初级会计专业技术资格考试题目解析2025

初级会计专业技术资格考试题目解析2025初级会计实务1.下列各项中，关于会计基本职能的说法中不正确的是（）。A.会计核算是会计监督的基础B.会计监督是会计核算质量的保障C.会计核算与会计监督两者相辅相成、辩证统一D.会计核算和会计监督是会计的拓展职能答案：D解析：会计核算和会计监督是会计的基本职能，而不是拓展职能。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算所提供信息的质量。会计核算与会计监督两者相辅相成、辩证统一。所以选项D说法不正确。2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A领料单、选项C产品入库单、选项D内部使用的借款单均属于自制原始凭证，是由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。而职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证。3.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，经批准后应计入管理费用。因为现金的短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，所以计入管理费用。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。所以选项C正确。4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存甲材料成本=200×40=8000（元）；3月15日购入甲材料成本=400×35=14000（元）；3月20日购入甲材料成本=400×38=15200（元）。则加权平均单位成本=（8000+14000+15200）÷（200+400+400）=37.2（元/件）。3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。所以选项B正确。5.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：C解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，其主要目的是为了促进商品的销售，因此应将其实际成本结转到销售费用。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。所以选项C正确。6.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，增值税税额为90元，包装费500元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.57500D.57590答案：B解析：一般纳税人购入固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。该设备的入账价值=设备价款+运输费+包装费=50000+1000+500=51500（元）。所以选项B正确。7.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.84C.90D.135答案：A解析：更新改造后的固定资产成本=改造前固定资产的账面价值+改造过程中发生的支出-被替换部分的账面价值。改造前固定资产的账面价值=原价-已提折旧=120-60=60（万元）。则该生产线更新改造后的成本=60+30-15=75（万元）。所以选项A正确。8.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法只能采用直线法答案：C解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等，企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式选择摊销方法。使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销，所以选项C正确。9.某企业2024年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2024年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.305B.355C.370D.400答案：B解析：首先计算提取的盈余公积总额，法定盈余公积=100×10%=10（万元），任意盈余公积=100×5%=5（万元），提取的盈余公积总额=10+5=15（万元）。年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积=300+100-15=355（万元）。所以选项B正确。10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。经营租出固定资产折旧计入其他业务成本，因为经营租出固定资产的租金收入计入其他业务收入，根据配比原则，其折旧应计入其他业务成本。所以选项B正确。经济法基础11.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）。A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力答案：B解析：法是统治阶级国家意志的体现，不是全社会成员共同意志的体现。法是由国家制定或认可的规范，由统治阶级的物质生活条件所决定，并凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力。所以选项B表述不正确。12.下列各项中，属于行政处罚的是（）。A.记过B.开除C.罚款D.降级答案：C解析：行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。选项A记过、选项B开除、选项D降级属于行政处分，行政处分是对国家工作人员及由国家机关委派到企业事业单位任职的人员的行政违法行为，给予的一种制裁性处理。所以选项C正确。13.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.款项和有价证券的收付B.签订销售合同C.财务成果的计算和处理D.债权债务的发生和结算答案：B解析：会计核算的内容主要包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。签订销售合同并不直接涉及会计要素的变化，不属于会计核算的内容。所以选项B正确。14.下列人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（）。A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作3年的王某答案：A解析：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。选项A中张某取得中级会计专业技术资格，满足会计师以上专业技术职务资格的条件，所以可以担任企业会计机构负责人；选项B中专毕业且从事会计工作2年6个月，不满足条件；选项C研究生毕业并从事会计工作1年，不满足条件；选项D取得初级会计专业技术资格并从事会计工作3年，初级会计专业技术资格不属于会计师以上专业技术职务资格，也不满足条件。所以选项A正确。15.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：选项A，银行汇票可以用于单位和个人各种款项的结算；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，所以选项C正确。16.甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据追索权D.票据返还请求权答案：A解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。甲公司到期委托开户银行向承兑人收取票款，行使的是付款请求权。利益返还请求权是指持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益；票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利；票据返还请求权是指丧失票据占有的人，对于以恶意或因重大过失而取得票据的人，有请求其返还票据的权利。所以选项A正确。17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D解析：选项A文化创意服务属于销售服务——现代服务；选项B车辆停放服务属于销售服务——现代服务中的租赁服务；选项C广播影视服务属于销售服务——现代服务。旅游娱乐服务属于销售服务——生活服务，所以选项D正确。18.某商场为增值税一般纳税人，2024年10月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知增值税税率为13%，该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）B.100×（3390-200）÷（1+13%）×13%=36700（元）C.100×3390×13%=44070（元）D.100×（3390-200）×13%=41470（元）答案：A解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额。本题中，新手机含税售价为3390元，应先换算为不含税销售额，再计算增值税销项税额。所以增值税销项税额=100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）。选项A正确。19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.销售自产小汽车B.金店零售黄金项链C.烟酒公司销售卷烟D.手表厂生产销售高档手表答案：C解析：消费税在生产、委托加工和进口环节征收，对于金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。选项A销售自产小汽车，在生产销售环节征收消费税；选项B金店零售黄金项链，在零售环节征收消费税；选项D手表厂生产销售高档手表，在生产销售环节征收消费税。而卷烟在生产销售和批发环节征收消费税，烟酒公司销售卷烟如果不是批发环节，则不征收消费税。所以选项C正确。20.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.股息、红利等权益性投资收益答案：C解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A国债利息收入属于免税收入；选项B接受捐赠收入属于应税收入；选项D股息、红利等权益性投资收益，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，不符合条件的则属于应税收入。所以选项C正确。21.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，年度利润总额为100万元，100×12%=12（万元）。