2025年税务师考试新手备考指南试题及答案

2025年税务师考试新手备考指南试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.税务师是指在税务代理和咨询服务领域，具备专业知识和技能，能够为客户提供税务代理、税务咨询等服务的专业人员。以下关于税务师的说法，正确的是：

A.税务师应当具备良好的职业道德和敬业精神

B.税务师应当熟练掌握国家税收法律法规和税收政策

C.税务师应当具备较高的会计、审计和财务管理能力

D.税务师应当具备较强的沟通能力和团队协作精神

答案：ABCD

2.以下属于增值税一般纳税人的情形有：

A.年应税销售额超过500万元的

B.年应税销售额未超过500万元，但属于小规模纳税人的

C.年应税销售额未超过500万元，但从事货物销售的企业

D.年应税销售额未超过500万元，但从事加工修理修配的企业

答案：AD

3.个人所得税的税率包括以下几种：

A.比例税率

B.超额累进税率

C.超额累进比例税率

D.固定税率

答案：AB

4.以下关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的收入总额减去成本、费用和损失

B.企业所得税的税率分为25%和15%

C.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天

D.企业所得税的征收管理实行源泉扣缴制度

答案：ABCD

5.以下属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

答案：ABCD

6.以下关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的征税对象为房产

B.房产税的计税依据为房产原值

C.房产税的税率分为1.2%和1.5%

D.房产税的纳税义务发生时间为房产交付使用的当天

答案：AD

7.以下关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的征税对象为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的行为

B.土地增值税的计税依据为土地增值额

C.土地增值税的税率分为30%、40%和50%

D.土地增值税的征收管理实行源泉扣缴制度

答案：ABD

8.以下关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的征税对象为合同、凭证和权利、许可证照

B.印花税的计税依据为合同金额

C.印花税的税率分为万分之五和万分之十

D.印花税的纳税义务发生时间为合同签订的当天

答案：ABCD

9.以下关于契税的说法，正确的是：

A.契税的征税对象为土地、房屋权属转移的行为

B.契税的计税依据为土地、房屋权属转移的价款

C.契税的税率分为3%、5%和7%

D.契税的纳税义务发生时间为土地、房屋权属转移的当天

答案：ABCD

10.以下关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税的征税对象为购置车辆的行为

B.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

C.车辆购置税的税率分为10%、15%和20%

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置的当天

答案：ABD

11.以下关于关税的说法，正确的是：

A.关税的征税对象为进出境的货物

B.关税的计税依据为货物完税价格

C.关税的税率分为进口关税和出口关税

D.关税的征收管理实行源泉扣缴制度

答案：ABCD

12.以下关于消费税的说法，正确的是：

A.消费税的征税对象为特定消费品

B.消费税的计税依据为消费品的销售价格

C.消费税的税率分为从价定率和从量定额

D.消费税的征收管理实行源泉扣缴制度

答案：ABCD

13.以下关于烟叶税的说法，正确的是：

A.烟叶税的征税对象为烟叶

B.烟叶税的计税依据为烟叶收购价格

C.烟叶税的税率分为10%、15%和20%

D.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶收购的当天

答案：ABD

14.以下关于船舶吨税的说法，正确的是：

A.船舶吨税的征税对象为进出境的船舶

B.船舶吨税的计税依据为船舶净吨位

C.船舶吨税的税率分为1元/吨和2元/吨

D.船舶吨税的纳税义务发生时间为船舶进出境的当天

答案：ABCD

15.以下关于车辆通行费的说法，正确的是：

A.车辆通行费是指车辆通行收费公路、桥梁、隧道等设施时，按照规定缴纳的费用

B.车辆通行费的计费标准由省、自治区、直辖市人民政府制定

C.车辆通行费的征收管理实行源泉扣缴制度

D.车辆通行费的纳税义务发生时间为车辆通行设施的时间

答案：ABCD

16.以下关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税的征税对象为污染环境的行为

B.环境保护税的计税依据为污染物排放量

C.环境保护税的税率分为3元/吨和5元/吨

D.环境保护税的纳税义务发生时间为污染物排放的当天

答案：ABCD

17.以下关于耕地占用税的说法，正确的是：

A.耕地占用税的征税对象为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人

B.耕地占用税的计税依据为占用耕地的面积

C.耕地占用税的税率分为10元/平方米和15元/平方米

D.耕地占用税的纳税义务发生时间为占用耕地的当天

答案：ABCD

18.以下关于资源税的说法，正确的是：

A.资源税的征税对象为矿产资源

B.资源税的计税依据为矿产资源的产量或者销售额

C.资源税的税率分为2%、4%和6%

D.资源税的征收管理实行源泉扣缴制度

答案：ABCD

19.以下关于契税的说法，正确的是：

A.契税的征税对象为土地、房屋权属转移的行为

B.契税的计税依据为土地、房屋权属转移的价款

C.契税的税率分为3%、5%和7%

D.契税的纳税义务发生时间为土地、房屋权属转移的当天

答案：ABCD

20.以下关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税的征税对象为购置车辆的行为

B.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

C.车辆购置税的税率分为10%、15%和20%

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置的当天

答案：ABD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.税务师考试报名条件中，要求考生具备大学本科及以上学历，或者具备相关专业中级以上专业技术资格。（）

