第1章概念单项选择题1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表

第1章概念

单项选择题

1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算市计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。

本次审计的类别属于（）。

A、政府审计

B、经营审计

C、注册会计师审计

D、内部审计

2、中天恒信会计师事务所在对W公司审计中，承接了W企业下属子公山S公司同期按计税基础编制的2006年报表的审计工作，则该审计按目的和内容划分，属于

（）,

A、经营审计

B、合规性审计

C、财务报表审计

D、注册会计师审计

3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱

B、在审计的方式上，内部审计的安排燧灵活

C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况

D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

4、以卜.有关各种审计方法的说法中，不正确的是（）o

A、账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计

B、制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量

C、风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题

D、账项审计中约四分之Y的时间花费在合计和过账上

5、如果注册会计师发现被审计单位对重要的会计处理方法进行了变更，但拒绝在其会计报表附注中进行披露，你作为注册会计师，选择的作法是（）»

A、在审计报告的意见段中，除了对会计报表的合法性、公允性发表意见外，专门对会计处理方法的一贯性发表审计意见

B、以会计报表编制不符合国家颁布的企业会计准则为理由，在审计意见的合法性中进行反映

C、以会计报表未能公允反映被审计取位的财务状况、经营成果或现金流量情况为由在审计意见的公允性中进行反映

D、以会计报表编制不符合相关会计制度的规定为理由，在审计意见的合法性中进行反映

6、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。

A、审计所依据的准则

B、审计要实现的目标

C、对内部审计的利用

D、审计中取证的权限

二、多项选择题

1、根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。

A、是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为

B、是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C、所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性

D、是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量

2、运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应当考虑以下（）因素的影响。

A、内部控制风险，如内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报

B、注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在的错报

C、企业的经营风险，如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等

D、企业的固有风险，如容易产生错报的会计报表项目和管理人员的品行等

3、关于内部审计的下列论述中，正确的是（）o

A、其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价

B、其独立性较差，时间安排比较灵活、

C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D、内部审计人员应当遵循独立审计准则。

4、从不同的角度考察审计,可以做出不同的审计分类。按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为以下（）类别。

A、财务报表审计

B、经营审计

C、合规审计

D、账项基础审计

5、在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中，大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。中天恒信会计师事务所2006年度承

接的卜列业务中，属于财务报表审计的为：（）

A、大型国有企业W2006年度财务决算进行审计

B、对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计

C、对Q公司借款使用情况进行审计。

D、对Q公司的全资予公司经营活动的效率和效果进行审计。

三、判断题

1、风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险,

还包括与被审计单位业务性质相关的风险。（）

2、根据《中国注册会计师审计准则第1101号》对审计概念的理解，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（-）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制：（二）财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

3、中天恒信会计师事务所对S公司的2006年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2006年财务报表中存在300万元的错误，经查属实。S公司股

