险公司签订的保险合同C被审计单位自行编制的折旧计算表D审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录答案：C解析：被审计单位自行编制的折旧计算表属于内部证据，且未能得到外部第三方的认证，可靠性较弱，14.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是()。A固有风险B控制风险C检查风险D重大错报风险答案：C解析：检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。选项D，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项A，固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。选项B，控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）15.下列有关审计取证模式的表述中，错误的是()。A运用制度基础审计模式需要采用抽查法B制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础C运用制度基础审计模式不能直接解决全部审计风险问题D运用风险基础审计模式不能单独评估固有风险和控制风险答案：D解析：运用风险基础审计模式在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可细分为固有风险(是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报)和控制风险(是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性)。516.按照审计机关审计档案管理的规定，确定审计立卷主体的原则是()A审计组立卷B审计机构档案部门立卷C谁立项，谁立卷D审计组主管部门立卷答案：A解析：按照审计机关审计档案管理的规定，应由审计组立卷。17.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。A组织结构B职责分工C管理层制度D人力资源制度答案：B解析：控制活动要素--业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制独立检查。管理当局的观念、员工的素质、组织结构和人力资源制度均属于控制环境要素。18.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。A分析B观察D重新计算答案：B解析：内部控制调查的方法:询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。19.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。A流程图法B调查表法C文字说明法D逻辑模型法答案：C解析：文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时效果较好。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。选项B，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。选项A，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。选项D，逻辑模型(PLM)是绩效审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。620.审计人员通常要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查，说明控制风险的水平是()。A中等控制风险B高控制风险C风险水平不确定D低控制风险答案：B解析：高控制风险说明在测试检查有关的业务活动时，差错的发生非常频繁，差错发生率很高。审计人员无法信赖该单位的内部控制，通常要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查，以获得支持审计结论的足够证据。B正确低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范围。21.下列关于审计报告的说法中，正确的是()。A审计报告详细记录审计过程和结果B国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C社会审计报告分为无保留审计报告和非无保留审计报告D我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）答案：C解析：审计报告--指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告--国家审计、内部审计。22.下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正确的是()。A被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定C审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决答案：C解析：选项AD，被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审7计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。23.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是()。A审计机关审计业务会议B审计机关审理机构C审计组组长D审计机关负责人答案：A解析：审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。24.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是()。A应当在正式出具之前征求被审计单位意见B应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，编制内部审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。选项D属于社会审计审计报告的相关内容，25.通过对被审计单位营业收入与同行业平均水平的比较获取审计证据的方法是()。A趋势分析法B比率分析法C比较分析法D价值分析法答案：C解析：比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。选项C正确。26.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是()。A出纳员B销售部门主管C仓库保管人员D应收账款会计答案：B解析：批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立--防止收到的货款被贪污。827.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。（添加专属老师微信号firstudy免费领取最新版真题手稿；并有相关课程题库考前押题押密等相关最新资源）28.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致()。