做账实操-矿山基建期合同履约成本账务处理例题

会计实操文库1/10记账实操-矿山基建期合同履约成本账务处理例题假设某矿山企业A与施工单位B签订了一项矿山开采设施建设合同，合同总金额为5000万元，合同期限为2年。该合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，A企业采用成本法确定履约进度。1.2024年账务处理实际发生合同成本：2024年，施工单位B实际发生合同成本1500万元，包括原材料采购1000万元，支付工人薪酬300万元，设备租赁费用200万元。A企业根据施工单位提供的发票及相关凭证进行账务处理。借：合同履约成本-矿山开采设施建设15000000贷：原材料10000000应付职工薪酬3000000银行存款（设备租赁费用）2000000确认计量当年的收入并结转成本：首先计算履约进度，假设截至2024年底，预计完成合同尚需发生成本为2500万元。履约进度=15000000÷(15000000+25000000)=37.5%合同收入=50000000×37.5%=18750000元借：合同结算-收入结转18750000贷：主营业务收入-矿山开采设施建设收入18750000借：主营业务成本-矿山开采设施建设成本15000000贷：合同履约成本-矿山开采设施建设15000000结算合同价款：2024年底，A企业与施工单位B结算合同价款1600万元，A企业根据结算单进行账务处理。借：应收账款-施工单位B16000000贷：合同结算-价款结算16000000实际收到合同价款：A企业实际收到施工单位B支付的款项1500万元，存入银行。借：银行存款15000000贷：应收账款-施工单位B150000002024年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方175万元（1600-1875），表明A企业已经与施工单位B结算但尚未履行履约义务的金额为175万元，由于A企业预计该部分履约义务将在2025年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。2.2025年账务处理实际发生合同成本：2025年，施工单位B继续施工，实际发生合同成本2200万元，同样包括原材料、人工及其他费用支出。A企业账务处理如下：借：合同履约成本-矿山开采设施建设22000000贷：原材料[具体金额]应付职工薪酬[具体金额]银行存款[其他费用支出金额]确认计量当年的收入并结转成本：截至2025年底，工程完工，实际发生总成本为3700万元（1500+2200）。履约进度=100%合同收入=50000000-18750000=31250000元借：合同结算-收入结转31250000贷：主营业务收入-矿山开采设施建设收入31250000借：主营业务成本-矿山开采设施建设成本22000000贷：合同履约成本-矿山开采设施建设22000000结算合同价款：2025年底，A企业与施工单位B进行最终结算，结算合同价款3400万元（5000-1600）。借：应收账款-施工单位B34000000贷：合同结算-价款结算34000000实际收到合同价款：A企业收到施工单位B支付的剩余款项3300万元（假设扣除了部分质量保证金）。借：银行存款33000000其他应收款-质量保证金1000000贷：应收账款-施工单位B340000002025年12月31日，“合同结算”科目余额为借方150万元（3125+3400-1600-1875），这部分金额为尚未收回的质量保证金，在资产负债表中作为合同资产列示。待质量保证期结束且无质量问题时，再将“其他应收款-质量保证金”转为银行存款，同时减少合同资产金额。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始