初级会计专业技术资格重点题库和答案分析2025

初级会计专业技术资格重点题库和答案分析2025初级会计实务部分单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B分析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。因为现金短缺一般是由于企业内部管理不善等原因导致的，所以计入管理费用。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C分析：先进先出法下，先购入的存货先发出。所以9月28日发出的500千克甲材料中，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。则发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B分析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，这是符合会计准则规定的；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法。4.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A分析：材料成本差异率=[（-20）+（135-150）]÷（200+150）×100%=-10%。领用材料实际成本=180×（1-10%）=162万元。结存材料计划成本=200+150-180=170万元。结存材料实际成本=170×（1-10%）=153万元。5.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A分析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。销售材料取得的收入属于其他业务收入，应列入利润表“营业收入”项目。选项B，接受捐赠收到的现金计入营业外收入；选项C和D，出售专利权和出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买材料运输途中发生的合理损耗B.购买材料的运杂费C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业购进原材料支付的增值税答案：ABC分析：选项A，购买材料运输途中发生的合理损耗应计入存货成本，因为合理损耗不影响存货的总成本，只是增加了单位成本；选项B，购买材料的运杂费是为了使存货达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入存货成本；选项C，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本；选项D，一般纳税企业购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD分析：选项A，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于企业固定资产的有（）。A.生产用机器设备B.经营租出的办公楼C.融资租入的汽车D.临时出租的仓库答案：ACD分析：选项A，生产用机器设备属于企业的固定资产；选项B，经营租出的办公楼属于投资性房地产；选项C，融资租入的汽车，虽然所有权不属于企业，但企业能够控制其使用，应作为企业的固定资产核算；选项D，临时出租的仓库属于企业的固定资产。4.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD分析：选项A，银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益；选项C，外币应收账款汇兑损失计入财务费用；选项D，商业汇票贴现发生的贴现息计入财务费用。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD分析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A提取盈余公积、选项B其他综合收益、选项C当年实现的净利润、选项D资本公积转增资本都属于所有者权益变动表单独列示的项目。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误分析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误分析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，出租无形资产取得的收益应计入其他业务收入。3.企业发生的固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答案：正确分析：这是固定资产后续支出满足资本化条件时的正确处理方法，这样可以保证固定资产成本的准确性。4.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误分析：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确分析：所有者权益变动表的作用就是反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况，通过该表可以清晰地看到所有者权益各个项目的变动原因和金额。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A分析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，同时增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。所以选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“生产成本”科目借方增加36万元D.“制造费用”科目借方增加6万元答案：AB分析：先进先出法下，销售部门领用6万千克，先发出月初库存的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6万元，销售费用=36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6万元，计入管理费用。所以选项A、B正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出材料时：借：委托加工物资24贷：在途物资24C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC分析：发出材料时，发出的是5日购入的材料，成本为60÷10×4=24万元，计入委托加工物资，所以应贷记“原材料”科目；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣。所以选项A、C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“原材料”科目贷方增加6万元答案：AB分析：毁损的1万千克材料成本为60÷10×1=6万元，应由保险公司赔偿2万元，其余损失计入营业外支出，所以营业外支出=6-2=4万元。相关分录为：借：其他应收款2营业外支出4贷：原材料6所以选项A、B正确。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：B分析：期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3万千克，成本=60÷10×3=18万元，可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18-15-1=2万元。经济法基础部分单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C分析：选项A，银行汇票可用于单位和个人各种款项结算；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项C，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，表述正确；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D分析：选项A，文化创意服务属于销售服务——现代服务；选项B，车辆停放服务属于销售服务——现代服务中的租赁服务；选项C，广播影视服务属于销售服务——现代服务；选项D，旅游娱乐服务属于销售服务——生活服务。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除答案：B分析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度结转扣除。选项A、C、D的表述均正确。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.抚恤金B.军人的转业费C.保险赔款D.年终加薪答案：D分析：选项A、B、C属于个人所得税免税项目；选项D，年终加薪属于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押B.扣押C.保证D.抵押答案：B分析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，不包括扣押。扣押是税收保全措施和强制执行措施中的一种手段。多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人B.以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票据权利C.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力D.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任答案：ABCD分析：选项A，背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，最后持票人是最后背书的被背书人；选项B，以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票据权利；选项C，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；选项D，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进生产免税货物用材料C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD分析：选项A，购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项B，购进生产免税货物用材料，因为免税项目对应的进项税额不得抵扣；选项C和D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.与取得收入无关的费用支出答案：ABCD分析：在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，非广告性质的赞助支出，与取得收入无关的其他支出等均不得扣除。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD分析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.检查纳税人的账簿B.可按规定查询从事生产、经营的纳税人银行存款账户C.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿D.检查纳税人托运、邮寄应税商品的单据、凭证答案：ABCD分析：税务机关的税务检查职责范围包括：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。判断题1.企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）答案：错误分析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。2.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（）答案：正确分析：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。3.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。（）答案：正确分析：这是根据个人所得税法对非居民个人的定义，表述正确。4.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（）答案：正确分析：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，这是支付结算法律制度的规定。5.对国有企业职工，因企业依照《企业破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。（）答案：正确分析：这是个人所得税的一项优惠政策，对国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2024年10月有关经营情况如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。（3）销售一批高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=47.53（万元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=45.64（万元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=50.32（万元）D.（11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=6.79（万元）答案：C分析：进口应税消费品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费等。所以关税完税价格=210+11+20+4=245万元，关税=245×10%=24.5万元，组成计税价格=（245+24.5）÷（1-15%），消费税税额=（245+24.5）÷（1-15%）×15%=50.32万元。2.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（84+35）×15%=17.85（万元）B.（84+35）÷（1-15%）×15%=21（万元）C.[84÷（1-15%）+3