A采购部门购入过量或不必要的物资B未按实际收到的商品数额登记入账C应付账款记录不正确D未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。29.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应()。A作出账实不符结论B核对账表C函证债权人D直接调整账项答案：C解析：函证对象:内控有缺陷;无对账单;应付账款金额较大;欠账时间较长;核对时发现账证不符;余额为零;往来频繁;变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。30.在生产与存货业务循环中，生产计划的制订与审批相互独立可以防止()。A不合格产品入B生产计划不合理C篡改会计记录D多领材料答案：B解析：适当的职责分离:(1)采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料。(2)存储部门与生产、使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。(3)生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理,9(4)产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出。(5)存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实二、多项选择题（本题共40分，每小题2分。每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况31.审计机关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给()。A审计机关负责人B上级人民政府C上一级审计机关D本级人大常委会E本级政府首长答案：CE解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行、决算草案以及其他财政收支审计工作情况的报告。32.国家审计是国家治理的一项重要制度安排，其作用包括()。A促进组织自我发展和实现目标B促进全面深化改革C促进经济高质量发展D促进反腐倡廉E提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序答案：BCD解析：选项AE分别为内部审计、社会审计的作用。国家审计的作用:1.促进经济高质量发展;2.促进全面深化改革;3.促进权利规范运行;4.促进反腐倡廉33.下列各项中,符合审计职业道德要求的有()。A保持合理的职业谨慎B保持专业胜任能力C保持独立性和客观性D以职业身份代行被审计单位部分管理职能E保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密答案：ABCE解析：D显然不属于职业道德范畴内的做法。34.根据《中国内部审计准则》,可能影响内部审计人员客观性的因素有()A内部审计范围受到限制B与被审计单位存在长期的合作关系C遭受来自被审计单位及其他外部的压力D与被审计单位管理层存在密切的私人关系E审计人员尚未取得国际注册内部审计师资格证书答案：ABCD解析：审计人员尚未取得国际注册内部审计师资格证书不是影响内部审计人员客观性的因35.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有()。A编制审计工作底稿B对财务报表各项目实施实质性审查C签发审计报告和审计决定D公布审计结果E检查审计整改情况答案：CDE解析：审计报告阶段的主要工作包括:出具审计报告和做出审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。CDE正确编制审计工作底稿属于审计实施阶段工作。对财务报表各项目实施实质性程序是出报告之前做的。AB错误36.根据审计法，下列各项中，属于审计机关审计处理措施的有()A罚款B警告、通报批评C责令限期缴纳应当上缴的款项D责令限期退还被侵占的国有资产E责令按照我国统一的会计制度有关规定处理答案：CDE解析：审计机关、人民政府或者有关主管机关、单位在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施:1.责令限期缴纳应当上缴的款项。2.责令限期退还被侵占的国有资产。3.责令限期退还违法所得。4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。5.其他处理措施。处罚的种类包括:警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取的其他处罚措施。AB错误37.财政财务审计中常用的分析取证方法有()。A比较分析法B风险分析法C比率分析法D趋势分析法E描述分析法答案：ACD解析：常用的方法有:比较分析法、比率分析法和趋势分析法。38.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有()。A询问本身不足以单独测试内部控制运行的有效性B检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据C重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制E分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程答案：BCD解析：B选项，采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题，并不能检查其计价;C选项，重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对;D选项，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。39.下列关于内部控制测试的说法中，正确的有()。A监盘是内部控制测试的常用方法之一B通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度C内部控制测试在审计实施阶段进行D内部控制测试在实质性程序之后进行E任何审计项目都要进行内部控制测试答案：BC解析：内部控制测试在审计实施阶段进行，测试内部控制执行的有效性，以评价内部控制的可信赖程度。BC正确选项D，内部控制测试在实质性程序之前进行选项E，并不是每一个审计项目都要进行内部控制测试。选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法40.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有()。A审计人员没有执行足够的实质性程序B审计人员执行过多的实质性程序C审计结论错误的可能性增大D审计效率降低E审计质量提高答案：AC解析：如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行较少的实质性程序，提高审计效率。41.下列关于审计报告的说法中正确的有()。