《财务审计流程》课件

财务审计流程系统完整的财务审计流程指南提高审计效率与质量的专业参考目录1审计概述2审计准备阶段3审计实施阶段4审计报告阶段第一部分：审计概述基本定义财务审计的本质与特点目标价值审计工作的核心目的分类方法不同类型审计的应用场景规范依据关键准则与法规要求什么是财务审计？独立检查对财务报表真实性的专业评估系统过程按特定标准执行的验证活动专业服务需具备专业知识与技能财务审计的目的和重要性增强可信度提高财务报表的公信力风险防控发现并纠正重大错报改善管理促进企业内控体系完善财务审计的类型外部审计由独立第三方会计师事务所执行内部审计企业内部审计部门进行的自我监督合规审计检查是否符合法规标准绩效审计评估经营效率与效果审计准则和法规1中国注册会计师审计准则规范审计行为的基本指南2会计法提供法律框架和要求3证券法上市公司审计特殊规定4行业监管规定针对特定行业的审计要求第二部分：审计准备阶段接受委托评估独立性和业务风险了解企业收集信息分析业务模式风险评估识别重大错报风险领域审计策略制定详细工作计划接受委托评估独立性确保无利益冲突业务约定书明确审计范围和责任风险评价审计风险和客户风险判断了解被审计单位行业背景了解行业特点与竞争情况1业务模式分析收入来源与盈利模式2组织架构掌握管理层职责与权限3经营环境识别关键外部影响因素4评估审计风险1特定风险针对个别账户或交易2控制风险内控不能预防或发现错报3固有风险账户或交易易发生错报制定审计计划1明确审计目标确定审计范围和侧重点2人员分工根据专业能力分配任务3时间安排设定关键工作节点和期限4资源配置确保充分的专业支持确定重要性水平1整体重要性财务报表整体层面的标准2执行重要性低于整体重要性的工作标准3明显微小错报可忽略的最低错报标准第三部分：审计实施阶段内控测试验证内部控制有效性实质性程序直接验证账户余额和交易分析程序通过数据比较发现异常专项检查针对高风险领域深入审查内部控制测试了解控制环境管理层态度与治理结构评估控制设计控制活动是否合理设计测试控制运行抽样验证控制实际执行情况得出控制结论判断是否可依赖内部控制实质性程序细节测试检查原始凭证与记录一致性分析性程序比较数据发现异常波动外部确认从第三方获取证据审计抽样方法1判断抽样基于专业判断选择样本2统计抽样运用概率论确定样本量3随机抽样每项都有相同选取机会4分层抽样针对高价值项目加大抽样审计证据的收集检查审阅文件记录和实物资产观察亲眼目睹企业人员执行程序询问向内部人员获取信息函证取得第三方书面确认分析性程序趋势分析比较历史数据变化比率分析计算关键财务比率预测测试将实际结果与预期比较函证程序确定函证对象选择重要账户和关系方1设计函证内容针对审计目标定制问题2发送控制确保函证直接送达对方3跟进未回函采取替代程序验证4评估结果分析差异并调查原因5存货盘点盘点准备了解存货类型和盘点计划实地观察监督客户盘点过程实施测试独立抽查验证盘点准确性记录异常关注陈旧损坏等问题固定资产检查实物核对验证重要资产实际存在权属检查确认所有权和使用权折旧测算复核折旧计算准确性减值迹象评估是否存在减值风险收入测试交易发生验证收入真实存在完整性确认所有收入已记录准确性检查金额计算无误截止测试核实收入确认在正确期间费用测试1合理性费用是否与业务相关2发生确认验证费用真实发生3分类正确费用计入恰当会计科目4期间归属检查是否计入正确期间关联方交易审计1关联方识别全面识别所有关联方2交易完整性确认所有关联交易已披露3公允性评估判断交易条款是否合理或有事项的审计诉讼纠纷评估法律风险和赔偿可能担保责任了解对外担保情况环保责任检查潜在环境违规风险会计估计的审计坏账准备评估应收账款可收回性存货跌价检查存货可变现净值资产减值复核长期资产减值测试预计负债验证负债估计的合理性舞弊风险的考虑1专业怀疑保持警觉质疑精神2风险识别关注高风险领域和异常3内控评估检查反舞弊控制有效性计算机辅助审计技术数据提