通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元，小于扣除限额12万元，可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元，选项B正确。22.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（）。A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入B.退休人员从原任职单位取得的补贴C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入答案：D解析：选项A，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过部分按规定计算缴纳个人所得税，不属于劳务报酬所得；选项B，退休人员从原任职单位取得的补贴，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C，兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税，所以选项D正确。23.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.公园附设饮食部使用的房产答案：D解析：选项A，国家机关自用的房产免征房产税；选项B，个人所有非营业用的房产免征房产税；选项C，施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房，免征房产税。公园附设饮食部使用的房产，不属于免税范围，应缴纳房产税，所以选项D正确。24.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某答案：D解析：契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A，出租房屋不涉及土地、房屋权属转移，不属于契税征税范围；选项B，出让土地使用权的某市政府是出让方，不是契税纳税人；选项C，转让土地使用权的甲公司是转让方，不是契税纳税人。购买房屋的王某承受了房屋权属转移，是契税纳税人，所以选项D正确。25.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建D.房地产的抵押答案：B解析：选项A，房地产的出租，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。企业间房地产的交换，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税的征税范围，所以选项B正确。26.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.井矿盐B.金刚石原矿C.黄金原矿石D.柴油答案：D解析：资源税的征税范围包括原油（开采的天然原油，不包括人造石油）、天然气、煤炭、其他非金属矿（包括井矿盐等）、金属矿（包括金刚石原矿、黄金原矿石等）等。柴油不属于资源税的征税范围，所以选项D正确。27.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境答案：A解析：税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款和选项C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款属于税收强制执行措施；选项D通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境属于阻止出境措施。所以选项A正确。28.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。A.万分之五B.万分之七C.千分之一D.千分之二答案：A解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。所以选项A正确。29.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期内劳动者可随时解除劳动合同，不必提前通知用人单位D.试用期包含在劳动合同期限内答案：C解析：选项A，以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，所以选项A、B表述正确；选项D，试用期包含在劳动合同期限内，表述正确。试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同，而不是随时解除不必提前通知，所以选项C表述不正确。30.甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资15000元。已知甲公司所在地职工月平均工资为4000元，月最低工资标准为2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（）。A.15000×8%=1200（元）B.4000×3×8%=960（元）C.2000×3×8%=480（元）D.4000×8%=320（元）答案：B解析：个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。本题中，当地职工月平均工资为4000元，300%为4000×3=12000元，孙某月工资15000元高于12000元，所以缴费基数为12000元。则甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费=4000×3×8%=960（元）。所以选项B正确。初级会计实务（继续）31.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.专设销售机构固定资产报废净损失B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费答案：D解析：选项A，专设销售机构固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，推广新产品发生的广告费计入销售费用；选项C，行政管理部门固定资产修理费计入管理费用。基本生产车间固定资产折旧费应计入产品成本，因为它是生产产品过程中的间接费用，通过制造费用最终分配计入产品成本。所以选项D正确。32.某企业生产甲、乙两种产品，2024年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：首先计算人工费总额=70000+10000=80000（元）。然后计算分配率=80000÷（1200+800）=40（元/小时）。甲产品应分配的人工费=1200×40=48000（元）。所以选项D正确。33.下列各项中，关于品种法的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批单步骤生产的企业B.一般定期（每月月末）计算产品成本C.不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D.如果只生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用答案：C解析：品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，也适用于大量大批多步骤生产但管理上不要求分步计算产品成本的企业。一般定期（每月月末）计算产品成本。如果企业只生产一种产品，全部生产费用都是直接费用，可直接计入该产品成本，不需要在成本计算对象之间分配间接费用。但如果企业生产多种产品，且月末有在产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。所以选项C表述不正确。34.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差840元；本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异260元。本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.56720B.57400C.57800D.58600答案：A解析：首先计算材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月购入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）×100%=（840-260）÷（56000+60000）×100%=0.5%。本月结存材料的计划成本=月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本-本月发出材料计划成本=56000+60000-60000=56000（元）。本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=56000×（1+0.5%）=56720（元）。所以选项A正确。35.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料答案：C解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注中包括财务报表重要项目的说明等内容。即使没有需要披露的重大事项，企业也需要编制附注，附注是财务报表不可或缺的组成部分。所以选项C表述不正确。36.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务收入C.财务费用D.营业外收入答案：D解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入营业外收入。因为应付账款是企业的负债，当确实无法支付时，相当于企业获得了一笔意外的收益，所以计入营业外收入。管理费用是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；其他业务收入是企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所形成的收入；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。所以选项D正确。37.某企业2024年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795答案：C解析：提取盈余公积和资本公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年实现净利润-向投资者分配现金股利+投资者追加投资=1360+450-200+30=1640（万元）。所以选项C正确。38.下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在客户提取商品后确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，