A审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据B审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体C内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到经济鉴证的作用D审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源E国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据答案：ABDE解析：选项C错误，注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用。42.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有()。A审计评价意见B被审计单位的整改情况C正在处理过程中的事项D涉及商业秘密的信息E处理处罚决定及审计建议答案：ABE解析：公布的审计结果主要包括下列信息1.被审计单位基本情况。2.审计评价意见。3.审计发现的主要问题。4.处理处罚决定及审计建议。5.被审计单位的整改情况。43.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有()。A处理客户订购单B批准赊销信用C签订销售合同D收取销售货款E记录营业收入明细账答案：BDE解析：销售部门接到客户订购单，商定品种规格、数量质量、价格、交货期、结算方式后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销售单，交由独立的发运部门装运产品。所以A、C通常是销售部门承担的工作。44.审计人员在审查营业收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。审计人员认为可能存在的问题有()。A隐匿营业收入B虚增利润C偷逃税金D虚增营业收入E虚增营业成本答案：AC解析：根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。AC正确选项D:实际上没有退回但是确做了退回，销售退回是冲减收入的，所以是虚减收入，不是虚增营业收入45.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有()。A应收账款债务人是否存在B应收账款业务内部控制是否健全C应收账款余额是否正确D应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E应收账款收账政策是否合理答案：AC解析：函证是对客户是否存在，以及资产是否存在的最好证实。46.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()A应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C验收部门与财务部门相互独立D采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E收到购货发票后，及时交财务部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：ABCE解析：A正确，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。B正确，签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。C正确，验收部门与财务部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账。D错误，不符合采购与付款循环内部控制要求，使用部门提出采购申请。E正确，收到购货发票时，财务部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账。47.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有()。A验证新增固定资产的各种手续是否齐全B索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C检查固定资产账、卡的设置情况D分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E检查折旧额计算的正确性答案：ABC解析：固定资产内部控制测试(1)了解固定资产的内部控制。(2)验证固定资产的新增手续。(3)验证固定资产退废手续。(4)抽验固定资产验收报告。(5)检查固定资产账、卡的设置情况。DE属于对固定资产进行实质性测试实施的程序。48.下列关于监盘的说法中，正确的有()。A监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C监盘可以提供证实资产所有权的部分证据D监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E监盘完全不能验证资产的完整性答案：BC解析：审计人员监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。此外，审计人员还能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。审计人员是监督盘点，不是亲自盘点。49.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有()。A盘点日现金日记账结余数B盘点日银行存款日记账结余数C实际库存现金监盘数D库存现金溢缺情况E盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：ACD解析：库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。BE不在库存现金盘点表中反映。50.审计人员在了解丁公司融资与投资业务内部控制后，准备对丁公司筹资业务的内部控制进行测试，以验证筹资增减变动是否均已经登记入账，执行的主要程序有()。A观察并描述筹资业务职责分工B了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对C检查年度内借款增减变动的原始凭证D检查筹资业务相关账目数据是否准确E抽取少量交易以检查控制是否得到执行答案：AB解析：选项C和选项D属于实质性程序，选项E无法实现验证筹资增减变动是否均已经登记入账的审计目标。三、案例分析题（本题包括三个案例题，每个案例题包括5小题，每小题2分，每个案例题10分，共30分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或者多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况2024年2月，某审计组对乙公司上一年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计组进点后，采集了乙公司的财务数据以及与经济活动相关的业务数据，并对数据进行了处2.审计组了解到，乙公司在董事会下设立了审计委员会，负责保持董事会与企业内部和外部审计人员的沟通;还设立了内部审计部门，对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查。3.审计组了解到，乙公司信用部门负责调查客户信用，批准赊销及信用额度:财务部门开具销售发票前，检查是否存在发运凭证和经批准的销货单:记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账;销售人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。