东方认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。＜）

4、在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利涧表、现金流量表以及财务报表附注。（）

5、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注

册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。（）

6、政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（）

一、单项选择题

1、答案:C解析:审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。

2、答案:C解析:对按计税基础编制的报表审计仍属于财务报表审计。参见教材6页。

3、答窠:C

解析:内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

4、答案:A解析:项基础审计的重心为资产负债表。

5、答案:B

解析:企业对其会计处理方法进行的变更需要满足两个条件，即变更是合理的，并且在会计报表附注中进行适当披露。这是国家颁布的企业会计准则的要求。

注册会计师要对财务报表的合法性、公允性发表意见。合法性：财务报表是否按会计准则和相关会计制度的规定编制：公允性：财务报表是否在所有重大方而公允

反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

6、答案:C

解析:何•种外部审计在时•个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。

二、多项选择题

1、BD解析:教材第6页。审计准则对注册会计师审计概念最新表述。

2、ABD3、ABC4、ABC

5、AB解析:见教材第6—7页。C属丁•合规性审计，D属于经营审计。

三、判断题

1、答窠N解析:参见教材第7页。

2、答案:x解析:应当是在所有“重大”方面公允反映....参见教材第6页。

3、答案:X

解析:对于300万元的错误，不能一•概而论。要视300万元金额对S公司是否更要，是否构成在“重大”方面未能公允反映S公司的财务状况、经营成果和现金流量

4、答案:x

解析:根据中注协及财政部的解释，一般企业的财务报表除上述内容外，还包括所有者权益（或股东权益）变动表。

5、答案:x

解析:在执行注册会计师审计业务中，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。但本题中

该审计业务为政府审计，因此具有行政强制力。

6、答案H

解析:政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计单位的同意；注册会计师审计属于受托审计，从本质上讲，审计内容不是由注册会计师自行决定的。

注会审计第2章

・、单项选择题

1＞中天恒信会计师事务所2006年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于注册会计师的企业服务业务的是（）。

A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B、对B公司的预测性财务信息进行审核

C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D、对D公司2006年的财务报表进行审阅

2、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（）o

A、担任某企业的常年会计顾问

B、对企业内部控制情况进行审核

C、对企业会计政策的选择和运用提供建议

D、代企业编制会计报表

3、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）o

A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任

B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任

C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配

D、会计师事务的合伙人以其全部资产对债务承担责任

4、中国注册会计师协会个人会员的权利包括（）0

A、执行协会决议

B、申请退出协会

C、遵守协会纪律

D、接受后续教育

二、多项选择题

1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的具体对象包括（）»

A、按照特殊编制基础编制的会计报表

B、会计报表的组成部分，包括特定项目、特定账户

C、合同遵循情况

D、简要会计报表

2、在以下所列的各种业务中，屈丁•注册会计师的“其他鉴证业务”的是（）。

A、基建工程决算的审核

B、内部控制审核

C、注册资本实收情况的审验

D、预测性财务信息审核

3、按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的（）。

A、合伙制会计师事务所

B、独立会计师事务所

C、有限责任公司制会计师事务所

D、有限责任合伙制会计师事务所

4、注册会计师审计是•种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）..

A、北京市朝阳区法院拟对•A案件进行司法鉴定审计

B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计

C、审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计

【）、N公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。

三、判断题

I、我国注册会计师的法定审计业务中，包括办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。这类业务中包括合同遵循情况的审计业务和清算报表

审计业务。（）对错

2、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（）对

错

3、在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。（）对错

一、单项选择题

1、答案:A解析:参见教材P16。

2、答案:B解析:参见教材第15页，属于其他鉴证业务。

3、答案:A

解析:正确的说法是，有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资而为限：合伙事务所的债务由合伙人按出资比

例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

4、答案:B解析:未选的均为会员的义务。

二、多项选择题

1、答案:ABCD解析:参见教材PI4。

2、答案:ABD解析:按2007年教材，险资属于审计业务。

3、答案:AC解析:我国只准设立AC两种组织形式的会计师事务所。参见教材16-17页。

4、答案:ABCD

解析:任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。对于C,聘请事务所完成审计与借调注册会

计师是不同的，前者为委托审计，后者仅为人员的借调使用。

三、判断题

1、答案:X

解析:清算报表审计业务属于“合并、分立、清算事宜中的审计业务”，不属于“法律、行政法规规定的其他审计业务”。

2、答案:x

解析:合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

3、答案:x

解析:在我国，依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定，不存在自愿非自愿的说法。

注会审计第3章

一、单项选择题

1、会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。这里所指的业务期间是指（）o

A、始r•签订业务约定书日止于执行鉴证业务日

B、始于元月1日止于资产负债表日

C、始于元月1日止于出具鉴证报告日

D、始于执行鉴证业务H止于出具鉴证报告日

2、财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）o

A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作

B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘

C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人

D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

3、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）»

