中级财务会计课件 现金流量表例题资料学习资料

PAGEPAGE1资产负债表编制单位：ABC公司2000年12月31日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金1406300795435短期借款30000050000短期投资150000应付票据200000100000应收票据24600066000应付账款953800953800应收账款300000600000预收账款00减：坏账准备9001800其他应付款5000050000应收账款净额299100598200应付工资100000100000预付账款100000100000应付福利费1000080000其他应收款50005000未交税金30000100034存货25800002484700应付股利032215.85待摊费用10000090000其他应交款6600106600预提费用10000一年内到期的长期债券投资00预计负债00流动资产合计47514004139335一年内到期的长期负债10000000长期投资250000250000其他流动负债00固定资产：流动负债合计26514001572649.85固定资产原价15000002401000长期负债：减：累计折旧400000170000长期借款6000001160000固定资产净值11000002231000应付债券00固定资产清理00长期应付款00在建工程1500000728000其他长期负债00长期负债合计6000001160000固定资产合计26000002929000所有者权益：无形资产及递延资产：股本50000005000000无形资产600000540000资本公积00递延税项00盈余公积100000131185.15其他长期资产200000200000未分配利润50000194500所有者权益合计51500005325685.15资产总计84014008058335负债及所有者权益合计84014008058335利润表编制单位：ABC公司2000年度单位：元项目上年实际本年累计一、主营业务收入略1250000减：主营业务成本750000主营业务税金及附加2000二、主营业务利润498000加：其他业务利润0减：营业费用20000管理费用158000财务费用41500三、营业利润278500加：投资收益31500营业外收入50000减：营业外支出49700四、利润总额310300减：所得税102399五、净利润2079012000年度利润表有关科目的明细资料如下：管理费用的组成：工资15000元，福利费2100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税10000元，折旧费20000元，计提坏账准备900元，支付其他费用50000元。财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付银行手续费20000元。投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的短期股票投资收益1500元。营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。营业外支出的组成：计提固定资产减值准备30000元，报废固定资产净损失19700元（原价200000元，累计折旧180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。资产负债表有关科目的明细资料如下：本期收回短期投资本金15000元，同时收到投资收益1500元。存货中生产成本、制造费用的组成：工资285000元，福利费39900元，折旧费80000元。应交税金的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元，无其他应交税金。应付工资、应付福利费的期初无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员工资200000元，应付福利费的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。其他应交款期末数中由在建工程负担的部分为100000元。预提费用均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资150000元。本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款400000元。一、填列现金流量表正表部分的各项目1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-（预收账款期初余额-预收账款期末余额）-当期计提的坏账准备=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900=1342500（元）2、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）-（预付账款期初余额-预付账款期末余额）-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费用-当期列入生产成本、制造费用的折旧费用=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）-285000-39900-80000=392266（元）3、支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金。本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。=生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费+（应付工资期初余额-应付工资期末余额）（不含在建工程人员部分）+（应付福利费期初余额-应付福利费期末余额）（不含在建工程人员部分）=285000+39900+15000+2100+（100000-100000）+（10000-80000）-（0-28000）=300000（元）4、支付的各项税费=102399+2000+100000=204399（元）5、支付的其他与经营活动有关的现金=20000+50000=70000（元）6、收回投资所收到的现金=15000+1500=16500（元）7、取得投资收益所收到的现金=30000（元）8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）9、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=101000+150000+200000=451000（元）10、取得借款所收到的现金=400000（元）11、偿还债务所支付的现金=250000+1000000=1250000（元）12、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=12500（元）二、间接法计提的资产减值准备=900+30000=30900（元）2、固定资产折旧=20000+80000=1000003、无形资产摊销和长期待摊费用摊销=600004、待摊费用减少（减：增加）=100000-90000=100005、预提费用增加（减：减少）=6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-500007、固定资产报废损失=197008、财务费用41500-20000=215009、投资损失（减：收益）=-3150010、递延税款贷项（减：借项）11、存货的减少（减：增加）=2580000-2484700=9530012、经