2025年税务师考题解析试题及答案

2025年税务师考题解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的纳税人？（）

A.企业

B.行政单位

C.个体工商户

D.农民

2.关于企业所得税的计税依据，以下说法正确的是（）。

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.企业取得收入的货币形式和非货币形式，均应换算为人民币计算

C.企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

3.下列哪些属于增值税的应税行为？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

4.下列哪些属于企业所得税的免税收入？（）

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.财产转让所得

5.下列哪些属于增值税的简易计税方法？（）

A.小规模纳税人适用简易计税方法

B.一般纳税人选择简易计税方法

C.小规模纳税人选择简易计税方法

D.一般纳税人选择简易计税方法，但不得抵扣进项税额

6.下列哪些属于增值税的视同销售行为？（）

A.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目

B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

C.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

D.将自产、委托加工或者购进的货物用于投资

7.下列哪些属于企业所得税的计税方法？（）

A.收入总额法

B.应纳税所得额法

C.税基扣除法

D.税率扣除法

8.下列哪些属于增值税的税率？（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.16%

9.下列哪些属于企业所得税的税率？（）

A.15%

B.25%

C.35%

D.45%

10.下列哪些属于增值税的进项税额？（）

A.购进货物支付的增值税税额

B.购进不动产支付的增值税税额

C.购进无形资产支付的增值税税额

D.购进固定资产支付的增值税税额

11.下列哪些属于企业所得税的成本费用？（）

A.原材料成本

B.人工成本

C.折旧费用

D.利息费用

12.下列哪些属于增值税的纳税期限？（）

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

13.下列哪些属于企业所得税的纳税期限？（）

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

14.下列哪些属于增值税的纳税申报？（）

A.增值税纳税申报表

B.增值税纳税申报明细表

C.增值税纳税申报汇总表

D.增值税纳税申报附列资料

15.下列哪些属于企业所得税的纳税申报？（）

A.企业所得税纳税申报表

B.企业所得税纳税申报明细表

C.企业所得税纳税申报汇总表

D.企业所得税纳税申报附列资料

16.下列哪些属于增值税的发票管理？（）

A.发票的领用

B.发票的开具

C.发票的保管

D.发票的核销

17.下列哪些属于企业所得税的发票管理？（）

A.发票的领用

B.发票的开具

C.发票的保管

D.发票的核销

18.下列哪些属于增值税的税收优惠政策？（）

A.小规模纳税人适用简易计税方法

B.一般纳税人选择简易计税方法

C.小型微利企业适用20%的税率

D.高新技术企业适用15%的税率

19.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策？（）

A.小型微利企业适用20%的税率

B.高新技术企业适用15%的税率

C.企业所得税抵免境外所得税

D.企业研发费用加计扣除

20.下列哪些属于增值税的税收优惠政策？（）

A.小规模纳税人适用简易计税方法

B.一般纳税人选择简易计税方法

C.小型微利企业适用20%的税率

D.高新技术企业适用15%的税率

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人包括所有在中国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产的企业和个人。（）

2.企业所得税的应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，减去各项扣除后的余额。（）

3.增值税的简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（）

4.企业所得税的免税收入是指企业在计算应纳税所得额时，可以不计入的收入。（）

5.增值税的税率分为6%、9%、13%和16%，适用于不同的应税行为。（）

6.企业所得税的税率分为15%、25%、35%和45%，适用于不同类型的企业。（）

7.增值税的进项税额是指企业购进货物、不动产、无形资产和固定资产支付的增值税税额。（）

8.企业所得税的成本费用是指企业在生产经营活动中发生的各项支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。（）

9.增值税的纳税期限分为每月、每季、每半年和每年，企业应根据实际情况选择纳税期限。（）

10.企业所得税的纳税申报内容包括企业所得税纳税申报表、纳税申报明细表、纳税申报汇总表和纳税申报附列资料。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税人应如何进行增值税的纳税申报？

2.请解释企业所得税的免税收入和应税收入的概念及其区别。

3.描述增值税简易计税方法与一般计税方法的区别。

4.简要说明企业所得税中什么是加计扣除，以及其对企业税收的影响。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收优惠政策对企业税收负担和经济发展的影响。