A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传

4、根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（）0

A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独M

B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务

C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见

D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式

5、为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，下列措施不得当的有（

A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

B、为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性

C、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题

D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师

6、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

A、经济利益

B、自我评价

C、关联关系

D、外界压力

7、下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺卜事

B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书

【）、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

8、职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立

性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）o

A、拒绝承接业务或解除业务约定

B、安排鉴证小组以外的注册会计师复核

C、轮换项目负责人及签字注册会计师

D、将独立性受到损害的鉴证人员调离

9、职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以卜有关职业道德的表述中，你不认可的是（）o

A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务

B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关

C、会计师事务所不得以或有收贽方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许

D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员

10、在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。

A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明

B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告

C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

11、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）o

A、未按要求接受后续教育

B、按照审计后资产总额的现或利润总额的5%收取审计费用

C、后任注册会计师未能与前任取得联系

D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣

12、我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员

或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）o

A、于审计业务完成后在会计师事务所工作

B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员

C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待

【）、是会计师事务所的前任高级管理人员

13、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。

A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

B、鉴证人员的宜系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工

C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人

D、从鉴证客户处接受礼品或招待

14、下列各项中，属于“同行责任”职业道德的要求是（）,,

A、不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务

B、不允许他人借用本人、本所的名言承接业务

C、注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业

D、不承接不能按时完成的业务

15、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（）。

A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨

询等服务

B、会计师事务所不得为卜.市公司同时提供编制财务报表和审计服务

C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员

D、会计师事务所不能同时为•家上市公司提供资产评估和审计服务

16、在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以卜.问题（）o

A、对现有审计报告公布后期后事项的意见

B、了解变更事务所的原因

C、会计政策不同时间的采用是否遵循•贯性原则

D、所有持续会计重要性事项的评估

二、多项选择题

1、按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（）的理由。

A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息

B、拒绝为法律诉讼准备文件

C、拒绝注册会计师协会对其进行调查

D、拒绝主管财政机关对其进行调查

2、按照中国注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。

A、为客户设计内部控制

B、为客户兼任关键职务

C、资产评估业务、代编会计报表

D、内审业务、IT服务、法律服务

3、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）0

A、收费主要来源于某•鉴证客户

B、对鉴证业务采取或有收费的方式

C、对鉴证客户存在密切的经营关系

D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

4、“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）o

A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接直大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师。鉴证客户长期交往

C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D、为鉴证客户编制属丁•鉴证业务对象的数据或其他记录

5、会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（）。

A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生宜接重大影响的员工

B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员

I）、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属丁•鉴证业务对象的数据或其他记录

6、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。

A、查阅前任编制的审计工作底稿

B、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C、前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧

D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

7、卜.列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）»

A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C、注册会计师担任委托单位的公司秘归

D、商业银行贷款给事务所购买办公楼

8、如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，且对于会计师事务所及鉴证客户明显重要，应当考虑的措施有（）。

A、终止经营关系

B、降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系不重要

C、拒绝执行该鉴证业务

D、采取其他的防范措施将其威胁降至可接受水平

9、中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李

某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。以下情形中，影响李某审计独立性的是（）o

A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长

B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外

C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职

D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续

10、王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业

务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对干.某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王某安排了如下

的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）o

A、审查累计折旧的计提项目

B、函证银行存款，编制银行存款余额调廿表

C、审查当年发生的坏账损失

D、审查实收资本、盈余公积、资本公积项目

11、2006年2月，中天恒信会计师事务所收到海通科技股份有限公司（2003年在上交所上市）对其2006年增发新股筹资方案进行财务报表审计的聘请。在下列情

况卜（各选项独立），中天恒信会计师事务所应当拒绝承接该审计业务的有（）□

A、由于中天恒信会计师事务所常年为海通科技公司提供年度报表审计服务，对海通科技公司的内部控制以及有关报表情况都非常清楚，并fl.增发新股时间有限，

海通科技公司要求中天恒信事务所缩短审计时间，并建议简化审计程序，以配合海通科技公司的增发方案的实施进度

B、由丁•海通科技公司是当地财政收入的支柱企业，为扩大生产规模，扩大财政收入，有关主管部门对其增发新股方案特别关注，丁•是暗示中天恒信会计师事务所

本着“大事化小，小事化了”的态度为其提供恰当的审计服务

C、经人暗示，中天恒信会计师事务所的签字注册会计师认为海通科技公司此次增发新股方案中提到的项目投资方案可行性不大，增发新股即使成功，资金也难以

按照“招股说明书”运用

D、2004、2005年曾经接受海通科技公司的委托为其代编年度财务报表

12、下列关于审计收费问题，理解恰当的有（）,>

A、会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额

B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C、由于会计师事务所刚刚审计完被审计单位2006年度的财务报表，因此在对被审计单位2007年6月份增发B股新股方案进行财务报表审计工作时，会计师事务

