2025年税务师考试解析性试题及答案

2025年税务师考试解析性试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人身份认定的说法，正确的有（）

A.小规模纳税人可选择简易计税方法计算应纳税额

B.一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额

C.纳税人可以根据自己的意愿选择纳税人身份

D.小规模纳税人不能抵扣进项税额

2.下列属于增值税征收范围的有（）

A.销售不动产

B.出口货物

C.提供应税服务

D.销售无形资产

3.下列关于企业所得税的税率，正确的有（）

A.法定税率为25%

B.非居民企业取得来源于我国境内的所得，适用20%的税率

C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

D.个人所得税的税率与企业所得税的税率相同

4.下列关于个人所得税的征税对象，正确的有（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.利息、股息、红利所得

5.下列关于营业税改征增值税（营改增）的说法，正确的有（）

A.营改增后，增值税的税率分为6%、9%、13%三档

B.营改增后，纳税人可以抵扣进项税额

C.营改增后，增值税的征收范围扩大

D.营改增后，营业税和增值税并存

6.下列关于企业所得税的计税依据，正确的有（）

A.应纳税所得额

B.税前扣除项目

C.税前扣除标准

D.税后利润

7.下列关于个人所得税的征收方式，正确的有（）

A.代扣代缴

B.自行申报

C.纳税人委托代扣代缴

D.税务机关自行征收

8.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税普通发票实行实名制管理

C.增值税发票实行一票一税制

D.增值税发票实行一户一票制

9.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的有（）

A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的环境保护、节能节水项目，减半征收企业所得税

D.对符合条件的软件企业，减按10%的税率征收企业所得税

10.下列关于个人所得税的优惠政策，正确的有（）

A.对稿酬所得，免征个人所得税

B.对特许权使用费所得，减半征收个人所得税

C.对利息、股息、红利所得，减半征收个人所得税

D.对个人转让股权所得，暂免征收个人所得税

11.下列关于增值税发票使用的说法，正确的有（）

A.增值税专用发票仅限于一般纳税人使用

B.增值税专用发票仅限于销售货物、提供加工修理修配劳务使用

C.增值税专用发票可用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票可用于报销

12.下列关于企业所得税的纳税期限，正确的有（）

A.按月预缴，年度汇算清缴

B.按季预缴，年度汇算清缴

C.按年预缴，年度汇算清缴

D.按次预缴，年度汇算清缴

13.下列关于个人所得税的纳税期限，正确的有（）

A.按月预缴，年度汇算清缴

B.按季预缴，年度汇算清缴

C.按年预缴，年度汇算清缴

D.按次预缴，年度汇算清缴

14.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的有（）

A.纳税人应当在纳税期内，按照税务机关的规定办理纳税申报

B.纳税人可以通过电子方式办理纳税申报

C.纳税人可以委托他人代为办理纳税申报

D.纳税人可以自行选择纳税申报的方式

15.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的有（）

A.纳税人应当在纳税期内，按照税务机关的规定办理纳税申报

B.纳税人可以通过电子方式办理纳税申报

C.纳税人可以委托他人代为办理纳税申报

D.纳税人可以自行选择纳税申报的方式

16.下列关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）

A.纳税人应当在纳税期内，按照税务机关的规定办理纳税申报

B.纳税人可以通过电子方式办理纳税申报

C.纳税人可以委托他人代为办理纳税申报

D.纳税人可以自行选择纳税申报的方式

17.下列关于增值税纳税申报表的结构，正确的有（）

A.申报表分为基础信息、申报数据、附列资料三个部分

B.基础信息包括纳税人基本信息、申报基本信息等

C.申报数据包括销项税额、进项税额、应纳税额等

D.附列资料包括增值税专用发票明细、增值税普通发票明细等

18.下列关于企业所得税纳税申报表的结构，正确的有（）

A.申报表分为基础信息、申报数据、附列资料三个部分

B.基础信息包括纳税人基本信息、申报基本信息等

C.申报数据包括应纳税所得额、税前扣除项目、税后利润等

D.附列资料包括企业所得税汇算清缴明细、税收优惠明细等