答案：正确

2.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

答案：正确

3.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

答案：正确

4.增值税专用发票的开具必须由纳税人自行开具，不得由他人代开。（）

答案：正确

5.税务代理是指税务师或者税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理税务事宜的行为。（）

答案：正确

6.税务师在执业过程中，对发现的纳税人违法行为，有权直接向税务机关报告。（）

答案：错误

7.税务师在执业过程中，对发现的纳税人违法行为，应当及时告知纳税人，并协助其改正。（）

答案：正确

8.税务师对委托人的财务会计资料负有保密义务，未经委托人同意，不得泄露给任何第三方。（）

答案：正确

9.税务师在执业过程中，对委托人的财务会计资料有权进行审查，但不得擅自修改。（）

答案：正确

10.税务师在执业过程中，对委托人的财务会计资料有权进行审查，审查结果应当及时告知委托人。（）

答案：正确

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述税务师在税务代理服务中的主要职责。

答案：

（1）为纳税人提供税收政策咨询；

（2）协助纳税人进行税收筹划；

（3）办理税务登记、纳税申报等涉税事宜；

（4）代理税务行政复议和诉讼；

（5）对纳税人的财务会计资料进行审核；

（6）提供税务培训和辅导。

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

（1）增值税一般纳税人年应税销售额超过500万元，小规模纳税人年应税销售额未超过500万元；

（2）增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票；

（3）增值税一般纳税人的税率较高，小规模纳税人的税率较低；

（4）增值税一般纳税人享受的税收优惠政策较少，小规模纳税人享受的税收优惠政策较多。

3.简述个人所得税的计税方法。

答案：

（1）综合所得：将纳税人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等合并计算；

（2）经营所得：将纳税人的个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等合并计算；

（3）财产租赁所得：以每次取得的租金收入为应纳税所得额；

（4）财产转让所得：以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；

（5）利息、股息、红利所得：以每次取得的利息、股息、红利收入为应纳税所得额。

4.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：

（1）纳税人应当在纳税申报期内，按照税务机关的规定，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表；

（2）税务机关对纳税人的纳税申报进行审核，对不符合规定的申报，责令纳税人限期改正；

（3）纳税人按照税务机关的要求，补正申报或者重新申报；

（4）税务机关对纳税人的纳税申报进行审核，确认无误后，出具纳税证明；

（5）纳税人按照税务机关的要求，办理纳税申报手续。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税务师在提高企业税收风险防控能力中的作用。

答案：

税务师作为专业的税收服务人员，在提高企业税收风险防控能力方面发挥着重要作用：

（1）提供专业的税收政策咨询服务：税务师熟悉国家税收法律法规，能够为企业提供及时、准确的税收政策咨询服务，帮助企业规避税收风险。

（2）进行税收筹划：税务师可以根据企业的经营状况和财务状况，为企业制定合理的税收筹划方案，降低税负，提高企业的经济效益。

（3）协助企业建立健全税收风险管理制度：税务师帮助企业建立健全税收风险管理制度，加强税收风险防范意识，提高企业应对税收风险的能力。

（4）进行税收申报和税务行政复议：税务师为企业代理纳税申报、税务行政复议等事务，确保企业税收合规，降低税收风险。

（5）对企业财务会计资料进行审核：税务师对企业的财务会计资料进行审核，发现问题及时向企业反馈，帮助企业改正，避免因财务问题引发的税收风险。

（6）提高企业内部税务管理水平：税务师通过培训和指导，提高企业内部员工的税务管理水平，增强企业整体的税收风险防控能力。

2.论述税务师在促进税收法治建设中的作用。

答案：

税务师在促进税收法治建设方面发挥着重要作用：

（1）宣传税收法律法规：税务师作为税收服务的专业人士，能够将税收法律法规宣传给广大纳税人，提高纳税人的法律意识，推动税收法治建设的普及。

（2）提供合规服务：税务师通过为企业提供税务代理、税收筹划等服务，帮助纳税人合规纳税，促进税收法治的实践。

（3）参与税收争议解决：税务师在税务行政复议和诉讼中，代表纳税人参与争议解决，维护纳税人的合法权益，促进税收法治的完善。

（4）提高税务机关工作效率：税务师在税收申报、税务咨询等环节，为税务机关提供专业支持，提高税务机关的工作效率，有助于税收法治的实施。

（5）推动税收征管体制改革：税务师在税收征管改革中，积极提出意见和建议，推动税收征管体制的完善，促进税收法治建设的进步。

（6）促进税收公平正义：税务师通过自身的专业能力，帮助企业合规纳税，减少税收违法行为，推动税收公平正义的实现。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.答案：ABCD

解析思路：税务师的专业要求包括职业道德、法律法规掌握、会计审计能力、沟通协作能力等方面。

2.答案：AD

解析思路：增值税一般纳税人认定标准是年应税销售额超过500万元，小规模纳税人和特定行业不受此限制。

3.答案：AB

解析思路：个人所得税采用超额累进税率，比例税率不适用于个人所得税。

4.答案：ABCD

解析思路：企业所得税的基本规定包括计税依据、税率、纳税义务发生时间、征收管理等方面。

5.答案：ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出口货物等。

6.答案：AD

解析思路：房产税的计税依据是房产原值，房产税的税率分为1.2%和1.5%。

7.答案：ABD

解析思路：土地增值税的计税依据是土地增值额，税率分为30%、40%和50%。

8.答案：ABCD

解析思路：印花税的征税对象包括合同、凭证、权利、许可证照，税率分为万分之五和万分之十。

9.答案：ABCD

解析思路：契税的征税对象是土地、房屋权属转移，税率分为3%、5%和7%。

10.答案：ABD

解析思路：车辆购置税的征税对象是购置车辆，税率分为10%、15%和20%。

11.答案：ABCD

解析思路：关税的征税对象是进出境的货物，税率分为进口关税和出口关税。

12.答案：ABCD

解析思路：消费税的征税对象是特定消费品，税率分为从价定率和从量定额。

13.答案：ABD

解析思路：烟叶税的征税对象是烟叶，税率分为10%、15%和20%。

14.答案：ABCD

解析思路：船舶吨税的征税对象是进出境的船舶，税率分为1元/吨和2元/吨。

15.答案：ABCD

解析思路：车辆通