《税收法规与实务》课件

税收法规与实务税务知识系统学习指南课程介绍课程目标掌握税收基本理论与实操技能学习内容税收法规体系与各税种实务分析考核方式理论测试与案例分析相结合第一章：税收基础知识1税收的概念国家凭借政治权力强制征收的资金2税收的特征强制性、无偿性、固定性3税收的功能筹集财政收入、调节经济、促进公平税收的分类按征收对象分类流转税、所得税、财产税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税率、累进税率、定额税率中国税收体系概述1主体税种增值税、企业所得税、个人所得税2财产行为税房产税、契税、印花税3资源环境税资源税、环境保护税4其他税种消费税、关税、城建税税收法律体系1宪法国家根本大法2法律税收基本法与单行税法3行政法规条例、规定、办法4部门规章公告、通知、解释第二章：增值税（一）增值税概述以商品生产流通和服务中的增值额为征税对象纳税人一般纳税人和小规模纳税人征税范围销售货物、提供服务、进口货物增值税（二）13%标准税率适用于大多数货物和服务9%低税率适用于特定生活必需品6%更低税率适用于公共服务类0%零税率出口货物适用增值税（三）销项税额销售额×适用税率进项税额购进货物支付的增值税应纳税额销项税额-进项税额增值税（四）123可抵扣进项税购进货物、服务的增值税不得抵扣项目非增值税应税项目、个人消费特殊处理进项税额转出、进项税额分摊增值税（五）1小规模纳税人优惠简易计税、起征点提高2农产品优惠免征、减征、加计扣除3出口退税免抵退税管理办法第三章：消费税征税范围烟、酒、高档化妆品等14类消费品纳税人生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人消费税（续）税目计税依据税率/单位税额烟类销售额36%白酒销售额/销售量20%+0.5元/500g小汽车销售额1%-40%第四章：关税1关税概述国家对进出口商品征收的一种税2征收对象进口和出口货物3纳税人进口货物收货人、出口货物发货人关税（续）从价税应纳税额=完税价格×税率从量税应纳税额=货物数量×单位税额复合税从价税额与从量税额合计第五章：企业所得税（一）企业所得税（二）收入总额销售收入、财产转让收入等1准予扣除项目成本、费用、税金、损失2应纳税所得额收入总额-准予扣除项目3应纳税额应纳税所得额×适用税率4企业所得税（三）准予扣除项目成本费用税金损失公益性捐赠不得扣除项目向投资者支付的股息罚金罚款超标准的广告费企业所得税（四）固定资产折旧直线法或加速法计提折旧无形资产摊销直线法分期摊销长期待摊费用在受益期内平均摊销企业所得税（五）亏损弥补可向以后年度结转不超过5年研发费用加计扣除符合条件研发费用可加计75%扣除小微企业优惠减按20%征税，部分所得再减半企业所得税（六）1关联交易符合独立交易原则2转让定价可比非受控价格法等方法确定3资本弱化关联债资比不超标准4受控外国企业低税率地区利润可能被视同分配第六章：个人所得税（一）居民纳税人：全球所得纳税；非居民：境内所得纳税；综合所得累进税率3%-45%个人所得税（二）综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费1经营所得个体工商户和个人合伙经营所得2其他所得利息、股息、财产租赁、转让和偶然所得3个人所得税（三）个人所得税（四）1免税所得国债利息、抚恤金、福利费2减免税所得残疾人所得、创业投资3境外所得税收抵免居民纳税人境外已纳税款可抵免应纳税额第七章：财产和行为税（一）房产税从价计征1.2%或从租计征12%城镇土地使用税按土地面积和规定税额计算财产和行为税（二）1超额累进税率30%-60%2允许扣除项目开发成本、税费、合理利润3土地增值税转让国有土地使用权及建筑物取得的增值额财产和行为税（三）车船税按车船种类和排量定额征收新能源车减半或免征印花税经济合同按比例税率产权转移书据按比例税率账簿按件定额征收第八章：资源税6主要税目原油、天然气、煤炭、金属矿产等6%从价定率原油、天然气适用比例税率定额从量定额部分矿产品适用固定税额第九章：环境保护税大气污染物应税污染物排放量×适用税额水污染物应税污染物排放量×适用税额固体废物固体废物排放量×适用税额噪声超标分贝数对应定额税额第十章：城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