19.下列关于个人所得税纳税申报表的结构，正确的有（）

A.申报表分为基础信息、申报数据、附列资料三个部分

B.基础信息包括纳税人基本信息、申报基本信息等

C.申报数据包括应纳税所得额、税前扣除项目、税后利润等

D.附列资料包括个人所得税汇算清缴明细、税收优惠明细等

20.下列关于税务师事务所业务的说法，正确的有（）

A.税务师事务所可以接受纳税人委托，提供涉税鉴证服务

B.税务师事务所可以接受纳税人委托，提供税务咨询服务

C.税务师事务所可以接受纳税人委托，提供税务代理服务

D.税务师事务所可以接受纳税人委托，提供审计服务

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的依据。（）

2.企业所得税的税率为15%。（）

3.个人所得税的起征点为每月5000元。（）

4.营业税改征增值税后，销售不动产不再缴纳增值税。（）

5.纳税人应当在取得所得的次月15日内申报个人所得税。（）

6.增值税专用发票的领用实行实名制管理。（）

7.企业所得税的汇算清缴时间为年度终了后的5个月内。（）

8.个人所得税的纳税申报可以采取邮寄申报的方式。（）

9.税务师事务所的从业人员应当具备相应的职业资格证书。（）

10.纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以依法加收滞纳金。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具要求和注意事项。

2.简述企业所得税的计税依据和应纳税所得额的确定方法。

3.简述个人所得税的税率结构和适用范围。

4.简述税务师事务所的业务范围和服务内容。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述营改增对税收征管的影响及其应对措施。

2.论述税务师在优化纳税人税收筹划中的作用和重要性。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.AB

解析思路：选项A和B正确描述了增值税纳税人的两种身份认定方式，而选项C错误，因为纳税人身份一旦认定，在一定时期内不得随意变更。选项D正确，小规模纳税人确实不能抵扣进项税额。

2.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、销售不动产和无形资产，以及出口货物。

3.ABC

解析思路：选项A正确，法定税率为25%；选项B正确，非居民企业适用20%的税率；选项C正确，小型微利企业减按20%的税率征收；选项D错误，个人所得税和企业所得税的税率不同。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和利息、股息、红利所得。

5.ABC

解析思路：营改增后，增值税的税率分为三档，纳税人可以抵扣进项税额，征收范围扩大，但营业税和增值税并存的说法错误。

6.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而应纳税所得额的确定需要考虑税前扣除项目和标准。

7.ABC

解析思路：个人所得税的征收方式包括代扣代缴、自行申报和委托代扣代缴，税务机关自行征收不是个人所得税的征收方式。

8.ABC

解析思路：增值税发票实行实名制管理，一票一税制，但增值税普通发票和增值税专用发票的管理方式相同。

9.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括对小型微利企业、高新技术企业、环境保护、节能节水项目以及软件企业的税收优惠。

10.ABCD

解析思路：个人所得税的优惠政策包括对稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得和个人转让股权所得的减免税政策。

11.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用要求包括实名制管理、仅限于一般纳税人使用、仅限于特定业务使用、可用于抵扣进项税额和报销。

12.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限包括按月预缴、按季预缴、按年预缴和按次预缴。

13.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税期限与企业所得税相同，包括按月预缴、按季预缴、按年预缴和按次预缴。

14.ABCD

解析思路：增值税纳税申报可以通过多种方式办理，包括直接申报、电子申报、委托申报等。

15.ABCD

解析思路：企业所得税纳税申报的方式与增值税相同，包括直接申报、电子申报、委托申报等。

16.ABCD

解析思路：个人所得税纳税申报的方式与增值税和企业所得税相同，包括直接申报、电子申报、委托申报等。

17.ABCD

解析思路：增值税纳税申报表分为基础信息、申报数据和附