4.审计组执行了下列内部控制测试程序：(1)检查是否所有赊销业务的销货单均有对应的客户订购单为依据;(2)检查赊销业务的销货单上是否有信用部门人员签字(3)检查赊销业务会计处理的正确性(4)检查是否按月向客户寄发对账单。5.审计组收到群众举报，上一年3月，未经董事会集体决策，也未经资产评估，乙公司董事长王某擅自决定收购两名自然人出资设立的M公司全部股权。审计组查阅了乙公司董事会会议记录、股权收购合同和会计凭证，到银行查询了乙公司相关银行账户交易记录，向王某当面了解股权收购情况。要求:根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。51.资料1”中，审计组对电子数据进行处理时应采取的步骤为()。A数据验证一创建中间表一数据转换一数据清理B数据验证一数据转换一创建中间表一数据清理C数据清理一数据转换一数据验证一创建中间表D创建中间表一数据清理一数据验证一数据转换答案：C解析：电子数据审计内容包括:数据采集--数据清理--数据转换--数据验证--创建中间表--数据分析。52.“资料2”中，涉及的内部控制要素为()。A控制环境B风险评估C控制活动D对控制的监督答案：AD解析：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动(业务授权控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查)、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。乙公司在董事会下设立了审计委员会，负责保持董事会与企业内部和外部审计人员的沟通属于控制环境要素。还设立了内部审计部门，对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查，属于对控制的监督要素。53.资料3”中，符合内部控制相关要求的为()。A信用部门负责调查客户信用，批准是否赊销及信用额度B财务部门开具销售发票前，检查是否存在发运凭证和经批准的销货单C记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账D销售人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约答案：AB解析：选项C错误，批准坏账与收款，记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。选项D错误，财务部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，如有差异，应及时查明原因并调整。54.“资料4”中，有助于审查乙公司赊销制度有效性的内部控制测试程序为()。A检查是否所有赊销业务的销货单均有对应的客户订购单为依据B检查赊销业务的销货单上是否有信用部门人员签字C检查赊销业务会计处理的正确性D检查是否按月向客户寄发对账单答案：ABD解析：选项C错误，检查赊销业务会计处理的正确性属于实质性程序。55.“资料5”中，审计组采取的取证方法为()。A询问B观察C检查D外部调查答案：ACD解析：审计组查阅了乙公司董事会会议记录、股权收购合同和会计凭证(检查)，到银行查询了乙公司相关银行账户交易记录(外部调查)，向王某当面了解股权收购情况(询问)。2024年3月，某审计组对乙公司2023年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务，有关审计的情况和资料如下:1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序:(1)检查生产通知单是否连续编号2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(3)(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2023年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况:(1)编号为8478的发运单于2023年入账(2)编号为8513的发运单于2023年入账:(3)编号为8512的发运单于2024年入账;(4)编号为8486的发运单于2024年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2023年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求:根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案:56.资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有()A检查生产通知单是否连续编号B检查永续盘存记录是否由财会部门负责C抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准D抽查乙公司若干月份的存货盘点记录答案：ABCD解析：ABCD都属于生产与存货的内部控制。57.“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有()。A编号为8478的发运单于2023年入账B编号为8513的发运单于2023年入账C编号为8512的发运单于2024年入账D编号为8486的发运单于2024年入账答案：BD解析：B为2024年发出，记账时间为2023年可能存在提前入账，D为2023年发出，记账时间为2024年可能存在推迟入账。58.“资料3”中，审计组认为可能的原因是()。A领用原材料尚未入账B购入原材料尚未入账C原材料未入库即领用D多结转了原材料成本答案：D解析：数量为零，而金额为红字属于计价错误问题。59.“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有()。A第三方寄销的镀锌板B来料加工的电工钢C已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D已验收入库但尚未付款的螺纹钢答案：ABC解析：寄销、来料加工乙公司没有所有权，已办理提货的存货所有权已经转移给买方。60.资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有()。A追踪产品发运单审查货物是否发出B对比筛选既是供应商又是销货客户的单位C分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次D分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次答案：ABCD解析：真实性，即存在或发生A选项，发运商品是出让资产的起点，也是确认销售成立的标志之一B选项，既是供应商也是客户，可能存在虚假交易，比如企业先卖给对方，然后又从对方手中买回等价值货物。这种交易不是真实的交易。C选项，同理B选项。D选项，同理BC选项，综上，正确选项为ABCD。2024年4月，某审计组对乙公司2023年度财务收支进行了审计。有关银行存款审计的情况和资料如下:1.审计人员对银行存款内部控制开展调查，了解到乙公司采取的控制措施有:(1)银行账户的开立、销户需经过专门审批;(2)由会计主管按月编制银行存款余额调节表:(3)出纳员负责登记银行存款日记账和总账(4)因填写错误导致作废的银行支票，须由出纳员负责尽快销毁2.审