据差异税率市区7%、县城5%、其他地区1%教育费附加3%的教育费附加和2%的地方教育附加第十一章：税收征收管理法（一）纳税人权利获得税收优惠、申请延期缴纳税款纳税人义务依法缴纳税款、进行纳税申报税务机关职责依法征税、实施检查、打击逃税税收征收管理法（二）税务登记设立、变更、注销登记账簿设置总账、明细账、日记账等发票管理领购、开具、保管发票税收征收管理法（三）1纳税申报期限按月、季、年度进行申报2申报方式网上申报、纸质申报3税款征收方式查账征收、定期定额、查定征收税收征收管理法（四）1税务检查实地检查、书面审核2一般处罚罚款、滞纳金3严重违法行政拘留、刑事责任第十二章：税收会计（一）税收会计定义以税法为基础的会计核算1特点法定性、强制性、政策性2与财务会计区别依据、目标、原则不同3税收会计（二）税种会计分录应交增值税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税应交消费税借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交消费税应交企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税税收会计（三）个人所得税会计代扣代缴：借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税房产税会计借：管理费用/税金及附加贷：应交税费-应交房产税土地增值税会计借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税第十三章：税收筹划（一）税收筹划概述合法降低税负、提高税后利润增值税筹划合理利用低税率、进项抵扣机制技术要点纳税时点、发票管理、业务重组税收筹划（二）企业所得税筹划税收优惠、费用扣除、资产处置个人所得税筹划分类所得、专项扣除、合理分配注意事项遵循税法、合理商业目的、规避风险税收筹划（三）土地增值税筹划合理确认收入成本、扣除项目安排并购重组筹划资产并购与股权并购税务差异国际税收筹划避免双重征税、利用税收协定第十四章：国际税收（一）属人管辖属地管辖混合管辖国际税收（二）常设机构认定管理场所、分支机构、代理人构成境外税收抵免直接抵免与间接抵免抵免限额分国限额与综合限额国际税收（三）转让定价方法可比非受控价格法、成本加成法、利润分割法1同期资料主体文档、本地文档、特殊事项文档2受控外国企业低税国企业利润强制认定3国际税收（四）1税收协定概念国家间避免双重征税的双边协议2主要内容居民、常设机构、所得征税权分配3税收情报交换按请求、自动、自发情报交换4BEPS行动计划防止税基侵蚀和利润转移第十五章：税收案例分析（一）某制造企业进项抵扣不合规被罚款；服务企业错误适用税率多缴增值税；外贸企业出口退税流程案例税收案例分析（二）高新技术企业认定及税收优惠；企业研发费用加计扣除案例；跨境关联交易转让定价调整案例税收案例分析（三）高收入人群年度汇算清缴；创业个人合理选择经营方式；境外所得税收抵免操作实例税收案例分析（四）常设机构认定争议案例；税收协定待遇申请；跨国企业税务筹划合规性分析第十六章：税收风险管理风险识别税务机关重点监控领域1风险评估合规差距和潜在影响评估2风险应对制定应对策略和合规措施3风险监控持续追踪政策变化和内部执行4税收风险管理（续）1合规文化企业税务合规意识培养2内部控制税务流程与制度建设3技术保障税务管理系统和数据分析4专业支持内外部税务专家协作第十七章：税收信息化金税工程税收征管信息化系统建设电子税务局足不出户办理税务业务电子发票无纸化发票管理与监控税收信息化（续）大数据应用异常申报分析、风险监控人工智能智能审核、纳税评估区块链发票全生命周期管理云计算税收数据存储与分析第十八章：税收改革趋势1营改增全面实施服务业纳入增值税范围2增值税税率简并税率档次由四档减至三档3个人所得税改革综合与分类相结合的税制税收改革趋势（续）房地产税改革从有限征收向全面征收过渡环境税改革促进绿色发展的税收激励数字经济税收应对新业态和跨境电商挑战第十九章：税收法治建设1税收立法完善推进税收法定原则全面实施2透明度提高税收政策制定公开征求意见3规范性提升加强税收法规配套制度建设税收法治建设（续）纳税人权益保护知情权救济权隐私权税收司法保障行政复议行政诉讼税务行政赔偿第二十章：税收实