所以连续审计并且两次审计时间间隔较短为由，降低了此处审计的收费金额，但保证审计工作质量不受影响，同时让被审计单位了解了专业服务的范围和收费基础

D、会计师事务所不应随意降低审计收费标准，但如果其他会计师事务所降低审计收费标准，就可以相应降低自身收费标准，以确保审计客户不流失

三、判断题

1、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）对错

2、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性°（）

对错

3、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于XYZ公司的各地分公司

比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为周

某等提供20万元的奖励，而周某也接受了这一服务费用标准c（）对错

4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不

低于30%。2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知L公司买进J公司的大量股票。虽然

刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。（）对错

5、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向T公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。孙某这一行

为虽不违反职'也道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（）对错

6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行

何避。（）时错

7、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。

（）对错

8、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在苜次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（）对错

9、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（）对错

10、K注册会计师2006年3~8月间曾在Z公司担任仓库负责人09月起开始在U会计师事务所从事审计工作，10月份代表U会计师事务所与Z公司联系，并协助本

所签订了审计业务约定书。U会计师事务所在得知Z公司2006年末已无库存存货后，认为K在Z公司的任职情况已不影响K参加Z公司审计小组的独立性。（）对

错

11、如果2006年A会计师事务所被甲公司聘请，A会计师事务所可以把在2005年审计中获知的甲公司的相关信息告诉某一收购者。（）对错

12、如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这

些服务可能对独立性造成的损害.如果这些可能的损害并非明显的不重要，就有必要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。（）对错

四、筒答题

1、中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施：一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按'业务收入的5%提成。

广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查

委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的

谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了

有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后

成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，财务

报表应值得信赖，考虑到收数比较可观，中天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收究按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计

报告日•次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B

任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。根据上述资料，卜.列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违

反”，并说明理由。①在当地某晚报发布了广告。②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计

师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试

的命题工作等。⑤该广告内容真实。⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访淡，

访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。⑦注册会计师B任项目经理。⑧并约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计

报告日一次付清。⑨P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。

2、中天恒信会计师事务所业务五部长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2006年12月初，事务所的负责人正在考虑下列客户的具体情

况，以保持审计业务的独立性。下面是中天恒信会计师事务所及注册会计师与这些客户之间的往来的相关情况：（1）近年来，利用保险业务实施诈蝙的案件时有发

生。针对这一情况，V保险公司于2006年10月聘请中天恒信会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。该制度实施后，Y保险公司的同类案件比上

年大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师担任V公司报表审计的项目负责人。（2）中天恒信

会计师事务所已连续8年承办R保险公司的年报审计业务。2006年初，R公司将2006年度会计报表审计业务继续由中天恒信事务所执行。为保证审计的独立性，中

天恒信事务所决定自2007年起停止执行R公司年度报表审计业务，改为参与R公司的业务策划。（3）K注册会计师2006年6月接受事务所指派，参加C银行2006

年度会计报表的审计项目。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经理。K与Z在大学期间关系•般。（4）为解决员工住房问题，中天恒信会计师事务所

与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。（5）J注册会计师2006年年初从D银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款

协议约定，J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J在2005年底购买了房屋，无力按时向D银行支付借款本息。截止2006年12月，已累计3个月没有偿还

贷款。（6）注册会计师小N近三年来一直是M银行年度会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于2006年5月1日举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借

给小N作为婚礼用车。要求：请根据具体情况，判断中天恒信会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的

措施，清予指出。

3、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意什么？（1）注册会计师王民的

女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事务所委派王民审计海通科技2007年度的会计报表。

（2）注册会计师王民的妻子拥有海通科技公司超过5%的股权，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其

