2025年税务师考试真题解析与模拟考分享试题及答案

2025年税务师考试真题解析与模拟考分享试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

2.下列哪些属于企业所得税的纳税人？

A.企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.非居民企业

3.下列哪些属于增值税专用发票？

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.增值税电子发票

D.增值税普通发票的打印版

4.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.销售农产品

B.销售不动产

C.出口货物

D.销售自用固定资产

5.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产转让收入

D.财务费用

6.下列哪些属于增值税的纳税地点？

A.销售地

B.机构所在地

C.注册地

D.生产经营地

7.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.非居民企业

8.下列哪些属于增值税的扣缴义务人？

A.增值税纳税人

B.增值税扣缴义务人

C.增值税代扣代缴义务人

D.增值税代收代缴义务人

9.下列哪些属于企业所得税的应税项目？

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产转让收入

D.财务费用

10.下列哪些属于增值税的纳税期限？

A.每月

B.每季

C.每年

D.随时

11.下列哪些属于企业所得税的纳税义务发生时间？

A.销售收入实现时

B.营业外收入实现时

C.资产转让收入实现时

D.财务费用发生时

12.下列哪些属于增值税的纳税申报？

A.增值税纳税申报表

B.增值税纳税申报表附列资料

C.增值税纳税申报表主表

D.增值税纳税申报表附表

13.下列哪些属于企业所得税的纳税申报？

A.企业所得税纳税申报表

B.企业所得税纳税申报表附列资料

C.企业所得税纳税申报表主表

D.企业所得税纳税申报表附表

14.下列哪些属于增值税的纳税地点？

A.销售地

B.机构所在地

C.注册地

D.生产经营地

15.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.非居民企业

16.下列哪些属于增值税的扣缴义务人？

A.增值税纳税人

B.增值税扣缴义务人

C.增值税代扣代缴义务人

D.增值税代收代缴义务人

17.下列哪些属于企业所得税的应税项目？

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产转让收入

D.财务费用

18.下列哪些属于增值税的纳税期限？

A.每月

B.每季

C.每年

D.随时

19.下列哪些属于企业所得税的纳税义务发生时间？

A.销售收入实现时

B.营业外收入实现时

C.资产转让收入实现时

D.财务费用发生时

20.下列哪些属于增值税的纳税申报？

A.增值税纳税申报表

B.增值税纳税申报表附列资料

C.增值税纳税申报表主表

D.增值税纳税申报表附表

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。（）

4.企业所得税的应税收入包括销售货物、提供劳务、转让财产、出租权等。（）

5.增值税的纳税地点为纳税人机构所在地或者居住地。（）

6.企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。（）

7.增值税的扣缴义务人是指代扣代缴、代收代缴增值税的单位和个人。（）

8.企业所得税的纳税申报应当在规定的期限内向税务机关报送。（）

9.增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。（）

10.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具条件。

2.解释企业所得税的居民企业和非居民企业的区别。

3.列举至少三项增值税的免税项目。

4.描述企业所得税纳税申报的基本流程。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在促进我国经济发展中的作用及其面临的挑战。

2.探讨企业所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用及其改革方向。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABC

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出租动产属于营业税的征税范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、个人独资企业、个体工商户和非居民企业。

3.BCD

解析思路：增值税专用发票和增值税电子发票属于增值税专用发票的范畴，增值税普通发票的打印版不属于专用发票。

4.AC

解析思路：增值税的免税项目包括销售农产品和出口货物，销售不动产和销售自用固定资产不属于免税项目。

5.ABC

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售收入、营业外收入和资产转让收入，财务费用属于成本费用，不计入应税收入。

6.ABCD

解析思路：增值税的纳税地点包括销售地、机构所在地、注册地和生产经营地。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、个体工商户和非居民企业。

8.ABCD

解析思路：增值税的扣缴义务人包括增值税纳税人、扣缴义务人、代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

9.ABC

解析思路：企业所得税的应税项目包括销售收入、营业外收入和资产转让收入，财务费用属于成本费用，不计入应税项目。

10.ABC

解析思路：增值税的纳税期限包括每月、每季和每年，具体由税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税纳税人的分类。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度规定为公历1月1日至12月31日，这是企业所得税的纳税年度规定。

3.√

解析思路：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，这是增值税专用发票的开具规定。

4.√

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售货物、提供劳务、转让财产、出租权等，这是企业所得税应税收入的规定。

5.√

解析思路：增值税的纳税地点为纳税人机构所在地或者居住地，这是增值税的纳税地点规定。

6.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业，这是企业所得税纳税义务人的分类。

7.√

解析思路：增值税的扣缴义务人是指代扣代缴、代收代缴增值税的单位和个人，这是增值税扣缴义务人的定义。

8.√

解析思路：企业所得税的纳税申报应当在规定的期限内向税务机关报送，这是企业所得税纳税申报的规定。

9.√

解析思路：增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，这是增值税的纳税期限规定。

10.√

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天，这是企业所得税纳税义务发生时间的规定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税专用发票的开具条件包括：纳税人具有增值税一般纳税人资格；销售货物、提供加工、修理修配劳务或者进口货物；开具发票的货物或劳务属于增值税征税范围；发票内容真实、准确、完整。

2.企业所得税的居民企业和非居民企业的区别在于：居民企业是指在中国境内设立的企业或者在中国境内注册、登记的企业，其所得来源于中国境内和境外的收入均应缴纳企业所得税；非居民企业是指在中国境外设立的企业或者在中国境内注册、登记但所得来源于中国境外或者来源于中国境内但在中国境外设立的企业，其所得来源于中国境内的收入应缴纳企业所得税。

3.增值税的免税项目包括：销售自用固定资产；销售免税农产品；出口货物；提供国际运输服务；提供教育、医疗、养老、文化、体育等公共服务。

4.企业所得税纳税申报的基本流程包括：纳税人按照规定编制企业所得税纳税申报表；向税务机关报送纳税申报表及附列资料；税务机关对纳税申报进行审核；纳税人按照税务机关的要求补正或者调整申报；税务机关审核通过后，纳税人缴纳应纳税款；税务机关对纳税申报进行后续管理。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在促进我国经济发展中的作用及其面临的挑战：增值税作为一种流转税，通过避免重复征税，有利于促进商品和服务的流通，提