2.分析当前税收征管体制下，如何提高税收征管的效率和公平性。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括所有在中国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产的企业和个人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除，企业取得收入的货币形式和非货币形式均需换算为人民币计算，实际发生的与取得收入有关的合理支出可扣除，公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分可扣除。

3.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

4.ABC

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。

5.ABC

解析思路：增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人选择简易计税方法的情况。

6.ABCD

解析思路：增值税的视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费、无偿赠送其他单位或个人、用于投资。

7.ABC

解析思路：企业所得税的计税方法包括收入总额法、应纳税所得额法、税基扣除法。

8.ABC

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%和16%，适用于不同的应税行为。

9.ABC

解析思路：企业所得税的税率包括15%、25%、35%和45%，适用于不同类型的企业。

10.ABCD

解析思路：增值税的进项税额包括购进货物、不动产、无形资产和固定资产支付的增值税税额。

11.ABCD

解析思路：企业所得税的成本费用包括原材料成本、人工成本、折旧费用、利息费用等。

12.ABCD

解析思路：增值税的纳税期限分为每月、每季、每半年和每年，企业应根据实际情况选择纳税期限。

13.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限分为每月、每季、每半年和每年，企业应根据实际情况选择纳税期限。

14.ABCD

解析思路：增值税的纳税申报包括增值税纳税申报表、纳税申报明细表、纳税申报汇总表和纳税申报附列资料。

15.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报包括企业所得税纳税申报表、纳税申报明细表、纳税申报汇总表和纳税申报附列资料。

16.ABCD

解析思路：增值税的发票管理包括发票的领用、开具、保管和核销。

17.ABCD

解析思路：企业所得税的发票管理包括发票的领用、开具、保管和核销。

18.ABCD

解析思路：增值税的税收优惠政策包括小规模纳税人适用简易计税方法、一般纳税人选择简易计税方法、小型微利企业适用20%的税率、高新技术企业适用15%的税率。

19.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业适用20%的税率、高新技术企业适用15%的税率、企业所得税抵免境外所得税、企业研发费用加计扣除。

20.ABCD

解析思路：增值税的税收优惠政策包括小规模纳税人适用简易计税方法、一般纳税人选择简易计税方法、小型微利企业适用20%的税率、高新技术企业适用15%的税率。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税的纳税人不仅包括企业，还包括个体工商户和其他个人。

2.√

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，减去各项扣除后的余额。

3.√

解析思路：增值税的简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

4.√

解析思路：企业所得税的免税收入是指企业在计算应纳税所得额时，可以不计入的收入。

5.√

解析思路：增值税的税率分为6%、9%、13%和16%，适用于不同的应税行为。

6.√

解析思路：企业所得税的税率分为15%、25%、35%和45%，适用于不同类型的企业。

7.√

解析思路：增值税的进项税额是指企业购进货物、不动产、无形资产和固定资产支付的增值税税额。

8.√

解析思路：企业所得税的成本费用是指企业在生产经营活动中发生的各项支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

9.√

解析思路：增值税的纳税期限分为每月、每季、每半年和每年，企业应根据实际情况选择纳税期限。

10.√

解析思路：企业所得税的纳税申报内容包括企业所得税纳税申报表、纳税申报明细表、纳税申报汇总表和纳税申报附列资料。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.纳税人应按照规定的期限，向主管税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料，如实申报应税销售额、进项税额、应纳税额等，并按照规定缴纳增值税。

2.免税收入是指企业在计算应纳税所得额时，可以不计入的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。应税收入是指企业在计算应纳税所得额时，需要计入的收入，如销售货物、提供劳务等取得的收入。两者区别在于是否计入应纳税所得额。

3.简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，适用于小规模纳税人和一般纳税人选择简易计税方法的情况。一般计税方法是指按照增值税应税销售额减去进项税额后的余额计算应纳税额，适用于一般纳税人。

4.加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例增加扣除的研发费用等支出，降低税负。对企业税收的影响包括降低企业税负、鼓励企