2025年税务师考试能力开发试题及答案

2025年税务师考试能力开发试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是：

A.销售额×税率

B.销售额-进项税额

C.销售额×（1+税率）-进项税额

D.销售额-销项税额

2.企业在会计处理中，以下哪项属于应税收入？

A.销售产品收入

B.投资收益

C.无形资产转让收益

D.财产转让收益

3.企业在下列哪些情况下可以享受增值税即征即退政策？

A.技术转让所得

B.新能源产品销售所得

C.符合条件的高新技术企业所得

D.从事农产品深加工的企业所得

4.以下关于企业所得税的优惠政策，描述正确的是：

A.高新技术企业所得减免50%

B.符合条件的小型微利企业所得减免25%

C.研发费用加计扣除50%

D.符合条件的企业可以享受减半征收企业所得税

5.以下属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

6.企业在下列哪些情况下应缴纳增值税？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让不动产

D.转让无形资产

7.企业在下列哪些情况下应缴纳消费税？

A.销售卷烟

B.出口汽车

C.销售化妆品

D.出口金银首饰

8.下列哪些属于个人所得税的征税范围？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产租赁所得

9.个人所得税的计税依据包括以下哪些？

A.应税收入

B.税前扣除项目

C.专项附加扣除

D.其他扣除项目

10.企业在下列哪些情况下应缴纳企业所得税？

A.实际发生的业务支出

B.纳税人在境内外取得的所得

C.企业所得税前扣除的支出

D.企业所得税后扣除的支出

11.以下关于营业税改征增值税政策，描述正确的是：

A.适用于增值税一般纳税人

B.适用于小规模纳税人

C.适用于企业出口业务

D.适用于个人提供应税服务

12.企业在下列哪些情况下可以享受企业所得税优惠？

A.高新技术企业

B.符合条件的小型微利企业

C.研发企业

D.企业所得税后投资的企业

13.以下关于增值税发票管理，描述正确的是：

A.发票领用前，应向税务机关申请

B.发票领用后，应及时登记发票领用登记簿

C.发票遗失，应及时向税务机关报告

D.发票开具后，应及时报送税务机关

14.企业在下列哪些情况下可以享受税收优惠政策？

A.符合条件的小型微利企业

B.高新技术企业

C.符合条件的企业所得税后投资的企业

D.企业所得税前扣除的支出

15.以下关于企业所得税申报，描述正确的是：

A.按季度申报

B.按月申报

C.按年申报

D.按实际发生所得申报

16.以下关于增值税申报，描述正确的是：

A.按季度申报

B.按月申报

C.按年申报

D.按实际发生所得申报

17.企业在下列哪些情况下可以享受税收减免？

A.符合条件的小型微利企业

B.高新技术企业

C.符合条件的企业所得税后投资的企业

D.企业所得税前扣除的支出

18.以下关于个人所得税申报，描述正确的是：

A.按季度申报

B.按月申报

C.按年申报

D.按实际发生所得申报

19.企业在下列哪些情况下可以享受税收减免？

A.符合条件的小型微利企业

B.高新技术企业

C.符合条件的企业所得税后投资的企业

D.企业所得税前扣除的支出

20.以下关于税收筹划，描述正确的是：

A.依据税法规定进行合法筹划

B.在税收政策允许的范围内进行筹划

C.在确保企业财务安全的前提下进行筹划

D.以上都是

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。（√）

2.企业所得税的纳税人包括所有在中国境内注册登记的企业，无论其组织形式和经营性质。（√）

3.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。（√）

4.消费税的纳税义务人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（√）

5.税收筹划是指通过合法手段减少应纳税额或者延迟纳税时间的行为。（√）

6.企业在计算增值税应纳税额时，可以扣除购进货物或接受服务的增值税专用发票上注明的税额。（√）

7.企业在计算企业所得税时，可以扣除实际发生的合理支出，包括工资、薪金、福利费等。（√）

8.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率两种形式。（√）

9.企业所得税的纳税期限一般为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（√）

10.税务机关有权对企业进行税务审计，以核实企业申报的税额是否准确。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的计税方法。

2.解释企业所得税的源泉扣缴制度。

3.描述个人所得税的纳税申报流程。

4.说明税收筹划的原则和注意事项。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收筹划在企业财务管理中的重要作用。

2.探讨税收政策对企业投资决策的影响及应对策略。

试卷答案如下

一、多项选择题

1.A,B,C

解析思路：增值税应纳税额的计算公式为销售额乘以税率，因此选项A正确。同时，应纳税额也可以通过销售额减去进项税额来计算，所以选项B也正确。选项C是错误的，因为它包含了重复计算税率的部分。

2.A,B,C,D

解析思路：应税收入通常包括销售货物、提供劳务、转让财产等，所以所有选项都属于应税收入。

3.B,C,D

解析思路：增值税即征即退政策通常适用于新能源产品销售、高新技术企业所得和农产品深加工企业所得。

4.A,B,C,D

解析思路：企业所得税优惠政策包括高新技术企业减免50%，小型微利企业减免25%，研发费用加计扣除50%，以及符合条件的减半征收企业所得税。

5.A,B,C,D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。

6.A,B,C,D

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物、提供应税劳务、转让不动产和转让无形资产的企业。

7.A,C,D

解析思路：消费税的纳税义务人包括销售卷烟、化妆品和金银首饰，而出口汽车通常享受免税政策。

8.A,B,C,D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得。

9.A,B,C,D

解析思路：个人所得税的计税依据包括应税收入、税前扣除项目、专项附加扣除和其他扣除项目。

10.B,C

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内取得的所得，以及企业所得税前扣除的支出。

二、判断题

1.√

解析思路：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税人包括所有在中国境内注册登记的企业，无论其组织形式和经营性质。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

4.√

解析思路：消费税的纳税义务人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

5.√

解析思路：税收筹划是指通过合法手段减少应纳税额或者延迟纳税时间的行为。

6.√

解析思路：企业在计算增值税应纳税额时，可以扣除购进货物或接受服务的增值税专用发票上注明的税额。

7.√

解析思路：企业在计算企业所得税时，可以扣除实际发生的合理支出，包括工资、薪金、福利费等。

8.√

解析思路：个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率两种形式。

9.√

解析思路：企业所得税的纳税期限一般为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。

10.√

解析思路：税务机关有权对企业进行税务审计，以核实企业申报的税额是否准确。

三、简答题

1.增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，按照销售额乘以税率计算应纳税额；简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额乘以征收率计算应纳税额。

2.企业所得税的源泉扣缴制度是指企业在支付给非居民企业的款项中，应当代扣代缴企业所得税。扣缴义务人应当按照规定计算应扣缴的税款，并在支付款项时直接扣缴。

3.个人所得税的纳税申报流程包括纳税人自行申报、扣缴义务人代扣代缴和税务机关征收。纳税人可以通过网络、邮寄或直接到税务机关申报，扣缴义务人应当在支付所得时扣缴税款，税务机关负责征收和管理。

4.税收筹划的原则包括合法性、合理性、有效性、合规性和前瞻性。注意事项包括遵守税法规定、关注税收政策变化、合理利用税收优惠政策、确