取从系统中获取完整数据异常筛选识别异常交易和模式全样本分析对整体数据进行测试自动化测试运用程序执行重复测试第四部分：审计报告阶段汇总发现整理审计中发现的问题调整建议提出财务报表调整意见总体评价形成对财务报表的结论报告编制撰写正式审计报告审计调整量化评估计算错报的金额影响1性质分析判断错报的性质和原因2累计影响评估所有错报的整体影响3调整建议提出具体修正意见4总体复核1证据充分性确保支持结论的证据足够2程序完整性验证所有必要程序已执行3专业评判对重大判断进行最终评估审计意见的形成审计报告的类型1标准无保留意见财务报表公允反映财务状况2带强调事项段提醒关注特定重要事项3保留意见存在单项重大但非广泛影响4否定意见错报具有重大且广泛影响审计报告的结构标题与收件人明确报告性质和接收方审计意见对财务报表的总体评价意见基础说明审计工作和责任关键审计事项上市公司重要审计领域管理层责任明确报表编制责任方注册会计师责任说明审计工作范围管理建议书的编写问题描述清晰说明发现的缺陷风险分析指出问题可能导致的风险改进建议提供具体可行的解决方案预期效果说明实施建议的价值第五部分：质量控制标准遵循遵守职业准则和法规复核监督多级复核确保质量文档完善工作底稿完整规范审计质量控制标准领导责任高层重视质量文化建设职业道德保持独立性和专业态度业务管理科学分配资源和任务持续监控定期评估质量控制体系复核程序1项目合伙人复核对整体审计质量负责2经理复核审查关键判断和结论3专业复核针对特殊领域的专家意见工作底稿的管理1编制要求清晰完整记录审计工作2归档时限报告日后60日内完成3保存期限至少保存十年4安全保密防止未授权访问和泄露第六部分：特殊审计考虑不同类型企业审计需考虑的特殊因素集团审计了解集团结构掌握组成部分类型与重要性1制定统一策略确定组成部分审计方法2协调沟通与组成部分注师保持沟通3评价汇总汇总组成部分审计结果4首次审计业务1期初余额验证期初数据准确性2前任沟通与前任审计师交流情况3会计政策全面了解企业会计政策小型企业审计内控薄弱职责分离不足风险高老板主导所有者影响经营决策资源有限审计过程需更灵活上市公司审计1严格标准遵循更严格监管要求2关键审计事项披露最重要的审计领域3内控鉴证对财务报告内控出具意见4披露审查关注信息披露充分性非营利组织审计合规重点关注资金使用合规性捐赠收入验证捐赠收入完整性专款专用检查限定用途资金使用成本效益评估管理费用合理性第七部分：审计沟通1234管理层日常沟通和重大发现治理层重大事项和审计结果监管机构法定报告和特殊情况其他审计师集团审计和专业咨询与管理层的沟通审计过程及时沟通工作进展问题通报及时反馈发现的问题建议讨论共同探讨改进方案与治理层的沟通审计计划沟通审计范围和时间重大发现报告审计中的关键发现内控缺陷通报识别的控制弱点审计结论分享最终审计意见与监管机构的沟通1法定报告按规定提交审计报告2专项报告针对特定监管要求3问询回复回应监管机构质询4违规报告报告重大违法违规行为第八部分：审计后续工作后续事项关注报告日后重大事件归档整理完成审计档案归档质量评估总结经验改进流程后续事项的处理1跟踪期间审计报告日至财务报表批准日2调整事项需要调整报表的事件3披露事项需要披露但不调整的事件4处理方法根据性质确定合适处理审计档案的归档1清理整理移除临时文件和重复项2编制索引按标准格式组织底稿3安全存储确保档案安全保存审计评价和改进自我评估回顾审计效率和效果1客户反馈收集被审计单位意见2同行复核接受质量检查和评价3改进措施制定下一步改进计划4第九部分：审计职业道德1职业怀疑保持质疑和客观评判2专业胜任具备必要知识和能力3保密义务严格保守客户秘密4独立性避免任何影响公正的因素独立性要求财务利益禁止持有客户股权业务关系避免密切商业往来亲属关系关注主要成员家庭关系服务年限定期轮换审计合伙人保密义务信息获取仅为审计目的收集信息使用限制禁止未经授权使用信息内部管控建立严格信息