2006年度的会计报表，王民妻子的弟弟担任海通科技公司的独立董事.（4）注册会计师王民曾接受委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民

审计其2006年度的会计报表。（5）注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（6）海通

科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，海通科技公司是一家股份制商业银行，曾长期为王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务。（7）注册会

计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计报表。（8）事务所委派注册会

计师王民审计海通科技公司2006年度的会计报表，王民拥有海通科技公司的子公司发行的公司债券。

一、单项选择题

1、答案:D解析:教材29页。

2、答案:B

解析:选项A,会计师事务所不得为上市公司同时提供代现记账和审计服务；选项C,由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对

象相关的工作，所以只有K注册会计师不参。鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平：选项D,只行当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进

行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁：如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会

计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。

3、答案:D解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。

4、答案:B

解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有

关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务

是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。

5、答案:B解析:B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。

6、答案:A解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系“，属于经济利益因素中的一种。

7、答案:D解析:A、B、C中的人员都是注会的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。

8、答案:A

解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影

响降低至可接受水平”，就不应再选。

9、答案:D

解析:D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。

10、答案:A解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

11、答案:B

解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力：B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。

12、答案:A

解析:审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。

13、答案:A解析:所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的。

14、答案:C解析:A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。

15、答案:C

解析:虽然如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管

理咨询等服务。但在中国，对于上市公司，由于会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的

高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评估、经济利益威胁非常重大，以致没有任何防范措施能够将其降至可接受水平，为此，相关规

定不允许会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高

级管理人员。

16、答案:B

解析:A、C、D不属于接受审计业务前，前后任注册会计师应当沟通的事项。

二、多项选择题

1、答案:ABCD

2、答案:BCD解析:为客户设计内部控制不影响审计的独立性。

3、答案:ABCD解析:A、B是经济利益的直接表现，C、D虽不如A、B直接，但仍属于职业道德的规定。

4、答案:CD

5、答案:BC

解析:美联关系规范的情形是，会计师事务所及注册会计师与鉴证客户并无实质性联系，但“通过他人或礼品”与鉴证客户产生关系。A、D所涉及的均为鉴证小组

成员本身。

6、答案:BCD解析:BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。

7、答案:ABC解析:银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。

8、答案:ABC

解析:由于如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，除非经济利益对于会计师事务所及鉴证客户不重大，以及经营关系对于会计师事务所及鉴证客户明

显不重要，否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平，D不正确，不选择。

9、答案:ABC

解析:A：只要L仍在Y公司任职，李某的独立性就受到影响；B：李某2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李

某的独立性无法保证：C：李某的工作饮食在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李某的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水

平以下。

10、答案:AD

解析:A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账

损失与应由账款有直接联系；D中所列项目均不会成为应收账款的对方科目。

11、答案:ABD

解析:A项和B项都是受外界压力导致事务所独立性受到损害：C项不影响中天恒信会计师事务所及其注册会计师的独立性：D项是受自我评价原因损害了其独立

性。另外，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表的审计服务。

12、答案:ABC

解析:A项是计件收费的收贽形式，B项是计时收费的收费形式，A和B都是允许的，而且也是目前会计师事务所的主要收费方式；C项，因为会计师事务所保证

了审计工作质量不受影响，并让客户了解了专业服务的范围和收费基础，因此符合要求：D项，降低审计收费本身是会计师事务所确保审计客户不流失的一项具体

措施，但必须确保审计工作质量不受影响，并且让客户了解专业服务范围和收费基础°

三、判断题

I、答案:x

解析:如果其亲属不是签证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对签证业务产生直接重大影响的员工，就不用回避。

2、答案:X

解析:这是经济合同的修改问题，如果发生了与预期情况不同的事项，事务所和被审计单位应当协商审计收费金额是否恰当，并讨论修改审计收费金额。所谓或有

收费是指在审计收费金额按照不确定的标准计算，因此收费金额也是不确定的，比如按照审计后的净利润水平为计算依据确定收费金额。

3、答案N

解析:鉴证业务不得采用或有收费方式，但非鉴证业务不受这一限制。

4、答案N

解析:事实上，L是在利用审计期间所了解的J公司的情况为L公司谋取利益，这违反了有关保密的规定，对其他投资者也是不公平的。

5、答案N

解析:由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑候的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。

