会计实际操作手册一

会计实际操作手册《一》账务处理会计分录一：一般纳税人1：开具销售发票账务处理如下：注：1、上述的应收账款金额=开具的销售发票的（金额+税额）2、主营业务收入=开具的销售发票的金额（即不含税销售额）3、应交税金-应交增值税（销项税额）=开具的销售发票的税额4、如公司有服务营业收入业务发生，就按该教材的第三部分（营业税纳税人）账务处理方法。2：购进货物收到的发票账务处理如下：3：结转本月末应缴未缴的增值税账务处理如下：备注：一般纳税人当月应缴纳的增值税=销项税（当月开具的销售发票税额）-进项税（当月认证的购进货物发票税款+上月末留抵的进项税）4：计提本月地税的账务处理如下（一般纳税人和小规模纳税人相同）：备注：城市维护建设税=当月应缴的增值税*0.07教育费附加=当月应缴的增值税*0.03地方教育费附加=当月应缴的增值税*0.02堤围防护费=当月的营业收入*0.00015：银行收货款账务处理如下6：银行付货款账务处理如下7：现金支付各项费用报销的账务处理如下：备注：管理费用和营业费用如何简单区分：管理费用：是管理部门（如企业行政部门）发生的费用，不能作为成本列支的费用。

营业费用：主要是与销售有关的费用，如广告费、业务宣传费、销售运费等，有专门的销售机构所发生的费用8.计提职工工资账务处理如下：9：发放工资的账务处理如下：备注：上述分录是有个人所得税和交社保的企业，如果没有则分录为：借：应付职工薪酬-工资526000贷：银行存款/现金52600010：购进固定资产的账务处理如下：备注：对于固定资产目前会计制度没有特别规定多少价值计入固定资产，具体界定由企业按照自己的实际情况确定，只要是使用寿命超过一个会计年度且为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，均可视为固定资产。例如：某企业规模很小，又没有固定资产，那么购买一台100多元的电话机也可以计入固定资产。11：计提折旧账务处理如下：备注：A:固定资产计算折旧的最低年限如下(当然企业可以依据自身对固定资产的使用情况提高折旧年限）：

（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年B：残值率在5%以内企业可以自行确定（视资产具体情况残值率也可以定为零），统一比例是5%C：计算折旧举例：例：9月份购进电脑一套，价值4500元，（残值率定为5%折旧年限为3年）那么10月份需提折旧：118.75元=4500*（1-5%）/3年/12个月12.一般纳税人税控设备抵税的帐务处理如下:13:抵减增值税分录:14：缴纳个人所得税的账务处理如下：15：缴纳营业税等税金的账务处理如下：16：缴纳增值税的账务处理如下（小规模和一般纳税人相同）：17：银行利息收入的账务处理如下：备注：上述财务费用-利息14.52元为红字，财务软件中红字的录入方法是数字录好后，按一下减号即可。18：银行支付财务费用账务处理如下：备注：银行的账户管理费，回单箱费，维护费，转账汇款费，购支票工本费等等全部列入财务费用19：为职工缴纳社保费的账务处理如下：备注：企业有公积金，且公积金不多的情况下，可以合并到社保费里。也可以单独列出，分录如下：借：应付职工薪酬---社保费5241.47---住房公积金264贷：银行存款5241.47银行存款26420：:支付职工福利费的账务处理如下：备注：一般公司的餐费，食品及公园游玩门票等等入福利费，餐费也尽量入福利费（最好少计入招待费，因为招待费有企业所得税前抵扣标准，具体标准详见本手册的（（企业所得税抵扣相关规定））。21：结转企业已缴纳的社保费和已支付的职工福利费的账务处理：备注：按月或者季度结转，结转金额按科目：应付职工薪酬-社保费和应付职工薪酬-福利费的借方余额来结转22：向股东或者法人借公司备用金的账务处理如下：备注：每个月的账做完后，先过账，然后检查现金日记账的余额，注意不能出现红字。如果现金有红字就要向股东或者法人借现金23.销售成本结转的账务处理如下：按照当月开具给客户的销售发票统计出：当月销售出库的商品品名及数量，然后按照库存商品明细账上的各商品的平均单价计算出当月销售出库商品的价值。二：小规模纳税人1：开具销售发票账务处理如下：注：a、如果是开具的普通发票：主营业务收入=发票含税金额/1.03应交税金-应交增值税-未交增值税=主营业务收入*0.03b、如果是税务的代开的专用发票：主营业务收入=发票上的金额（即不含税金额）应交税金-应交增值税-未交增值税=发票上的税额2：购进货物收到的发票账务处理如下备注：因增值税小规模纳税人的进项税额是不可以抵扣的，所以按发票含税金额入账3.一个季度免交增值税的帐务处理:4：其他账务处理与一般纳税人相同三：营业税（服务行业）纳税人1：开具服务业发票（地税发票）账务处理如下：2：计提本月地税