6、答案W

7、答案N解析:新的审计准则的明文规定。

8、答案:x

解析:如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计师事务所确保在提供专业服务时工作质量不会受到损害，以及保持应有的

执业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并不违反职业道德的规定。

9、答案N

解析:会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。

10、答案:x

解析:凡是所审计期间在客户担任能耐审计对象产生重大直接影响的职务者，当年不能参加审计小组。

11、答案:X解析:注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。

12、答案

解析:如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑

这些服务可能对独立性造成的损害。在这些可能的损害重要时，当然要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。

四、简答题

1、答案：

（1）①违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

②违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支

付佣金等不正当方式招揽业务。

③违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定。

④违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家：同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、

监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。

⑤违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。内容真实的宣传也是不可以的。

⑥违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高了自己及其会计师事务所的能力。

⑦违反，注册会计师B担任项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。

⑧违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所

需承担的责任等因素以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，

于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。

⑨违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时

在两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

2、答案：

（1）不影响独立性。设计内部控制不属于与审计业务不相容的工作。

（2）执行2006年度报表审计业务前，双方签署的协议表明会计师事务所将于2007年起受雇于R公司。这种可能的受雇关系影响审计的独立性。建议中天恒信事

务所解除与R公司签订的协议。

（3）普通的同学关系不影响独立性。

（4）双方之间存在着共同利益，影响独立性。中天恒信事务所不应接受W银行的审计'也务。

（5）影响独立性。双方之间存在着审计以外的其他纠纷。建议将J调离审计小组。

（6）影响独立性。银行给予的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围。建议将小N调离M银行审计小组。

3、答窠：

事项（1）中可能不回避，因为鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款

程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。

事项（2）中注册会计师王民与海通科技公司存在重大的经济利益关系，影响独立性，应当回避，但王民所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以

委派其他具有胜任能力的注册会计师审计海通科技公司2006年度会计报表，并注意消除王民对此业务的影响■=

事项（3）王民妻子的弟弟与注册会计师存在关联关系，影响独立性，应当回避，但王民所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜

任能力的注册会计师审计海通科技公司2006年度会计报表，并注意消除王民对此业务的影响。

事项（4）中注册会计师王民虽然曾为海通科技公司设计内部控制制度，但此业务不属于与报表审计业务是不相容业务。

事项（5）中注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常大，以致于没有任何防范措施能够将其降至

可接受水平。

事项（6）中海通科技公司给注册会计师王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务，属于正常的业务往来，不影响独立性，注册会计师壬民仍然承担审计海通科技公

司2006年度的会计报表。

事项（7）中注册会计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，与客户之间的期联系，可能会影响独立性，王民最好回避，王民所在

的会计师事务所应该实施定期轮换制度承办海通科技公司2006年度的会计报表。

事项（8）中注册会计师王民与海通科技公司存在重大的间接经济利益关系，影响独立性，应当回避或处置掠债券，但王民所在的会计师事务所还可以承担此业务，

会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计海通科技公司2006年度会计报表，并注意消除王民对此业务的影响。

注会审计第4章

一、单项选择题

1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）o

A、注册会计师的审计意见应合现保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度

B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度

2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（）

A、每次审计业务完成后

B、在审计开始前

C、每年至少一次

D、每季度至少一次

3、适当的标准应当具备的特征包括（）o

A、相关性；真实性：可靠性；可理解性

B、相关性；可靠性：中立性；可比性

C、充分性：完整性；中立性；可理解性

D、相关性：完整性：可靠性：中立性；可理解性

4、在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）o

A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家

B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任

C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女上是丙公司的董事

D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家

5、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一•致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。

A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策

B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论

C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素

D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量

6、ABC公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致

A、采信J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

B、不采信J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

C、放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

D、实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

7、执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧芭检查销售发票